Как оформить утилизацию товаров которые оказались бракованными поставщик оставляет товары покупателю

Списание и утилизация


Сначала необходимо подготовить документы для списания, например, дефектную ведомость и акт списания. Только после этого можно демонтировать и утилизировать оборудование. Согласно действующему в РФ на текущий момент законодательству все предприятия при списании имущества, утратившего свои потребительские свойства, должны осуществить утилизацию полученных в ходе списания отходов (см.

N 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления»).

Далее необходимо определиться с классом отходов, ведь все отходы 1-4 классов подлежат утилизации только специализированными организациями, имеющими соответствующие лицензии (например, лицензию на сбор и транспортировку опасных отходов, см. наши Лицензии и Сертификаты).

Как оформить утилизацию товаров которые оказались бракованнымиа поставщик оставляет товары покупателю

А стоимость некачественных ТМЦ отразите на забалансовом счете 002.

А в учете сделайте такие проводки: ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям» КРЕДИТ 41– списана учетная стоимость товаров, подлежащих возврату поставщику; ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»– отражена сумма входного НДС; ДЕБЕТ 002– приняты на забалансовый учет товары, которые будут возвращены поставщику; КРЕДИТ 002– возвращены товары поставщику; ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям»– поставщик вернул деньги за бракованные товары. ГК РФ), а при обратной

dtpstory.ru

1 ст. Важно Покупная стоимость товара — 35 000 руб.Была проведена экспертиза о возможности утилизации, стоимость экспертизы — 2000 руб.

(в т. ч. НДС — 305,10 руб.).Чтобы отразить в учете расходы на проведение экспертизы, бухгалтер фирмы делает следующие проводки:ДЕБЕТ 41 субсчет «Товары с истекшим сроком годности» КРЕДИТ 41 субсчет «Товары на складах»– 35 000 руб.

— покупная стоимость товара с истекшим сроком годности перенесена на субсчет «Товары с истекшим сроком годности»;ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 41 субсчет «Товары с истекшим сроком годности»– 35 000 руб. — списана покупная стоимость товара с истекшим сроком годности;ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 94– 35 000 руб.

— на основании акта экспертизы стоимость просроченного товара списана в расходы на продажу;ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51– 2000 руб.

— оплачены услуги по проведению экспертизы;ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 76– 1694,90 руб.

Москве от 30.11.2010 № 16-15/, от 18.04.2008 № 20-12/0376805 письмо УФНС России по г.

Возврат и утилизация бракованного товара

Действующим законодательством не предусмотрена форма документа, подтверждающего выявление брака покупателем после приемки товара.

Покупателю следует составить первичный учетный документ, подтверждающий факт выявления нарушения по форме, разработанной самостоятельно. За основу можно взятьформу N ТОРГ-2. На основании указанного выше документа покупателем составляется претензия и направляется поставщику.

Документом, подтверждающим непосредственный возврат товара, может служить один из двух документов: — товарная накладная, в которой следует указать «возврат брака» (в целях избежания претензий со стороны налоговых органов по вопросу перехода права собственности от покупателя к продавцу);

Порядок списания товара с истекшим сроком годности

Дополняют требования ГК положения закона «О защите прав потребителей» от 07.02.1992 № 2300-I.

В частности, в ст. 5 закона № 2300-Ш установлены виды товаров, на которые производитель обязан установить и указать срок годности: Если срок годности непосредственно на таком товаре не указан, продавать его тоже нельзя. Просроченные товары или товары без обязательного указания срока годности могут быть возвращены поставщику, утилизированы либо уничтожены.

О нюансах учета НДС при возврате товаров поставщику читайте в статье . ВАЖНО! Если товары не возвращаются поставщику, то по ним понадобится заключение соответствующего органа госнадзора (санитарного, ветеринарного, товароведческого и т. п.) о том, что с этими товарами следует сделать.

Уничтожать без экспертной оценки допускается: пищевую продукцию, которая имеет явные признаки порчи и может быть опасна при употреблении; товары,

Не годен! Как утилизировать испорченный товар?

Просроченные товары следует изъять из оборота, а затем либо вернуть поставщику, либо уничтожить, либо утилизировать.

Последнее возможно, если на то есть соответствующее заключение экспертизы. Она проводится органами государственного надзора. Уничтожению без проведения экспертизы подлежат просроченные: пищевые продукты, которые имеют явные признаки недоброкачественности и представляют в связи с этим непосредственную угрозу жизни и здоровью человека (п.

1 ст. 25 Федерального за­кона от 02.01.2000 г.

№ 29-ФЗ), лекарства. Они ­подлежат изъятию из обращения и последующему уничтожению в полном объеме (п. 7 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 03.09.2010 г.

№ 674) и другие товары.Порядок документального оформления изъятия товаров, их утилизации или уничтожение фирма устанавливает самостоятельно. Следует помнить,

Можно ли учесть в расходах затраты на утилизацию товара?

Дело в том, что Налоговый кодекс не содержит указаний по данному вопросу.

Нельзя учесть в расходах Данное заключение состоит в том, что затраты на утилизацию товара с истекшим сроком годности, в том числе и его стоимость, не учитываются в расходах, так как не соответствуют критериям, перечисленным в статье 252 Налогового кодекса. По мнению чиновников, затраты на приобретение товаров, подлежащих утилизации, и расходы по их уничтожению нельзя рассматривать как операции по извлечению доходов при ведении предпринимательской деятельности. А раз товары не участвуют в получении дохода, Из документа Письмо Минфина России от 5 марта 2011 г.

Утилизация продукции — просроченной, неликвидной.

Например, такой вид отхода образуется в деятельности , при выявлении просроченных напитков. В этом случае их необходимо незамедлительно изъять из оборота и отправить на обезвреживание; Утилизация пищевой продукции — Необходимость появляется в результате несоответствия качества отраслевым стандартам или истечение срока годности; Утилизация некачественной продукции — Обнаруженные при тестировании или использовании свойства, могущие нанести вред здоровью человека.

Наиболее опасная группа отходов для потребителей; Утилизация молочной продукции — Как правило продукты с истекшим сроком годности, которые сразу передаются на переработку; Утилизация образцов продукции — Проведение презентаций, испытаний и аналитических анализов влечет за собой необходимость в их последующей утилизации; Утилизация печатной продукции — К основном старые журналы и газеты, занимающие место на складе.

Как формируется акт утилизации объектов

Потому просто выбросить оборудование на свалку нельзя. Подобные действия могут обернуться серьезными штрафами.

Практически любое оборудование содержит некоторое количество тяжелых металлов и иных вредоносных веществ.

Неправильное обращение с испорченным оборудованием может вызвать негативные последствия. Что касается уничтожения документов, то здесь грамотная утилизация не менее важна.

Некоторая документация может представлять корыстный интерес для сторонних лиц. Поэтому нельзя просто выкинуть документы, нужно уничтожить их физически. Но каким бы не был объект утилизации схема процедуры примерно одинакова: Уведомление вышестоящего руководства Если по итогам поверки или по установленным правилам объект подлежит утилизации, ставится в известность руководитель организации.

утилизация некачественного товара

23 Июля 2012 В случае утилизации покупателем некачественных товаров продавец должен оформить корректировочный счет-фактуру

Приказом Минфина РФ от 06.08.2015 №124н вносятся очередные изменения в Инструкцию №157н. Этот приказ следует применять при формировании объектов учета в 2015 году, за исключением отдельных положений, которые вступят в силу с 2019 и 2019 годов. В настоящее время приказ находится на регистрации в Минюсте. В данной статье рассмотрим, о каких изменениях идет речь.

Одним из видов материальной ответственности работодателя является ответственность за ущерб, причиненный работнику в случае незаконного лишения его возможности трудиться.

Бухгалтерские отчеты по возврату и утилизации некачественного товара за счет поставщика иностранца

Организация закупает товар в Германии для дальнейшей реализации на территории РФ. В феврале был получен товар от иностранного поставщика и реализован не территории РФ. В марте организация получила от претензию от покупателя о том, что товар частично оказался ненадлежащего качества. В претензии покупатель попросил нашу организацию произвести замену товара на качественный и разрешить ему утилизацию на его территории бракованного товара без дополнительной оплаты.

Как списать просроченный товар?

Согласно пункту 5 статьи 5 Закона РФ от 7 февраля 1992 года № 2300-1 «О защите прав потребителей», продажа испорченных продуктов запрещена, если речь не идет о их дальнейшей переработке. К тому же, существуют виды товаров, подлежащие обязательному уничтожению. Поэтому возникает вопрос: как их утилизировать и правильно списать с баланса организации?

Порядок утилизации некачественных продуктов приведен в статье 1 Федерального закона от 2 января 2000 года № 29-ФЗ «О качестве и безопасности пищевых продуктов».

Новые ситуации для счетов-фактур

Минфин России выпустил несколько писем, в которых разъяснил порядок выставления счетов-фактур в случае возврата товара покупателем, который не является плательщиком НДС, при утилизации некачественной продукции, принятой покупателем на учет, и при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом налога.

Порядок выставления счетов-фактур и корректировочных счетов-фактур при возврате товаров покупателем уже неоднократно разъясняли и Минфин России (письма от 21.

Читать также:  Нужен ли свидетель на регистрации брака

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Главы Администрации Амурской области от N 102 — О ПОРЯДКЕ УТИЛИЗАЦИИ ПРОДОВОЛЬСТВЕННЫХ ТОВАРОВ НЕНАДЛЕЖАЩЕГО КАЧЕСТВА, С ИСТЕКШИМ СРОКОМ РЕАЛИЗАЦИИ НА ТЕРРИТОРИИ АМУРСКОЙ ОБЛАСТИ

В соответствии с Законом Российской Федерации «О защите прав потребителей» и Постановлением Верховного Совета РФ от 1 июля 1993 г. N 5305 «О внесении изменений и дополнений в законодательные акты Российской Федерации в связи с упорядочением ответственности за незаконную торговлю» постановляю:

1. Принять к руководству и исполнению на территории Амурской области Временное положение о порядке утилизации продовольственных товаров ненадлежащего качества, с истекшим сроком реализации (приложение).

Уничтожаем продукцию с истекшим сроком годности

Если предприятие выявило продукцию с истекшим сроком годности, то ее стоимость и расходы на утилизацию можно учесть при расчете налога на прибыль. К такому выводу пришли чиновники Минфина России в письме от 5 марта 2011 г. № 03-03-06/1/121. Но для этого нужно выполнить ряд условий.

Предприятия, производящие скоропортящуюся продукцию (хлеб, молоко и т. д.), нередко сталкиваются с ситуацией, когда срок годности товара истекает еще до его реализации в торговые сети.

Уничтожение и утилизация

Дo недавнегo вpемени пpи oбнаpужении некачеcтвенных тoваpoв или пocле иcтечения cpoка гoднocти pукoвoдители тopгoвых пpедпpиятий, как пpавилo, пpocтo пpедocтавляли в oтдел opганизаций пoтpебительcкoгo pынка oтчет o тoм, чтo тoваpы эти были уничтoжены таким-тo cпocoбoм.

Отсутствие контроля над торговыми предприятиями привело к тому, что многие организации стали относится халатно к данной процедуре, а некоторые компании производили уничтожение продукции с нарушением экологического законодательства.

Утилизация бракованного товара покупателем

Зачастую физический возврат брака экономически нецелесообразен, поскольку брак неисправим, а затраты на перевозку только увеличат суммы потерь, понесенных поставщиком. В таком случае бракованное изделие утилизирует продавец. Естественно, если это просто вывоз твердых бытовых отходов, то о возврате товара и, как следствие, об обратной реализации говорить уже не приходится. На самом деле пункт 5 статьи 171 НК РФ допускает такой вариант развития событий, причем не лишая продавца права на вычет НДС.

По импортному контракту поступила бракованная продукция: учет и налогообложение

По импортному контракту организация закупает сувенирную продукцию. Участились случаи поставки брака, возникают недостачи. Акты приемки товара на складе (недостача) и акт комиссии о наличии брака оформлены. Некачественный товар обнаружен после принятия его на учет и до реализации товара покупателям. Планируется заключить дополнительное соглашение к контракту о возмещении поставщиком возникших убытков. Недостачи отражаются на счете 94, брак — на счете 41. Поставщик готов компенсировать убытки кредит-нотой, то есть эта сумма учитывается как предоплата по следующей поставке товара. Как отразить это в бухгалтерском учете, нужно ли использовать счет 76.2 «Расчеты по претензиям»? Как отразить указанные операции в налоговом учете (налог на прибыль)? При списании недостачи на убытки (счет 91.2) НДС, уплаченный на таможне, и ранее принятый к вычету, восстанавливался. Верно ли это?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Сумма признанной поставщиком претензии учитывается в составе внереализационных доходов.

При этом организация вправе уменьшить эти доходы на стоимость полученного некачественного товара, включающую затраты, связанные с его таможенным оформлением.

Организация не обязана восстанавливать сумму НДС, ранее возмещенную по бракованным товарам. Однако она должна быть готовой отстаивать свою точку зрения в судебном порядке.

Обоснование вывода:

Гражданско-правовые отношения

Вопросы, касающиеся исполнения договора международной купли-продажи товаров, регулируются Конвенцией Организации Объединенных Наций о договорах международной купли-продажи товаров, заключенной в Вене 11.04.1980 (далее — Конвенция).

Так, п. 1 ст. 35 Конвенции указывает, что продавец должен поставить товар, который по количеству, качеству и описанию соответствует требованиям договора и который затарирован или упакован так, как это требуется по договору.

Пункт 1 ст. 45 Конвенции предусматривает, что если продавец не исполняет какое-либо из своих обязательств по договору, то покупатель вправе потребовать возмещения убытков.

Убытки за нарушение договора одной из сторон составляют сумму, равную тому ущербу, включая упущенную выгоду, который понесен другой стороной вследствие нарушения договора (ст. 74 Конвенции).

Бухгалтерский учет

Товары, предназначенные для продажи, являются частью материально-производственных запасов на основании п. 2 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (далее — ПБУ 5/01).

В бухгалтерском учете товары, приобретенные у иностранного контрагента, принимаются к учету по фактической себестоимости, которой признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (п.п. 5 и 6 ПБУ 5/01).

В случае если организацией был обнаружен некачественный товар, то она должна оформить соответствующие первичные документы по подтверждению некачественного товара: оформить акт о принятии некачественного товара, выставить претензию иностранному поставщику.

Претензия составляется в произвольной форме. В ней нужно указать:

— номер и дату договора купли-продажи, в соответствии с которым был приобретен товар;

— данные о товаре на основании товарно-сопроводительных документов поставщика (наименование, количество, цену, ассортимент и т.п.);

— выявленные недостатки товара;

— номер и дату акта, составленного в связи с выявлением недостатков товара;

— требования, которые предъявляет организация-покупатель в связи с выявлением недостатков товара (заменить на другой товар, расторгнуть договор купли-продажи и вернуть перечисленную оплату и т.п.).

Процедуру выявления брака после принятия к учету желательно подробно прописать в договоре. Специальный первичный документ для таких случаев нормативными документами не предусмотрен. Поэтому организация должна разработать его самостоятельно (с учетом требования п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете») и утвердить в своей учетной политике. В принципе, за основу может быть взят акт по форме ТОРГ-3, которая утверждена постановлением Госкомстата Российской Федерации от 25.12.1998 N 132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций».

Так как передачи некачественного товара поставщику не происходит, то и накладная (акт) на передачу товара поставщику не оформляется.

Если договором купли-продажи было предусмотрено, что доставка товара производилась силами покупателя, то организация-покупатель в сумму претензии, выставляемой поставщику, включает и часть транспортных расходов, приходящихся на бракованный товар. Помимо этого в претензию могут быть включены и иные расходы, связанные с приобретением некачественного товара.

Согласно Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — Инструкция), на счете 76, субсчет «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам и т.п.

При обнаружении бракованного товара в бухгалтерском учете могут быть сформированы следующие проводки:

— помещен на ответственное хранение товар несоответствующего качества;

Дебет 76, субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 41

— предъявлена претензия поставщику в части некачественного товара (с учетом приходящейся на некачественный товар таможенной пошлины, транспортных расходов и иных расходов, связанных с приобретением этого товара).

1) Если поставщик согласен признать только стоимость бракованного товара, при условии, что в претензии отражена не только стоимость самого товара, но и расходы, которые были осуществлены Вашей организаций и учтены в первоначальной стоимости на счете 41, то в учете делается запись:

Дебет 60 Кредит 76, субсчет «Расчеты по претензиям»

— поставщиком перечислена частично сумма, указанная в претензии.

В части не признанной поставщиком претензии в учете отражаются следующие записи:

Дебет 94 Кредит 76, субсчет «Расчеты по претензиям»

— некачественный товар учтен в составе потерь;

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 94

— некачественный товар списан на прочие расходы;

— списан бракованный товар с ответственного хранения.

2) Если же организация в претензии отразит только стоимость товара и частично таможенную пошлину, не включая в претензию иные расходы, связанные с приобретением этого товара, то в этом случае, по нашему мнению, не включенная в претензию сумма отражается в учете записями:

— списана частичная стоимость товара, не включенная в претензию;

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 94

— указанная выше сумма списана на убытки.

Утилизируя бракованный товар, в учете отражаются, по нашему мнению, следующие записи:

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 60

— отражена стоимость расходов на утилизацию иностранного товара;

— отражен НДС, предъявленный сторонней организацией;

— НДС включен в прочие расходы.

К сведению:

Также полагаем, что в претензии может быть предъявлен и НДС, ранее подлежащий уплате таможенному органу.

Налог на прибыль

На сегодняшний день глава 25 НК РФ содержит только два случая включения убытков в виде товарных потерь в расходы при исчислении налогооблагаемой прибыли:

— в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ);

Читать также:  Какая сумма положена на лекарства инвалиду 3 группы

— потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций (пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Кроме того, согласно пп. 2 и пп. 3 п. 7 ст. 254 НК РФ к материальным расходам для целей налогообложения приравниваются:

— потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ;

— технологические потери при производстве и (или) транспортировке. Технологическими потерями признаются потери при производстве и (или) транспортировке товаров (работ, услуг), обусловленные технологическими особенностями производственного цикла и (или) процесса транспортировки, а также физико-химическими характеристиками применяемого сырья.

Как следует из условий вопроса, стоимость полученных от поставщика некачественных товаров не соответствует ни одному из перечисленных оснований.

В то же время следует учитывать, что организация выставляет поставщику претензию.

Сумма признанной поставщиком претензии учитывается в составе внереализационных доходов на основании п. 3 ст. 250 НК РФ.

Как указано в п. 1 ст. 252 НК РФ, налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, — убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. При этом расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Принимая во внимание, что перечень прочих и внереализационных расходов открыт (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ и пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ), полагаем, что организация вправе учесть в расходах (убытках от списания) стоимость полученного некачественного товара, включающую затраты, связанные с его таможенным оформлением.

Косвенно данную точку зрения подтверждает и письмо УФНС России по г. Москве от 22.12.2006 N 20-12/115051, в котором московские налоговики отметили, что убытки, возникающие в связи с компенсацией покупателю стоимости возвращенного им некачественного товара, по которому претензии поставщику этого товара не предъявляются, не могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, поскольку не удовлетворяют принципам признания расходов, предусмотренным ст. 252 НК РФ.

А так как в рассматриваемом случае Ваша организация предъявляет претензию поставщику, то согласно логике налогового органа убытки, возникающие в связи с компенсацией покупателю стоимости некачественного товара, принципам признания расходов, содержащимся в ст. 252 НК РФ, удовлетворяют.

НДС

Пункт 2 ст. 171 НК РФ устанавливает, что вычетам подлежат, в том числе, суммы налога, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в отношении товаров, приобретаемых для перепродажи.

Пункт 3 ст. 170 НК РФ содержит исчерпывающий перечень случаев, при которых НДС должен быть восстановлен, и такого основания для восстановления налога, как списание товара в связи с браком, эта норма впрямую не содержит. Поэтому можно было бы сделать вывод, что организация вправе не восстанавливать сумму НДС, ранее возмещенную по бракованным товарам.

В то же время в отношении бракованного товара, утилизация которого производится покупателем, рекомендуем Вам ознакомиться с письмом Минфина России от 13.07.2012 N 03-07-09/66.

Несмотря на то что в указанном письме Минфина России речь не идет о восстановлении НДС, ранее уплаченного на таможне, полагаем, что приведенные в нем разъяснения могут быть применимы и к анализируемой ситуации.

У покупателя сумма НДС, ранее принятая к вычету по приобретенному товару, подлежит уменьшению. Восстановление суммы НДС производится покупателем в том налоговом периоде, на который приходится наиболее ранняя из следующих дат:

— дата получения покупателем первичных документов на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных товаров;

— дата получения покупателем корректировочного счета-фактуры, выставленного поставщиком при изменении в сторону уменьшения стоимости отгруженных товаров (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).

В качестве первичного документа в данном случае может выступать кредит-нота.

Таким образом, хотя в рассматриваемом случае возврат импортного товара организация не осуществляет, в случае, если она решит не восстанавливать налог, приходящийся на бракованную часть товара, весьма вероятно, что такую позицию придется отстаивать в судебном порядке.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Пивоварова Марина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Монако Ольга

1 апреля 2013 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Возврат и утилизация бракованного товара

Возврат и утилизация бракованного товара

Опишите причину своей жалобы

Добрый день, наша организация осуществляет оптовую торговлю термосами. Бывают случай когда покупатель возвращает часть товара, как бракованный. Сотрудники склада проверяют его на брак, и ту часть, которая может быть исправлена(заменены крышки термоса или резинки и прочее) возвращается обратно покупателю. Оставшаяся часть бракованного товара, подлежит сдаче в утиль.
1. Опишите подробно Какими документами необходимо оформить данные операции с поставщиком? Сдачу в утиль брака?
2. Нужно ли оприходовать весь бракованный товар, поступивший от покупателя, если часть данного товара после устранения дефектов отправляется обратно поставщику?
3. Как быть с учетом НДС и налогом на прибыль?

Ответ ( Один )

Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ

Первым делом покупатель должен зафиксировать факт выявления брака. Действующим законодательством не предусмотрена форма документа, подтверждающего выявление брака покупателем после приемки товара.

На практике многие организации в такой ситуации составляют акт об установлении расхождения по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей (форма N ТОРГ-2, утвержденнаяПостановлением Госкомстата от 25.12.1998 N 132). Однако, в ситуации, когда приемка товара уже осуществлена, составлять такой документ не корректно. Покупателю следует составить первичный учетный документ, подтверждающий факт выявления нарушения по форме, разработанной самостоятельно. За основу можно взятьформу N ТОРГ-2.

На основании указанного выше документа покупателем составляется претензия и направляется поставщику. Документом, подтверждающим непосредственный возврат товара, может служить один из двух документов:

— товарная накладная, в которой следует указать «возврат брака» (в целях избежания претензий со стороны налоговых органов по вопросу перехода права собственности от покупателя к продавцу);

— документ в произвольной форме, разработанный покупателем для оформления возврата брака с учетом обязательных реквизитов первичного учетного документа (п. 2 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете).

После устранения нарушений продавец составляет документ, подтверждающий передачу нового (исправленного) товара. Для передачи нового качественного товара взамен бракованного поставщик вправе воспользоваться товарной накладной (форма N ТОРГ-12) или иным документом, оформляемым поставщиком для реализации товаров, однако в накладной необходимо сделать пометку «замена брака».

Для утилизации бракованного товара оформите акт о списании товара (форма №ТОРГ-16) или акт о порче ТМЦ (форма №ТОРГ-15). После этого Вы должны утвердить акт, то есть поставить подпись.

НДС. Если ваша компания — плательщик НДС, то НДС, предъявленный покупателю при отгрузке возвращенных им впоследствии товаров, вы можете принять к вычету на основании:

  • если при возврате товаров покупатель выставил вам счет-фактуру — этого счета-фактуры (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ);
  • если при возврате товаров покупатель не выставил вам счет-фактуру — вашего корректировочного счета-фактуры (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ). Однако если покупатель — неплательщик НДС полностью возвращает товар, вы не составляете корректировочный счет-фактуру, а регистрируете в книге покупок счет-фактуру, составленный вами при отгрузке товара (Письмо ФНС от 14.05.2013 N ЕД-4-3/8562@).

НДС по возвращенным покупателем товарам можно принять к вычету, после того как возврат товаров будет отражен в учете, но не позднее года со дня их возврата (п. 4 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина от 30.07.2015 N 03-07-11/44082).

Как для целей налога на прибыль, так и при УСН полученные обратно товары примите к учету в той же оценке, по которой стоимость этих товаров была списана в расходы при продаже (Письма Минфина от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372, от 03.06.2010 N 03-03-06/1/378). Доходы и расходы учитывайте так:

ОСН (п. 1 ст. 54 НК РФ, Письмо Минфина от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372)

Обязанность поставщика выкупить в целях утилизации у покупателя ранее поставленные товары по истечении срока их годности

Товар просрочен – расход потерян?

В договорах купли-продажи с розничными сетями часто предусматривается условие, согласно которому поставщик обязуется в целях утилизации выкупить у покупателя ранее поставленные товары по истечении срока их годности. Такие операции чреваты серьезными налоговыми рисками. В чем они состоят и как их избежать рассказали авторы журнала «Актуальная бухгалтерия».

Предположим, что оптовый поставщик продает розничной сети качественные товары и надлежащим образом исполняет свои обязательства по договору. На момент поставки срок годности товаров достаточен для того, чтобы магазин успел продать их в розницу1. С этого момента магазин становится новым собственником товаров. А раз так, их возврат поставщику должен рассматриваться как реализация. Ведь при этом происходит переход права собственности на имущество от бывшего покупателя (розничной сети магазинов) к бывшему продавцу (оптовому поставщику). Только в данном случае речь будет идти уже не о купле-продаже товара как такового, а о приобретении отходов или сырья, которые подлежат ликвидации или переработке. Ведь использовать по первоначальному назначению товары с истекшим сроком годности уже нельзя. Так, закон «О качестве и безопасности пищевых продуктов»2 устанавливает, что пищевые продукты, материалы и изделия, сроки годности которых истекли, признаются некачественными и опасными и не подлежат реализации, утилизируются или уничтожаются.

Читать также:  Образец приказа о смене фамилии работника в связи с заключением брака

По мнению автора, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете такие операции у покупателя отражаются как реализация. Поэтому бывший покупатель (розничная торговая сеть) должен оформить для бывшего продавца (оптовика) стандартные документы – накладную по форме № ТОРГ-12 3 и счет-фактуру. Последний документ магазин в установленном порядке должен зарегистрировать в книге продаж. Оптовик сможет зафиксировать полученный счет-фактуру в книге покупок, если вновь приобретаемое имущество будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС. Например, оно может быть реализовано в качестве отходов, на корм животным и т. п.4.

Пример 1

В январе 2008 г. ЗАО «Оптовик» отгрузило в адрес ООО «Розничный магазин» 1000 упаковок растительного масла на общую сумму 33 000 руб. (в т. ч. НДС – 3000 руб.) (реализация растительного масла на территории РФ облагается НДС по ставке 10% 5). Обе компании применяют общую систему налогообложения и платят НДС.

Отпускная цена одной упаковки равна 33 руб. (в т. ч. стоимость упаковки без НДС – 30 руб., НДС – 3 руб.). ЗАО «Оптовик» оформило для контрагента отгрузочные документы – накладную по форме № ТОРГ-12 и счет-фактуру. Себестоимость одной упаковки растительного масла – 20 руб.

Бухгалтер ЗАО «Оптовик» запишет:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

– 33 000 руб. – отражена выручка от реализации масла магазину;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68

– 3000 руб. – начислен НДС с выручки;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41

– 20 000 руб. (20 руб. х 1000 уп.) – списана себестоимость масла.

В бухгалтерском учете ООО «Розничный магазин» сделаны такие проводки:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60

– 30 000 руб. (30 руб. х 1000 уп.) – оприходованы товары;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 3000 руб. (3 руб. х 1000 уп.) – отражен «входной» НДС;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19

– 3000 руб. – принят к вычету НДС.

В ноябре 2008 г. магазин снимает с продажи 60 упаковок масла из-за того, что истек срок его годности и в целях утилизации передает его оптовику. Бухгалтер магазина выписал для ЗАО «Оптовик» накладную по форме № ТОРГ-12 и счет-фактуру. Просроченное масло оптовик предполагает реализовывать зверопитомнику.

Бухгалтер ООО «Розничный магазин» сделал такие проводки:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 41

– 1800 руб. (30 руб. х 60 уп.) – снято с продажи просроченное масло;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91-1

– 1980 руб. (33 руб. х 60 уп.) – реализовано просроченное масло;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68

– 180 руб. (3 руб. х 60 уп.) – начислен НДС с выручки от реализации;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 10

– 1800 руб. – списана учетная стоимость просроченного масла.

Бухгалтер ЗАО «Оптовик» запишет:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

– 1800 руб. – оприходовано масло с истекшим сроком годности;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 180 руб. – отражен «входной» НДС;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19

– 180 руб. – зачтен «входной» НДС.

Возврат проблемами чреват?

Итак, покупатель по соглашению с поставщиком возвращает (Подробная статья о нюансах возврата была опубликована в журнале «Актуальная бухгалтерия» № 5, 2008), а фактически продает ему просроченные нереализованные товары. Тогда у бывшего продавца (оптовика) могут возникнуть определенные проблемы.

Как мы уже говорили, если на момент поставки никаких претензий у магазина к товарам не было, такой возврат рассматривается при налогообложении как новая сделка по реализации. При этом бывший продавец возвращенный товар чаще всего утилизирует, в результате чего получает сырье, которое может быть использовано. Реже просроченные продукты физически ликвидируются без получения пригодных отходов. Между тем финансисты считают, что затраты на приобретение и дальнейшую ликвидацию товаров, впоследствии списанных (уничтоженных) в связи с истекшим сроком годности, непосредственно не связаны с извлечением доходов от предпринимательской деятельности6.

Из этого чиновники делают вывод, что выкуп товаров с истекшим сроком годности бывшим продавцом (оптовиком) экономически не обоснован. Поэтому, по их мнению, стоимость просроченных товаров бывший продавец не может учесть при расчете налога на прибыль. Следует отметить, что аналогичной позиции придерживаются и налоговики7.

На наш взгляд, такая позиция не бесспорна. В данном случае решающее значение будут иметь условия первоначального договора поставки (купли-продажи), предусматривающие обязанность продавца выкупить товары с истекшим сроком годности, и то, каким образом будут использованы просроченные продукты в дальнейшем. При этом факт осуществления сделок по реализации продукции ненадлежащего качества следует обязательно закрепить в договоре купли-продажи8.

Отметим, что под утилизацией понимается использование некачественных и опасных пищевых продуктов, материалов и изделий в целях, отличных от тех, для которых пищевые продукты, материалы и изделия предназначены и в которых обычно используются9. Продукты питания с истекшим сроком годности могут идти на корм животным, в качестве сырья для переработки или для технической утилизации10. Таким образом, организация может использовать продукты питания с истекшим сроком годности для извлечения дохода. В этом случае соответствующие затраты она вполне может учесть для целей налогообложения прибыли.

Пример 2

Вернемся к предыдущему примеру. Предположим, что растительное масло с истекшим сроком годности реализовано в зверопитомник на корм животным по 3 руб. за упаковку. Бухгалтер ЗАО «Оптовик» запишет:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91-1

– 180 руб. (3 руб. х 60 уп.) – отражена выручка от реализации масла;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 10

– 1800 руб. – списана себестоимость просроченного масла;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68

– 16,36 руб. (180 руб. х 10% : 110%) – начислен НДС.

По мнению автора, к просроченному товару можно применять ставку НДС 10%. Ведь в Налоговом кодексе не предусмотрено, что продукты питания, облагаемые по 10%-й ставке, при продаже для утилизации следует облагать налогом по ставке 18%.

На стоимость товара с истекшим сроком годности (1800 руб.) бухгалтер компании уменьшил облагаемую прибыль.

Не бойтесь спорить!

При возникновении спора у фирмы есть все шансы отстоять свою позицию в суде. В подобных ситуациях судьи уже вставали на сторону компаний11. Дело в том, что изначально фирма приобрела товар для его продажи, то есть для извлечения дохода. И то, что не вся партия была реализована до конца срока годности, не означает, что компания не понесла расходов, связанных с получением доходов.

Кроме того, дополнительно можно воспользоваться выводами, приведенными судьями Конституционного Суда РФ12. Они указали, что обоснованность налоговых расходов не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата.

С.В. Разгулин, заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Возьмем 2 типичных случая. Первый – по товару, находящемуся в собственности поставщика и хранящемуся у него на складе, истек срок годности, после чего поставщик данный товар утилизирует. И второй – покупатель приобрел качественный товар, но так и не успел его реализовать до истечения срока годности. По условиям договора с продавцом возвратить ему такой товар покупатель не может, в связи с чем утилизирует его сам. Так вот, в обеих ситуациях расходы на приобретение и дальнейшую ликвидацию таких товаров нельзя учесть при налогообложении прибыли (в первом случае продавцу, во втором случае – покупателю).

  1. п. 1 ст. 470 ГК РФ
  2. Федеральный закон от 02.01.2000 № 29-ФЗ
  3. утв. пост. Госкомстата России от 25.12.1998 № 132
  4. п. 3 ст. 25 Закона № 29-ФЗ
  5. подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ
  6. письмо Минфина России от 27.06.2008 № 03-03-06/1/373
  7. письмо УФНС России по г. Москве от 27.01.2005 № 20-12/5630
  8. п. 1 ст. 469 ГК РФ
  9. ст. 1 Закона РФ № 29-ФЗ
  10. п. 16 положения, утв. пост. Правительства РФ от 29.09.1997 № 1263
  11. Пост. ФАС СЗО от 02.12.2005 № А56-1114/2005
  12. Определение КС РФ от 04.06.2007 № 366-О-П

Источник: журнал «Актуальная бухгалтерия»

Источники:

http://advokatssr.ru/kak-provesti-utilizaciju-kuplennogo-tovara-12148/

http://jursitus.ru/utilizaciya-nekachestvennogo-tovara-52098/

http://www.audit-it.ru/articles/account/buhconcret/a65/578662.html

Возврат и утилизация бракованного товара

http://delovoymir.biz/obyazannost-postavschika-vykupit-v-celyah-utilizacii-u-pokupatelya-ranee-postavlennye-tovary-po-istechenii-sroka-ih-godnosti.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector