Льгота по подоходному инвалида

Гарантии и льготы для инвалидов

Каждый человек, который признан инвалидом и которому присвоена группа инвалидности — 1, 2 или 3 — имеет право на предоставление ряда льгот на работе и гарантий от государства. Какие льготы имеют и на какие социальные гарантии могут сегодня рассчитывать и пользоваться инвалиды первой, второй и третьей группы, дети-инвалиды в Украине расскажет Prostopravo.com.ua

Кредитную карту

Кредит наличными

Кредит под 0%

Кредит под залог

Кредит на карту

Краткое содержание и ссылки по теме

Видео по теме

Вашему вниманию предлагаются последние новости для пенсионеров Украины. Простоправо ТВ рассказывает, какой пенсионный возраст для выхода на пенсию, что такое страховой стаж для пенсии, как рассчитывается и начисляется пенсия, какая минимальная и максимальная пенсия в стране, как осуществляется перерасчет пенсии и какие документы нужны для оформления пенсии по возрасту (по старости).

Подписывайтесь на наш канал на Youtube, чтобы не пропустить новое полезное видео о правах граждан и бизнеса в Украине.

Законом Украины «О социальной защищенности лиц с инвалидностью» установлен перечень льгот в зависимости от группы инвалидности. Итак, какие льготы имеет инвалид:

Льготы для инвалидов 1 группы:

  • Бесплатное приобретение лекарственных средств по рецептам врачей в случае амбулаторного лечения, при условии, что они получают пенсию, не превышающую минимального раз мера пенсии, или государственную социальную помощь, назначенную вместо пенсии;
  • Приобретение лекарственных средств по рецептам врачей с оплатой 50 процентов и хстоимости при амбулаторном лечении;
  • Бесплатное или на льготных условиях при налички соответствующего медицинского заключения предоставление услуг по социально-бытовому и медицинскому обслуживанию, обеспечению техническими и другими средствами (протезно-ортопедическими изделиями, ортопедической обувью, средствами передвижения, в том числе креслами-колясками с электроприводом, автомобилями, индивидуальными устройствами , протезами глаз, зубов, челюстей, очками, слуховыми и голосообразующими аппаратами, сурдотехническими средствами, эндопротезами, моче-и калоприемниками т.п.);
  • Бесплатное обеспечение санаторно-курортными путевками при налички медицинских показаний;
  • Льготное и внеочередное установление квартирного телефона;
  • Установление оплаты услуг электросвязи за местные телефонне разговоры с квартирних телефонов по почасовому (поминутному, посекундному) учету их продолжительности только с их согласия;
  • 50-процентная скидка стоимости проезда на внутренних линиях (маршрутах) воздушного, железнодорожного, речного и автомобильного транспорта в период с 1 октября по 15 мая (дання льгота также распространяется на лицо, сопровождающее инвалида первуй группы, но не более одного сопровождающего)
  • Бесплатный проезд в пассажирском городском транспорте (кроме метрополитена и такси), а также всеми видами пригороднього транспорта (дання льгота также распространяется на лицо, сопровождающее инвалида первойгруппы, но не более одного сопровождающего).
  • Инвалиды первой группы по зрению и с поражением опорно-двигательного аппарата и лица, сопровождающие инвалидов первой группы указанных категорий (не более одного сопровождающего), имеют право на бесплатный проезд также в метро
  • Инвалидам первой группы по зрению предоставляется право безплатного пользования радиотрансляционной точкой.
  • Инвалиды и семьи, в которых есть дети-инвалиды, имеют преимущественное право на улучшение жилищных условий в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

Льготы для инвалидов 2 группы:

  • Бесплатное приобретение лекарственных средств по рецептам врачей в случае амбулаторного лечения, при условии, что они получают пенсию, не превышающую минимального раз мера пенсии, или государственную социальную помощь, назначенную вместо пенсии;
  • Приобретение лекарственных средств по рецептам врачей с оплатой 50 процентов их стоимости при амбулаторном лечении;
  • Бесплатное или на льготных условиях при налички соответствующего медицинского заключения предоставление услуг по социально-бытовому и медицинскому обслуживанию, обеспечению техническими и другими средствами (протезно-ортопедическими изделиями, ортопедической обувью, средствами передвижения, в том числе креслами-колясками с электроприводом, автомобилями, индивидуальными устройствами , протезами глаз, зубов, челюстей, очками, слуховыми и голосообразующимиаппаратами, сурдотехническимисредства, эндопротезами, моче-и калоприемниками т.п.);
  • Бесплатное обеспечение санаторно-курортными путевками при налички медицинских показаний;
  • льготное и внеочередное установление квартирного телефона;
  • установление оплаты услуг электросвязи за местные телефонне разговоры с квартирних телефонов по почасовому (поминутному, посекундному) учету их продолжительности только с их согласия;
  • 50-процентная скидку стоимости проезда на внутренних линиях (маршрутах) воздушного, железнодорожного, речного и автомобильного транспорта в период с 1 октября по 15 мая;
  • Бесплатный проезд в пассажирском городском транспорте (кроме метрополитена и такси), а также всеми видами пригороднього транспорта.
  • Инвалиды второй группы по зрению и с поражением опорно-двигательного апарата имеют право на бесплатный проезд также в метро.
  • Инвалидам второй группы по зрению предоставляется право безплатного пользования радиотрансляционной точкой.
  • Инвалиды и семьи, в которых есть дети-инвалиды, имеют преимущественное право на улучшение жилищных условий в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

Льготы для инвалидов 3 группы:

  • Бесплатное приобретение лекарственных средств по рецептам врачей в случае амбулаторного лечения, при условии, что они получают пенсию, не превышающую минимального размера пенсии, или государственную социальную помощь, назначенную вместо пенсии
  • Бесплатное или на льготных условиях при налички соответствующего медицинского заключения предоставление услуг по социально-бытовому и медицинскому обслуживанию, обеспечению техническими и другими средствами (протезно-ортопедическими изделиями, ортопедической обувью, средствами передвижения, в том числе креслами-колясками с электроприводом, автомобилями, индивидуальными устройствами , протезами глаз, зубов, челюстей, очками, слуховыми и голосообразующими аппаратами, сурдотехническими средствами, эндопротезами, моче-и калоприемниками т.п.);
  • Бесплатное обеспечение санаторно-курортными путевками при налички медицинских показаний;
  • 50-процентная скидка стоимости проезда на внутренних линиях (маршрутах) воздушного, железнодорожного, речного и автомобильного транспорта в период с 1 октября по 15 мая;
  • Бесплатный проезд в пассажирском городском транспорте (кроме метрополитена и такси), а также всеми видами пригороднього транспорта.
  • Семьям, в составе которых есть два или более инвалидов, оплата услуг электросвязи за местные телефонне разговоры с квартирних телефонов по почасовому (поминутному, посекундному) учету их продолжительности устанавливается только с их согласия.

Льготы для детей-инвалидов:

  • Бесплатное приобретение лекарственных средств по рецептам врачей в случае амбулаторного лечения;
  • Бесплатное или на льготных условиях при налички соответствующего медицинского заключения предоставление услуг по социально-бытовому и медицинскому обслуживанию, обеспечению техническими и другими средствами (протезно-ортопедическими изделиями, ортопедической обувью, средствами передвижения, в том числе креслами-колясками с электроприводом, автомобилями, индивидуальными устройствами , протезами глаз, зубов, челюстей, очками, слуховыми и голосообразующими аппаратами, сурдотехническими средствами, эндопротезами, моче-и калоприемниками т. п.)
  • Бесплатное обеспечение санаторно-курортными путевками при налички медицинских показаний
  • 50-процентная скидка стоимости проезда на внутренних линиях (маршрутах) воздушного, железнодорожного, речного и автомобильного транспорта в период с 1 октября по 15 мая (дання льгота также распространяется на лицо, сопровождающее инвалида первуй группы, но не более одного сопровождающего)
  • Дети-инвалиды по зрению и с поражением опорно-двигательного аппарата и лица, сопровождающие детей-инвалидов указанных категорий (не более одного сопровождающего), имеют право на бесплатный проезд также в метро.
  • Семьям, в составе которых есть два или болем инвалидов, оплата услуг электросвязи за местные телефонне разговоры с квартирних телефонов по почасовому (поминутному, посекундному) учету их продолжительности устанавливается только с их согласия.
  • Инвалиды и семьи, в которых есть ребенок инвалид, имеют преимущественное право на улучшение жилищных условий в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

Дополнительные льготы для инвалидов могут устанавливаться в отдельных населенных пунктах органами местного самоуправления.

Защита трудовых прав инвалидов

Все инвалиды имеют право на труд. Кроме того, Кодексом законов о труде предусмотрены дополнительные гарантии и привилегии для сотрудников с инвалидностью:

  • трудоустройство без испытательного срока при направлении на работу от МСЭК (ст. 26 КЗоТ) ;
  • неполный рабочий день или рабочая неделя, устанавливается по желанию инвалида, с оплатой пропорционально отработанному времени (ст.172 КЗоТ) ;
  • работа в ночное время и сверхурочно только с согласия работника-инвалида (ст.ст. 56, 63 КЗоТ);
  • предоставление ежегодного отпуска погной продолжительности до истечения 6-месячного срока работы на предприятии (ст. 10 Закона Украины «Об отпусках»);
  • предоставление ежегодного отпуска в удобное для работника-инвалида время (ст. 10 Закона Украины «Об отпусках»);
  • основной от пуск минимальной продолжительностью 30 для инвалидов I и II групп и 26 календарных дней для инвалидов III группы (ст.6 Закона Украины «Об отпусках») ;
  • неоплачиваемый от пуск продолжительностью 60 для инвалидов I и II групп и 30 календарныхдней для инвалидов III группы (ст. 25 ЗаконаУкраины «Об отпусках») ;
  • расторжение срочного трудового договора, если состояние здоров’я инвалида стало препятствовать выполнению трудових обязанностей (ст.39 КзоТ).
Читать также:  Льготы микро предприятиям в 2019 году

Правовые основания для применения льготы при исчислении налога на доходы физических лиц для лиц, являющихся инвалидами

Налоговый кодекс регулирует отношения, возникающие в сфере взимания налогов и сборов, в частности определяет исчерпывающий перечень налогов и сборов, которые взимаются в Украине, и порядок их администрирования, плательщиков налогов и сборов, их права и обязанности.

В соответствии с разделом IV Налогового кодекса инвалиды имеют право на ряд льгот по уплате налога на доходы физических лиц.

Так, не считаются дополнительным благом плательщика налога (не включаются в общий налогооблагаемый доход плательщика налога), в частности, стоимость колясок для инвалидов, в том числе предназначенных для участия инвалидов в физкультурно-реабилитационных и спортивных мероприятиях, лекарственных и медико-восстанавливающих средств и других доходов, предоставленных (выплаченных) плательщику налога — участнику спортивных (кроме профессионального спорта), физкультурно-оздоровительных мероприятий, мероприятий по физкультурно-оздоровительной деятельности и физкультурно-спортивной реабилитации, которые финансируются из бюджета и/или бюджетными организациями, другими неприбыльными организациями, внесенными в Реестр неприбыльных организаций и учреждений на дату предоставления таких денежных средств (пп. «б» пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 Налогового кодекса).

Кроме того, не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога (п. 165.1 ст. 165 этого Кодекса):

  • суммы государственной помощи в виде адресных выплат и предоставления социальных и реабилитационных услуг в соответствии с законом, жилищных и других субсидий или дотаций, компенсаций (включая денежные компенсации инвалидам, на детей-инвалидов при реализации индивидуальных программ реабилитации инвалидов), вознаграждений и страховых выплат, которые получает плательщик налога из бюджетов и фондов общеобязательного государственного социального страхования и в форме финансовой помощи инвалидам из Фонда социальной защиты инвалидов согласно закону, в том числе (пп. 165.1.1): суммы государственных премий Украины или стипендий Украины, назначенных законом, постановлениями Верховной Рады Украины, указами Президента Украины, вознаграждений спортсменам — чемпионам Украины, призерам спортивных соревнований международного уровня, в том числе спортсменам-инвалидам, а также стоимость государственных наград или вознаграждений от имени Украины, кроме тех, которые выплачиваются денежными средствами или другим имуществом (пп. «б» этого подпункта);
  • стоимость угля и угольных брикетов, бесплатно предоставленных в объемах и по перечню профессий, которые устанавливаются Кабинетом Министров Украины, в том числе компенсации стоимости такого угля и угольных брикетов инвалидам и ветеранам войны и труда, лицам, награжденным знаками «Шахтарська слава» или «Шахтарська доблесть» I, II, III степеней, в частности лицам, инвалидность которых наступила вследствие общего заболевания, в случае, если они пользовались этим правом до наступления инвалидности (пп. 165.1.20);
  • стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение, в том числе на реабилитацию инвалидов, на территории Украины плательщика налога и/или его детей в возрасте до 18 лет, которые предоставляются ему бесплатно или со скидкой (в размере такой скидки) профессиональным союзом, в который засчитываются профсоюзные взносы плательщика налога — члена такого профессионального союза, созданного в соответствии с законодательством Украины, или за счет денежных средств соответствующего фонда общеобязательного государственного социального страхования (пп. 165.1.35);
  • суммы денежных средств, предоставленные всеукраинскими общественными организациями инвалидов и их союзами плательщикам налога — участникам конгрессов, симпозиумов, собраний, конференций, пленумов, съездов, фестивалей, выставок, концертов, реабилитационных мероприятий, физкультурно-спортивных мероприятий и конкурсов, которые проводятся такими организациями, в качестве компенсации расходов на проживание, питание и проезд к месту проведения мероприятия и в обратном направлении (пп. 165.1.42);
  • сумма страховой выплаты по договорам страхования жизни в случае смерти застрахованного лица, если такую выплату получает лицо, являющееся инвалидом I группы или ребенком-инвалидом либо имеющее статус ребенка-сироты или ребенка, лишенного родительской опеки (пп. 165.1.43).

Плательщик налога также имеет право на налоговую скидку по результатам отчетного налогового года.

В перечень расходов, разрешенных к включению в налоговую скидку, в соответствии с пп. 166.3.4 п. 166.3 ст. 166 Налогового кодекса включается, в частности, сумма денежных средств, уплаченных плательщиком налога в пользу заведений здравоохранения для компенсации стоимости платных услуг по лечению такого плательщика налога или члена его семьи первой степени родства, в том числе для приобретения лекарств (донорских компонентов, протезно-ортопедических приспособлений, изделий медицинского назначения для индивидуального пользования инвалидов), а также сумма денежных средств, уплаченных плательщиком налога, признанным в установленном порядке инвалидом, в пользу протезно-ортопедических предприятий, реабилитационных учреждений для компенсации стоимости платных услуг по реабилитации, технических и других средств реабилитации, предоставленных такому плательщику налога или его ребенку-инвалиду в размерах, которые не перекрываются выплатами из фондов общеобязательного государственного социального медицинского страхования. При этом следует отметить, что п. 1 раздела XIX Заключительных положений Налогового кодекса установлено, что эта норма Кодекса вступает в силу 1 января года, следующего за годом, в котором вступит в силу закон об общеобязательном государственном социальном медицинском страховании.

С учетом норм абзаца первого пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 Налогового кодекса плательщик налога имеет право на уменьшение суммы общего месячного налогооблагаемого дохода, получаемого от одного работодателя в виде заработной платы, на сумму налоговой социальной льготы в размере, равном:

  • 150% суммы льготы, определенной пп. 169.1.1 п. 169.1 этой статьи:

для лица, содержащего ребенка-инвалида, — в расчете на каждого такого ребенка в возрасте до 18 лет (в 2012 г. — 804,75 грн.) (пп. «б» пп. 169.1.3 этого пункта);

для лица, являющегося инвалидом I или II группы, в том числе с детства, кроме инвалидов, льгота которым определена выше (в 2012 г. — 804,75 грн.) (пп. «г» пп. 169.1.3);

  • 200% суммы льготы, определенной пп. 169.1.1 п. 169.1, для лица, являющегося, в частности, инвалидом І или ІІ группы, из числа участников боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которых распространяется действие Закона № 3551 (пп. «б» пп. 169.1.4).

Не включается в налогооблагаемый доход целевая благотворительная помощь, которая предоставляется резидентамиюридическими или физическими лицами в любой сумме (стоимости) (пп. 170.7.4 п. 170.7 ст. 170Налогового кодекса):

  • протезно-ортопедическим предприятиям, реабилитационным учреждениям для компенсации стоимости платных реабилитационных услуг, технических и других средств реабилитации, предоставленных плательщику налога, признанному в установленном порядке инвалидом, или его ребенку-инвалиду, в размерах, которые не перекрываются выплатами из бюджетов и фонда общеобязательного государственного социального медицинского страхования (пп. «а» этого подпункта);
  • дому-интернату для граждан преклонного возраста и инвалидов и их отделениям, пансионату для ветеранов войны и труда, гериатрическому пансионату для улучшения условий их содержания, питания, медицинского обслуживания, социальной реабилитации, реабилитационному центру, территориальному центру социального обслуживания (предоставления социальных услуг), санаториям для ветеранов и инвалидов, которые содержатся за счет государственного и местного бюджетов, для распределения благотворительной помощи между лицами, находящимися в таких заведениях (пп. «б»);
  • учебному заведению в виде платы за обучение или за предоставление дополнительных услуг по обучению инвалида, ребенка-инвалида или ребенка, у которого хотя бы один из родителей является инвалидом (пп. «є»);
  • налогоплательщику, признанному в установленном порядке инвалидом, законному представителю ребенка-инвалида для выполнения обязательств государства согласно законодательству Украины по обеспечению техническими и другими средствами реабилитации, изделиями медицинского назначения, автомобилем за счет бюджетных средств (при условии снятия инвалида, ребенка-инвалида с учета на обеспечение такими средствами, изделиями, автомобилем за счет бюджетных средств). Категории инвалидов и детей-инвалидов, перечень технических и других средств реабилитации, изделий медицинского назначения, марок автомобилей, указанных в этом подпункте, утверждаются законодательством (пп. «ж»).

Не облагаются налогом при их начислении (выплате) налоговым агентом (пп. 170.8.3 п. 170.8 ст. 170 Налогового кодекса):

  • сумма страховой выплаты по договору долгосрочного страхования жизни, если вследствие страхового случая застрахованное лицо получило инвалидность І группы (пп. «б» этого подпункта);
  • сумма выплаты по договору пенсионного вклада, выплат со счета участника фонда банковского управления, выплаты пенсии на определенный срок, пожизненной пенсии или единовременной выплаты, если вкладчик, участник фонда банковского управления, участник негосударственного пенсионного фонда или застрахованное лицо получило инвалидность І группы (пп. «в»).
Читать также:  Инвалиды 2группы какие льготы по проезду на железнодорожном транспорте

По нулевой ставке облагается налогом стоимость собственности, указанной в подпунктах «а», «б», «ґ» п. 174.1 ст. 174 Налогового кодекса, наследуемой лицом, которое является инвалидом I группы, и стоимость собственности, указанной в подпунктах «а», «б» этого пункта, наследуемой ребенком-инвалидом (пп. «б» пп. 174.2.1 п. 174.2 ст. 174 Налогового кодекса).

Льгота по подоходному инвалида

Документ : Льготы для работающих инвалидов

Льготы для работающих инвалидов

Предприятия, учреждения и организации, использующие труд инвалидов, обязаны создавать для них условия труда с учетом рекомендаций медико-социальной экспертной комиссии и индивидуальных программ реабилитации, принимать дополнительные меры безопасности труда, отвечающие специфическим особенностям этой категории работников.

При заключении трудового договора с инвалидом, согласно ст. 26 КЗоТ Украины, при приеме его на работу испытание с целью проверки соответствия работника поручаемой ему работе не устанавливается.

Работающий инвалид имеет преимущественное право в оставлении на рабочем месте при равных условиях производительности труда и квалификации.

Руководитель предприятия обязан в соответствии с медицинскими рекомендациями устанавливать работающему инвалиду неполный рабочий день или неполную рабочую неделю и другие льготные условия труда, например, по желанию инвалида ему может быть предоставлен гибкий график работы. Согласно ст. 12 Закона об охране труда* запрещается привлекать инвалидов к сверхурочным работам и работе в ночное время.

В случаях, предусмотренных законодательством, на руководителя предприятия возлагаются также обязанности по организации обучения, переквалификации и трудоустройству инвалидов.

Согласно ст.6 Закона об отпусках** инвалидам I и II групп предоставляется ежегодный основной отпуск продолжительностью не менее 30 календарных дней, а инвалидам III группы — 26 календарных дней. Как правило, право работника на ежегодный и дополнительный отпуска полной продолжительности в первый год работы наступает по окончании шести месяцев непрерывной работы на предприятии. Однако ежегодные отпуска полной продолжительности работающим инвалидам по их желанию могут предоставляться до наступления шестимесячного срока непрерывной работы в первый год работы на данном предприятии (ст. 10 Закона об отпусках).

Кроме того, по желанию работника, согласно ст. 25 вышеуказанного Закона, инвалидам I и II групп предоставляется отпуск без сохранения заработной платы в обязательном порядке продолжительностью до 60 календарных дней ежегодно и до 30 календарных дней ежегодно — инвалидам III группы.

Налог с доходов физлиц

Работающие инвалиды имеют определенные льготы, связанные с налогообложением их доходов.

Так, работники-инвалиды I и II групп, в том числе детства, имеют право на уменьшение суммы общего месячного налогооблагаемого дохода, полученого в виде заработной платы, на сумму налоговой социальной льготы (НСЛ) в размере, равном 150 % от суммы общей НСЛ (в 2005 году общая НСЛ составляет 131 грн., для инвалидов повышенная НСЛ составляет соответственно — 196,50 грн.).

Законом № 400*** не предусмотрено предоставление каких-либо льгот работающим инвалидам относительно удержания взноса на обязательное государственное пенсионное страхование. Поэтому для всех наемных работников предприятия, включая инвалидов, объектом обложения этим взносом является совокупный облагаемый налогом доход, исчисленный согласно действующему законодательству. Напомним, что, в соответствии с пунктами 4 и 5 ст. 4 Закона № 400, удержание отмеченного взноса осуществляется в размере от 1 до 5 процентов объекта налогообложения.

Что же касается работодателей, то в отношении них п. 1 ст. 4 указанного Закона предусмотрены начисление и уплата взноса в Пенсионный фонд в следующих размерах:

— для предприятий, учреждений и организаций, использующих труд инвалидов, взнос на обязательное государственное пенсионное страхование устанавливается отдельно по ставке 4 % объекта налогообложения для работающих инвалидов и по ставке 32,3 % объекта налогообложения для других работников такого. предприятия.

Согласно ст. 5 Закона Украины от 02.03.2000г. № 1533-Ш “Об общеобязательном государственном социальном страховании на случай безработицы”, не подлежат страхованию на случай безработицы работающие пенсионеры и лица, у которых в соответствии с законодательством Украины возникло право на пенсию.

Отметим, что к числу лиц, у которых возникло право на пенсию, относятся также инвалиды, поскольку, в соответствии со ст. 1 Закона № 1788****, они имеют право на пенсионное обеспечение по инвалидности.

Таким образом, работающие инвалиды освобождаются от уплаты взноса на общеобязательное государственное социальное страхование на случай безработицы в размере 0,5 % от сумм оплаты труда.

В отношении взносов в Фонд по временной нетрудоспособности и в Фонд по травматизму и профзаболеваниям необходимо отметить, что льготы по оплате этих взносов установлены только для предприятий, использующих труд инвалидов, и общественных организаций инвалидов.

И в заключение обращаем внимание читателей на тот факт, что если на предприятии выполнен норматив по трудоустройству инвалидов, то есть количество трудоустроенных инвалидов соответствует 4 % от общей численности работающих на предприятии (в расчет берется численность предприятия начиная с 8 чел.), то такое предприятие освобождается от уплаты штрафных санкций за не создание рабочих мест для трудоустройства инвалидов.

Рассмотрим порядок отражения расходов, связанных с начислением и выплатой дохода работнику — инвалиду обычного предприятия, на конкретном примере.

Пример. Работнику механического отдела — инвалиду III группы в июне 2005 года начислен доход в размере 900 грн., который состоит из:

— заработной платы — 530 грн.;

— разовой материальной помощи — 370 грн. (ранее материальная помощь работнику в 2005 году не предоставлялась).

Поскольку размер материальной помощи не превышает 570 грн. и размер зарплаты работника позволяет применять НСЛ, то из суммы материальной помощи не производят удержания налога с доходов физлиц согласно пп. 9.7.3. Закона Украины от 22.05.2003г. № 889-IV “О налоге с доходов физических лиц”.

В связи с тем, что разовая материальная помощь не включается в фонд оплаты труда согласно п.3.31 Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госкомстата Украины от 13.01.2004 г. № 5, то удержания в социальные фонды, в том числе и Пенсионный, из суммы материальной помощи и начисления на сумму материальной помощи не производятся.

В бухгалтерском и налоговом учете такие операции отражаются следующим образом:

Если у вас работает инвалид

Как показывает практика, вопрос о трудоустройстве инвалидов становится все более актуальным. Вместе с тем порядок трудоустройства данной категории лиц и налогообложения их заработной платы имеет свои особенности. Рассмотрим их более подробно.

Кредит для бизнеса

Лизинг

Счет для бизнеса

Кредит под залог

Кредит наличными

Кредит на карту

Краткое содержание и ссылки по теме

Трудовые отношения с инвалидом

В соответствии с требованиями Кодекса законов о труде Украины инвалиды имеют право на дополнительные льготы и привилегии по сравнению с обычными работниками предприятия (частного предпринимателя). При этом, обращаем внимание, что работодатель обязан соблюдать все эти льготы и привилегии. А факт их нарушения в соответствии со ст.41 Кодекса Украины об административных правонарушениях может повлечь за собой привлечение виновных лиц (как правило, руководителя предприятия или частного предпринимателя) к административной ответственности в виде штрафа (в размере от 255 грн до 850 грн).

Итак, перечислим основные (по нашему мнению) льготы и привилегии, предусмотренные законодательством в отношении работающих инвалидов:

  • при направлении на работу медико-социальной экспертной комиссией (МСЭК) инвалид имеет право на трудоустройство без испытательного срока;
  • по желанию инвалида ему может быть установлен неполный рабочий день или рабочая неделя[1];
  • инвалид имеет право отказаться работать сверхурочно и в ночное время;
  • инвалид имеет право на предоставление ежегодного основного отпуска в удобное время (продолжительностью 30 календарных дней – для инвалидов I и II групп и 26 календарных дней – для инвалидов III группы);
  • инвалид имеет право на отпуск за свой счет продолжительностью 60 календарных дней – для инвалидов I и II групп и 30 календарных дней – для инвалидов III группы;
  • в случае если состояние здоровья инвалида стало препятствовать выполнению его трудовых обязанностей, он имеет право расторгнуть срочный трудовой договор.
Читать также:  Льготы при сокращении матерей одиночек

При поступлении на работу инвалид должен предоставить работодателю документы, подтверждающие инвалидность: справку о присвоении группы инвалидности, а также индивидуальную реабилитационную программу. Именно они и будут основанием для предоставления ему соответствующих льгот.

Рабочее место инвалида

Требования к организации рабочего места для инвалидов предусмотрены в ст.18 Закона № 875[2]. Так, подбор рабочего места для инвалида преимущественно осуществляется на предприятии, где наступила инвалидность такого работника. Иными словами, после установления инвалидности работнику предприятия первоочередная обязанность по его трудоустройству возлагается на это предприятие.

Что касается самого рабочего места, то работодатели, трудоустраивающие инвалидов, обязаны создавать для них рабочие места (в том числе и специальные рабочие места) с учетом индивидуальных программ реабилитации таких инвалидов. Это означает, что инвалидов можно принимать как на обычные рабочие места, так и на специальные (зависит от заболевания инвалида и рекомендаций МСЕК). Кроме того, при обустройстве специальных рабочих мест рекомендуем работодателям обращаться за консультациями в Фонд социальной защиты инвалидов.

Налогообложение зарплаты инвалида

Следует помнить об особенности предоставления инвалидам налоговой социальной льготы (НСЛ). Так, согласно пп.6.1.2 ст.6 Закона об НДФЛ[3] к доходам инвалидов I и II групп применяется НСЛ в размере 150 % от общеустановленного. Поэтому в 2008 году размер НСЛ для упомянутой категории лиц составляет 386,25 грн. Кроме того, Законом об НДФЛ предусмотрена льгота и для работников угледобывающих предприятий. Так, стоимость угля и угольных брикетов, бесплатно предоставленных такими предприятиями в объемах и по перечню профессий, установленных постановлением КМУ от 14.04.2004 г. № 462, работникам, получившим инвалидность вследствие увечья или профессионального заболевания во время работы на таких предприятиях, не облагается НДФЛ (пп.4.3.15 ст.4 Закона об НДФЛ).

В соответствии с п.1 ст.4 Закона № 400[4] заработная плата работающих на предприятии инвалидов облагается взносами в Пенсионный фонд по ставке 4 %. При этом доходы других работников облагаются пенсионными взносами по общеустановленной ставке. В данном случае следует иметь в виду, что согласно упомянутой норме ставку 4 % имеют право применять только юридические лица. Частные предприниматели к фонду оплаты труда своих работников-инвалидов применяют общеустановленную ставку (см. также письмо ПФУ от 07.03.2007 г. № 3855/03-30). Удержание взносов из заработной платы рассматриваемой категории лиц осуществляется в общеустановленном порядке.
Что касается обложения доходов работников-инвалидов взносами в другие фонды социального страхования (Фонд общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы, Фонд социального страхования по временной утрате трудоспособности, Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины), то оно также осуществляется в общеустановленном порядке.
Пример
На предприятии торговли работает инвалид II группы. За май 2008 года ему была начислена заработная плата в размере 850 грн. Других доходов работник в указанном периоде не имел. Произведем расчет обязательных платежей, которые начисляются и удерживаются на сумму зарплаты инвалида, и отразим результаты этих расчетов в бухгалтерском и налоговом учете предприятия. Данные поместим в таблицы.

Таблица 1. Расчет обязательных платежей

Стандартный налоговый вычет инвалидам 1, 2, 3 группы и детства

Последнее обновление 2019-01-07 в 17:01

Одной из мер социальной поддержки инвалидов является предоставление им налоговых вычетов. Размер льготы зависит от степени и причин возникновения нарушений здоровья.

Стандартный налоговый вычет инвалидам 1-й и 2-й группы

Право этой категории налогоплательщиков на оформление льготы прописано в абз. 7 пп. 2 п. 1 ст. 218 НК. Примечательно, что законодатель не уточняет причины оформления инвалидности.

Пример 1

Сундуков А. Т. – работающий инвалид 2-й группы. Его официальная зарплата равна 27 500 руб., из них НДФЛ — 3 575 руб. (13%). На руки остается 23 925 руб. Узнав о своем праве, налогоплательщик обратился к работодателю. Теперь ежемесячно при расчете НДФЛ ему оформляется льгота 500 руб. При той же зарплате на руки Сундуков получает 23 990 руб. Фактическая прибавка составила 65 руб. (или 13% от суммы вычета).

Льготы по НДФЛ инвалидам 3-й группы общего заболевания

Ст. 218 НК РФ не содержит прямой формулировки про налоговый вычет на инвалида 3-й группы. Однако в абз. 7 пп. 2 п. 1 указанной статьи говорится о том, что такая льгота полагается инвалидам с детства. При этом конкретная группа не уточняется. Значит, при 3-й группе инвалидности налогоплательщики претендуют на стандартный вычет при условии, что они являются инвалидами с детства. Если причиной нарушений здоровья стало общее или профессиональное заболевание, льгота не положена.

Пример 2

Зобнин Е. К. работает бухгалтером на заводе. В 2018 г. в результате перенесенной болезни он получил 3-ю группу инвалидности. В справке, выданной учреждением МСЭ, указано, что причиной стало общее заболевание. По такому основанию Зобнин не может оформить льготу.

Размер вычета инвалидам

Сумма фиксирована и не привязана к заработной плате сотрудника. Вычет в размере 500 руб. оформляется:

  • инвалидам детства;
  • инвалидам 1-й и 2-й групп.

Вычет, равный 3 000 руб., в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ положен лицам, заработавшим инвалидность:

  • в результате аварии на Чернобыльской АЭС (ликвидаторам, работникам, эвакуированным жителям, а также тем, кто отдал костный мозг для лечения пострадавших);
  • вследствие аварии на объединении «Маяк» в 1957 г.;
  • при выполнении воинских обязанностей.

Пример 3

Кононов И. Р. получил 3-ю группу инвалидности после ликвидации катастрофы на ЧАЭС. В 2019 г. он еще не ушел на пенсию и продолжает работать. Каждый месяц при расчете подоходного налога с его зарплаты бухгалтерия вычитает из налогооблагаемой базы 3 000 руб.

Пример 4

Балашов К. А. — бывший военнослужащий. Во время боевых действий его ранило. В результате Балашов получил инвалидность 2-й группы и пошел работать по гражданской специальности. У налогоплательщика есть два варианта оформления вычета: 500 руб. и 3 000 руб. По закону работодатель начисляет ему максимальный из возможных — 3 000 руб.

Список необходимых документов

Льгота носит заявительный характер. То есть начисляется только после того, как налогоплательщик подаст письменное заявление на имя работодателя и предоставит пакет документов.

Основной подтверждающий документ — справка об установлении инвалидности, выданная учреждением МСЭ. Ее форма установлена Приказом Минздравсоцразвития от 24.11.2010 № 1031н. В справке обязательно прописывается группа и причина признания гражданина инвалидом.

Для получения вычета 3 000 руб. дополнительно понадобятся удостоверения:

  • чернобыльца;
  • ликвидатора аварии на «Маяке»;
  • ветерана боевых действий.

Как получить

По п. 3 ст. 218 НК льгота начисляется по месту работы налогоплательщика. Последовательность действий:

  1. Сотрудник подает заявление и прикладывает к нему подтверждающие документы.
  2. Работодатель принимает документы и решает, начислять льготу или нет.
  3. В случае положительного решения каждый месяц работодатель уменьшает базу для расчета НДФЛ с доходов сотрудника на сумму вычета.

Право на применение льготы возникает с месяца, в котором человеку была поставлена инвалидность. В соответствии со ст. 9 Постановления Правительства от 20.02.2006 № 95 она устанавливается на определенный срок:

  • 1-я группа — 2 года;
  • 2-я и 3-я группы — 1 год.

Также возможно бессрочное установление. После каждого переосвидетельствования для получения вычета нужно подавать свежую справку.

  1. Вычет 500 руб. положен инвалидам 1-2-й групп и инвалидам детства.
  2. Отдельные категории граждан, подорвавших здоровье при исполнении гражданского долга, вправе оформить льготу 3000 руб.
  3. Вычеты не суммируются. Если налогоплательщик претендует сразу на несколько, ему оформляется один, больший по сумме.

Я очень старался при написании этой статьи, пожалуйста, оцените мои старания, мне это очень важно, спасибо!

(86 оценок, средняя: 4,20)

Источники:

http://www.prostopravo.com.ua/pensiya/stati/garantii_i_lgoty_dlya_invalidov

http://www.visnuk.com.ua/ru/pubs/id/942

http://cons.parus.ua/_d.asp?r=02TILcc6cdc699fca08ba0deb60a7ea907015

http://www.prostobiz.ua/biznes/upravlenie_biznesom/stati/esli_u_vas_rabotaet_invalid

http://nalogbox.ru/standartnyj/nalogovyj-vychet-invalidam-1-2-3-gruppy-i-detstva/

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector