До какой даты сдается 2 ндфл в налоговую

Чтобы сдать справку 2-НДФЛ, нужно выяснить ряд вопросов: следует ли ее подавать, в какую инспекцию, в какой срок, в электронном виде или на бумаге. По общему правилу справки 2-НДФЛ подают в налоговый орган по месту нахождения по телекоммуникационным каналам связи. Срок подачи справок 2-НДФЛ зависит от информации, которую вы представляете. Если справка содержит сведения обо всех полученных физлицом доходах за год, то ее нужно подать не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. Если же это справка о том, что НДФЛ удержать невозможно, то срок ее представления — не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. В случае нарушения срока подачи справки вам могут начислить штраф.

При выявлении ошибок в справках 2-НДФЛ налоговому агенту следует либо скорректировать ее, либо аннулировать. Однако, если ошибки в справках выявит налоговая инспекция, она может начислить штраф 500 руб. за каждую неправильную справку.

Кто сдает справку 2-НДФЛ

Все организации и ИП, которые выплачивают доходы физлицам, должны сдавать справки 2-НДФЛ в налоговую инспекцию (п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ). Это общее правило, из которого есть несколько исключений. Справку подавать не надо:

  • если вы выплачивали физлицу только необлагаемые доходы. Например, вручили подарок не дороже 4 000 руб. и других доходов не выплачивали (Письмо ФНС России от 19.01.2017 N БС-4-11/787@, п. 28 ст. 217 НК РФ);
  • если вы выплачивали доходы, с которых физлицо само должно заплатить налог и подать декларацию. Соответствующие случаи перечислены в ст. ст. 227, 228 НК РФ. В частности, составлять справку не придется, если доход выплачен:

— индивидуальному предпринимателю, частнопрактикующему нотариусу или адвокату (пп. 1, 2 п. 1 ст. 227 НК РФ);

— физлицу при покупке у него какого-нибудь имущества, например автомобиля или недвижимости (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ);

  • если вы выплачивали доходы, указанные в ст. 226.1 НК РФ. Например, при выплате акционерным обществом дивидендов физлицам. В этом случае вместо справки 2-НДФЛ нужно заполнить Приложение N 2 к декларации по налогу на прибыль (п. 4 ст. 214, пп. 3, 4 п. 2 ст. 226.1, п. 4 ст. 230, ст. 289 НК РФ, п. 18.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Обязанность представить справку при выплате таких доходов может сохраниться при невозможности удержать исчисленную сумму налога (п. 14 ст. 226.1 НК РФ).

В случае когда реорганизованная организация не подала справку, за нее это должен сделать правопреемник (п. 5 ст. 230 НК РФ). Если правопреемник тоже выплачивал доход физлицу, он подает две справки: за себя и за реорганизованную организацию (Письмо ФНС России от 17.01.2018 N ГД-4-11/582@).

Нужно ли сдавать нулевую 2-НДФЛ

Если в истекшем году вы не выплачивали физлицу доходы, с которых нужно было удерживать НДФЛ, то нулевую справку 2-НДФЛ подавать не нужно. Например, если организация не вела деятельность и не платила зарплату работникам или выплачивала физлицу только необлагаемые доходы, указанные в ст. 217 НК РФ.

Дело в том, что справки 2-НДФЛ должны сдавать налоговые агенты. Если вы не платите физлицу доходов или платите только необлагаемые доходы, то не являетесь налоговым агентом, а значит, не должны подавать справку на это физлицо. Такой вывод можно сделать из п. 1 ст. 24, п. 2 ст. 230 НК РФ, п. 2 Порядка представления справок 2-НДФЛ, Писем ФНС России от 19.01.2017 N БС-4-11/787@ и Минфина России от 08.05.2013 N 03-04-06/16327.

Куда сдавать 2-НДФЛ

По общему правилу справки 2-НДФЛ нужно сдавать в налоговую инспекцию по месту нахождения организации или по месту жительства ИП (п. 2 ст. 230, п. 1 ст. 83 НК РФ).

Если у организации есть обособленное подразделение, то, как правило, справки нужно сдавать по месту учета этого подразделения. В таком порядке подаются (п. 2 ст. 230 НК РФ):

  • справки по работникам обособленного подразделения;
  • справки по физлицам, с которыми обособленным подразделением заключены гражданско-правовые договоры.

Если организация крупнейшая, она отчитывается по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика (п. 2 ст. 230 НК РФ). Сдавать справки по месту такого учета можно, в том числе по работникам обособленного подразделения организации (Письмо ФНС России от 02.03.2016 N БС-4-11/3460@).

Если ИП ведет деятельность на ЕНВД или ПСН, справки по работникам, занятым в такой деятельности, нужно сдавать по месту учета в связи с осуществлением указанной деятельности (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Срок сдачи сведений о доходах по форме 2-НДФЛ

Срок представления сведений о доходах в налоговый орган зависит от того, какой код указан в поле «Признак» в заголовке.

Срок сдачи 2-НДФЛ с признаком 1 или 3 — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом (ст. 216, п. 2 ст. 230 НК РФ, п. 2.7 Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).

Срок сдачи 2-НДФЛ с признаком 2 или 4 — в общем случае не позднее 1 марта года, следующего за истекшим календарным годом. В этот срок нужно не только сдать справку в налоговый орган, но и вручить физлицу (ст. 216, п. 5 ст. 226 НК РФ, п. 2.7 Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).

Если последний день срока выпадет на выходной или нерабочий праздничный день, то последним днем представления справки 2-НДФЛ будет ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Каким способом сдавать 2-НДФЛ

Как подавать справку 2-НДФЛ — в электронном виде или на бумаге — зависит от численности физлиц, которым вы выплатили доход (п. 2 ст. 230 НК РФ):

  • если их 25 человек и больше, то справки нужно подавать только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи;
  • если до 25 человек — вы сами выбираете способ передачи справок.

Как сдать 2-НДФЛ на бумажном носителе

Справки 2-НДФЛ на бумаге можно сдать в налоговую инспекцию следующими способами (п. 3 Порядка представления справок 2-НДФЛ, п. 1 ст. 26, п. 1 ст. 27, п. 3 ст. 29 НК РФ):

  • принести самим в налоговую инспекцию. Это может сделать руководитель организации (ИП) или лицо, действующее по доверенности, например бухгалтер;
  • отправить почтой с описью вложения.

Если вы сами подаете справки в инспекцию, то они будут считаться представленными в тот день, когда вы их передали инспектору, а если отправляете почтой — в день отправки письма (п. 4 Порядка представления справок 2-НДФЛ).

Чтобы сдать справки 2-НДФЛ на бумаге, к ним нужно составить сопроводительный реестр в двух экземплярах (п. 7 Порядка представления справок 2-НДФЛ).

Как заполнить и сдать реестр 2-НДФЛ

При представлении справок 2-НДФЛ на бумаге нужно оформить сопроводительный Реестр справок о доходах и суммах налога физлиц. Форма Реестра приведена в Приложении N 1 к Порядку представления справок 2-НДФЛ.

Реестры составляются отдельно на справки 2-НДФЛ с разными признаками.

В Реестре нужно указать:

  • наименование вашей организации (Ф.И.О. предпринимателя) и ИНН;
  • признак, с которым подаются справки 2-НДФЛ;
  • количество справок;
  • номер каждой справки, Ф.И.О. каждого физлица, на кого подается справка, и дата его рождения.

Реестр нужно оформить в двух экземплярах и сдать в налоговую инспекцию вместе со справками (п. 7 Порядка представления справок 2-НДФЛ).

Как исправить ошибку в справке 2-НДФЛ

Если вам нужно что-то исправить в справке 2-НДФЛ, например, код или сумму дохода физлица, придется сдать в налоговую инспекцию корректирующую справку.

Если же необходимо отменить ранее поданную справку, например, из-за того, что сдали ее не в ту инспекцию или не на того человека, представьте аннулирующую справку.

Как подать уточненную справку 2-НДФЛ

Уточненная справка 2-НДФЛ подается по той же форме, что и первичная, то есть по форме, действовавшей в периоде, за который вносятся уточнения (п. 5 Порядка представления справок 2-НДФЛ).

В заголовке такой справки нужно указать (п. п. 2.5, 2.8 Порядка заполнения справки 2-НДФЛ):

  • в поле «Номер справки» — номер первичной справки;
  • в поле «Номер корректировки» — номер корректировки по порядку. При первой корректировке — 01, второй — 02 и т.д.

Если на момент заполнения корректирующей справки 2-НДФЛ изменились персональные данные физлица, ее нужно заполнять с учетом этих изменений (Письмо ФНС России от 27.03.2018 N ГД-4-11/5667@).

В остальном корректирующая справка 2-НДФЛ заполняется в том же порядке, что и первичная. Только в ней нужно указать правильные данные.

Как подать аннулирующую справку 2-НДФЛ

Аннулирующую справку 2-НДФЛ нужно подавать по той же форме, что и первичную.

В ней необходимо заполнить заголовок и разд. 1 «Данные о физическом лице — получателе дохода». Разделы 2, 3, а также Приложение к справке не заполняются (п. 1.20 Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).

Читать также:  Когда перечислять налоги при увольнении работника

В заголовке аннулирующей справки укажите (п. п. 2.5, 2.8 Порядка заполнения справки 2-НДФЛ):

  • в поле «Номер справки» — номер первичной справки;
  • в поле «Номер корректировки» — 99.

В разд. 1 перенесите данные из представленной ранее первичной справки.

Как сдать справку 2-НДФЛ при реорганизации

Справку 2-НДФЛ необходимо сдать до окончания реорганизации.

Иначе отчитаться за реорганизованную организацию должен будет правопреемник (правопреемники), который подает справки в инспекцию по месту своего учета (п. 5 ст. 230 НК РФ).

Специальных сроков подачи сведений правопреемником не установлено, поэтому он должен руководствоваться общими правилами.

Какие штрафы установлены за нарушения при сдаче 2-НДФЛ

За нарушения при сдаче справки 2-НДФЛ на налогового агента могут налагаться штрафы и применяться другие негативные меры. Причем разные штрафы установлены:

  • за ошибки и недостоверные сведения в справке 2-НДФЛ;
  • за неподачу и несвоевременное представление справки 2-НДФЛ.

Штраф за недостоверные сведения и ошибки в справке 2-НДФЛ

Если в поданной справке 2-НДФЛ будут неправильные данные (например, ИНН физлица, номер его паспорта, код или сумма дохода и т.д.), это повлечет штраф в размере 500 руб. за каждую неправильную справку (п. 1 ст. 126.1 НК РФ, п. 3 Письма ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515).

Недостоверными сведениями инспекция может посчитать любые заполненные реквизиты сведений по форме 2-НДФЛ, которые не соответствуют действительности (п. 3 Письма ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515).

Штрафа можно избежать, если представить уточненную справку. Главное — сделать это до того, как налоговый орган сообщит вам об ошибке (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).

Штрафы за непредоставление 2-НДФЛ в срок

Если не сдать справки 2-НДФЛ в срок, налоговая инспекция вас оштрафует. Штраф составляет:

  • 200 руб. — с организации (ИП) за каждую несданную справку (п. 1 ст. 126 НК РФ);
  • от 300 до 500 руб. — с руководителя организации (примечание к ст. 2.4, ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

При этом неважно, опоздали вы с подачей справок или не сдали их вовсе. Штраф может быть начислен в любом из этих случаев.

В какие сроки и куда сдавать справки 2-НДФЛ

Налоговые агенты должны не только удерживать и перечислять НДФЛ c выплаченных физлицам доходов, но и представлять сведения об этом в налоговую инспекцию. По итогам года такие сведения представляют по форме 2-НДФЛ. О том, как заполнить форму 2-НДФЛ, см. Как правильно заполнить справку 2-НДФЛ .

C 2016 года у налоговых агентов по НДФЛ появилась дополнительная обязанность: составлять и сдавать в инспекции ежеквартальные расчеты по форме 6-НДФЛ . Однако введение новой формы не отменяет обязанность составлять годовые справки по форме 2-НДФЛ. У этих форм – разное назначение. Расчет 6-НДФЛ составляется в целом по организации, а справка 2-НДФЛ носит индивидуальный характер: ее надо заполнять по каждому человеку, получившему доходы, в отношении которых организация признается налоговым агентом.

Куда сдавать

Справки по форме 2-НДФЛ нужно сдавать в налоговые инспекции по месту учета налоговых агентов (п. 2 ст. 230 НК РФ). Как правило, организации представляют такие справки в инспекции, где они состоят на учете по своему местонахождению, а предприниматели – по местожительству. Это следует из пункта 1 статьи 83 и статьи 11 Налогового кодекса РФ. Однако в зависимости от статуса организации (предпринимателя) и источника выплаты дохода порядок представления справок 2-НДФЛ может быть иным. Сориентироваться во всех ситуациях поможет следующая таблица:

  • по доходам за время, отработанное в головном отделении
  • по доходам за время, отработанное в обособленных подразделениях
  • либо по местонахождению обособленных подразделений;
  • либо по месту учета организаций в качестве крупнейших налогоплательщиков. В таком случае инспекция по крупнейшим налогоплательщикам самостоятельно передаст сведения о доходах сотрудников обособленных подразделений в инспекции по местонахождению этих подразделений

Если к моменту представления справок о доходах, выплаченных обособленным подразделением, это подразделение было закрыто (ликвидировано), справки подавайте в налоговую инспекцию по местонахождению головной организации (письмо ФНС России от 7 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/1838).

Ситуация: нужно ли отправить справку по форме 2-НДФЛ в налоговую инспекцию по местожительству сотрудника? Сотрудник зарегистрирован в другом субъекте РФ .

Организации, выплачивающие вознаграждения сотрудникам, признаются налоговыми агентами по НДФЛ. Это следует из пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ. Налоговые агенты должны представлять в инспекцию сведения о выплаченных доходах и удержанном с них налоге. Однако отчитываться и платить налог нужно в ту инспекцию, где состоит на учете организация. Это требование прописано в пункте 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ. При этом налоговое законодательство не обязывает агентов отчитываться еще и по местожительству сотрудника.

Когда сдавать

По общему правилу организации и индивидуальные предприниматели должны подать справки 2-НДФЛ в налоговую инспекцию не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. Если организация ликвидируется или реорганизуется в середине года, то такую справку нужно подать за период с начала налогового периода до даты ликвидации или реорганизации (п. 3 ст. 55 НК РФ, письмо ФНС России от 26 октября 2011 г. № ЕД-4-3/17827).

Из общего правила есть исключение. Оно касается лиц, которые признаются налоговыми агентами в соответствии со статьей 226.1 Налогового кодекса РФ. При осуществлении операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов такие лица тоже обязаны подавать в налоговые инспекции сведения о доходах, об их получателях и о суммах начисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ. Однако для передачи сведений эти налоговые агенты используют не справки 2-НДФЛ, а формы отчетности по налогу на прибыль. И подавать такие сведения нужно не раз в год, а в сроки, установленные для представления отчетности по налогу на прибыль. То есть не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным (налоговым) периодом.

Это следует из положений пунктов 2 и 4 статьи 230, статьи 289 Налогового кодекса РФ.

Ответственность

Если вовремя не представить справку по форме 2-НДФЛ, инспекция может оштрафовать по статье 126 Налогового кодекса РФ. Штраф составляет 200 руб. за каждый документ, который вовремя не сдан.

Кроме того, за непредставление или несвоевременное представление справки 2-НДФЛ по заявлению налоговой инспекции суд может применить административную ответственность в виде штрафа в размере:

  • для граждан – от 100 до 300 руб.;
  • для должностных лиц – от 300 до 500 руб.

Такая ответственность применяется к должностным лицам организации, например к ее руководителю (ст. 15.6 КоАП РФ).

Важно: с 1 января 2016 года для налоговых агентов установлен новый вид ответственности – штраф за недостоверные сведения в представленных документах. Поэтому, если в полученных формах 2-НДФЛ инспекция обнаружит ошибки, она может оштрафовать налогового агента. Размер штрафа составит 500 руб. за каждый документ, который содержит неточность.

Штрафа не будет только в том случае, если налоговый агент сам обнаружит ошибку и своевременно (до того как ошибку найдет инспекция) уточнит сведения. Новая ответственность будет применяться и к формам 2-НДФЛ, которые организации подают за 2015 год. Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 126.1 Налогового кодекса РФ.

Способы подачи справок

С 2016 года налоговые агенты могут подавать сведения о доходах по форме 2-НДФЛ:

  • непосредственно в налоговую инспекцию через представителя организации на бумаге. При таком варианте сведения считаются представленными в день их подачи;
  • почтовым отправлением с описью вложения. В этом случае сведения считаются представленными на дату их отправки по почте;
  • в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В этом случае сведения считаются представленными на дату их отправки, зафиксированную в подтверждении оператора электронного документооборота или налоговой инспекции.

Об этом сказано в абзаце 7 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ, пунктах 3–4 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576.

Таким образом, с 1 января 2016 года у налоговых агентов есть только два способа представления справок по форме 2-НДФЛ: на бумаге или по телекоммуникационным каналам связи. Возможность подачи сведений в виде файлов на электронных носителях (дисках, флешках и т. п.) из Налогового кодекса РФ исключена. Этот порядок распространяется и на способы представления сведений за 2015 год.

Передача справок по ТКС

С 1 января 2016 года сдавать справки 2-НДФЛ по ТКС обязаны все налоговые агенты, если количество их сотрудников как минимум 25 человек. Это касается и сведений, которые организации будут подавать за 2015 год (письмо ФНС России от 5 ноября 2015 г. № БС-4-11/19263).

Читать также:  Налог с доходов нерезидентов сколько процентов

Передать в инспекцию сведения о доходах по телекоммуникационным каналам связи можно через оператора электронного документооборота. Использование такого варианта передачи сведений допускается, если налоговый агент:

1) располагает сертифицированными средствами криптографической защиты информации, совместимыми со средствами налоговой инспекции;

2) имеет возможность:

  • сформировать сведения в соответствии с утвержденным электронным форматом;
  • обеспечить шифрование и дешифрование информации с использованием шифровальных средств;
  • сформировать усиленную квалифицированную электронную подпись при отправке и ее проверку при получении информации.

При передаче сведений по ТКС дублировать их на бумажных или электронных носителях не нужно.

Количество сведений, сгруппированных в один файл, не должно превышать 3000. Если количество сведений превышает эту величину, нужно сформировать несколько файлов. При этом в каждом файле должны содержаться сведения с одинаковой комбинацией реквизитов: ИНН и КПП налогового агента, ОКТМО, отчетный год, признак представленных сведений.

После отправки налоговым агентом справок по форме 2-НДФЛ налоговая инспекция:

  • на следующий день подтвердит дату получения электронных документов соответствующим извещением;
  • в течение 10 дней направит файлы с реестром сведений о доходах и протоколом приема сведений о доходах.

Сданными считают сведения, которые прошли форматный контроль и зафиксированы в Реестре, сформированном налоговой инспекцией.

Об этом сказано в пунктах 20–30 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576.

Справки на бумажных носителях

С 1 января 2016 года сдавать формы 2-НДФЛ на бумаге можно только в том случае, если за год количество граждан, получивших доходы от налогового агента, меньше 25 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ). Такое ограничение распространяется и на сведения, которые налоговые агенты подают за 2015 год (письмо ФНС России от 5 ноября 2015 г. № БС-4-11/19263).

При этом к справкам нужно приложить реестр сведений о доходах в двух экземплярах, один из которых останется в инспекции.

После проверки сотрудник инспекции и налоговый агент составляют протокол приема сведений о доходах в двух экземплярах, один из которых передают представителю организации лично (или направляют по почте в течение 10 рабочих дней), а другой остается в инспекции.

Об этом сказано в пунктах 15–19 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576.

Передача справок по почте

Если справку 2-НДФЛ направили по почте, то датой ее представления в налоговую инспекцию считается дата отправки. Вместе со справкой необходимо представить опись вложения. Такой порядок предусмотрен приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576.

Опись вложения заполните в двух экземплярах и попросите сотрудника почты поставить штамп на каждом экземпляре. Один из них вложите в почтовое отправление, другой храните у себя.

Дату подачи справки определите по почтовому штемпелю. Сведения признаются сданными своевременно, если они отправлены до 24 часов последнего дня, установленного для ее представления (п. 8 ст. 6.1 НК РФ).

Выдача справок налогоплательщикам

Помимо налоговой инспекции, справки по форме 2-НДФЛ налоговые агенты обязаны выдавать и налогоплательщикам по их заявлению (п. 3 ст. 230 НК РФ). Такие справки нужны, в частности, при переходе сотрудника из одной организации в другую в течение года. Предоставляя сотруднику стандартные налоговые вычеты , бухгалтерия на новом месте работы обязана учитывать суммы доходов, которые он получил на прежнем месте работы. Размеры доходов должны быть подтверждены справкой по форме 2-НДФЛ.

Ситуация: обязана ли организация выдать сотруднику справку по форме 2-НДФЛ, если в налоговом периоде у него не было облагаемых доходов, с которых исчислялся и удерживался НДФЛ ?

Организация не обязана выдавать сотрудникам справки по форме 2-НДФЛ, если они не получали доходы в налоговом периоде (в течение года). Такая ситуация возникает, например, когда сотрудницы находятся в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет. По отношению к таким сотрудникам организация налоговым агентом не признается (п. 1 ст. 226 НК РФ). А справки по форме 2-НДФЛ должны выдавать именно налоговые агенты (п. 3 ст. 230 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации по заявлению сотрудника организация может:

  • выдать ему справку, подтверждающую, что в течение налогового периода организация не выплачивала ему налогооблагаемых доходов;
  • выдать справку по форме 2-НДФЛ с прочерками в разделах 3 и 4 и в соответствующих графах раздела 5.

Ситуация: может ли организация выдать родственникам сотрудника справку о его доходах по форме 2-НДФЛ ?

Налоговые агенты по заявлению сотрудников обязаны выдавать им справки по форме 2-НДФЛ (п. 3 ст. 230 НК РФ). Если у сотрудника нет возможности получить такую справку лично, он как налогоплательщик вправе поручить это своему уполномоченному или законному представителю, в том числе родственнику (п. 1 ст. 26 НК РФ).

Основанием для выдачи справки родственнику – уполномоченному представителю (например, супругу, брату, сестре) является заявление сотрудника и нотариально удостоверенная доверенность на имя родственника (абз. 2 п. 3 ст. 29 НК РФ, ст. 185 ГК РФ).

Законный представитель сотрудника может обратиться за справкой без доверенности (п. 2 ст. 27 НК РФ, п. 1 ст. 26, п. 2 ст. 28 ГК РФ). Для выдачи справки по форме 2-НДФЛ в этом случае достаточно заявления сотрудника.

Когда сдается в налоговую 2-НДФЛ

Обязанность налогового агента не только удержать с дохода сотрудника НДФЛ и перечислить его бюджет, но и своевременно предоставлять в налоговую сведения об этом. Сведения предоставляются по форме 2-НДФЛ по итогу календарного года. С 2016 года в обязанности организаций включена сдача расчета по форме 6-НДФЛ. Но данное обязательство не отменяют справку 2-НДФЛ, так как в отличие от расчета она содержит информацию по каждому сотруднику индивидуально.

Куда сдавать 2-НДФЛ

Сдают справку в налоговый орган по месту учета организаций или предпринимателей. Если организация имеет обособленные подразделения, то куда именно подавать справку зависит от того, кто выплачивает сотрудникам зарплату. Если это делает головной офис, то справки по сотрудникам сдает он, а если заработная плата выплачивается обособленными подразделениями, то по форме 2-НДФЛ справку сдать нужно в ИНФС по месту регистрации подразделения.

Когда сдавать 2-НДФЛ для организаций, ИП и налоговых агентов

Сроки по предоставлении справок 2-НДФЛ одинаковы для всех налоговых агентов, как для организаций, так и для предпринимателей. Сделать это нужно до 1 апреля года, следующего за отчетным. Как правило, отчетным годом признается календарный год.

В том случае, если в середине года организации или предприниматели проводят реорганизацию или ликвидацию, то отчетным будет считаться период с начала года до даты реорганизации или ликвидации.

Отдельно следует выделить лиц, осуществляющих операции с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок. Они подают сведения о суммах удержанного и уплаченного НДФЛ по получателям. Но отчитываются они не по справке 2-НДФЛ, а по форме для налога на прибыль. Срок подачи при этом не один раз за год, а до 28 числа месяца, после отчетного периода. То есть в те же сроки, что установлены для сдачи отчета налога на прибыль.

Ответственность за непредставление

При представлении справки 2-НДФЛ несвоевременно ИФНС вправе оштрафовать налогового агента на сумму 200 рублей по каждой справке. При обращении ИФНС в суд, на работодателя может быть наложена административная ответственность в следующих размерах штрафных санкций:

  • 100 – 300 рублей – штраф для граждан;
  • 300 – 500 рублей – штраф для должностного лица.

Должностным лицом считается руководитель организации.

Кроме того, за предоставленные недостоверные сведения налогового агента могут оштрафовать на сумму 500 рублей. Причем штраф будет применен к каждой справке с недостоверной информацией.

Под «недостоверной информацией» понимают любые допущенные ошибки в справке, в том числе в реквизитах, кодах вычетах и в сообщаемых суммах. Данное правило установлено с 2016 года.

Избежать штрафа за недостоверную информацию можно только если налоговый агент сам обнаружит ошибку и исправит ее до сообщения налоговиков. Срок сдачи справки при этом значения не имеет. Даже если организация сдаст неверную справку, а затем по указаниям инспекторов исправит ее до 1 апреля, избежать штрафа не удастся.

Способ подачи 2-НДФЛ

Справку 2-НДФЛ подать можно одним из трех способов:

  • на бумажном носителе непосредственно в ИФНС;
  • в виде почтового отправления, оформив письмо с описью вложения;
  • в виде электронной справки по ТКС.

В зависимости от способа подачи справки в налоговый орган различают ее дату представления. При подаче лично налоговому инспектору – день обращения, при отправке почтой – дата почтового отправления, при отправке по ТКС – дата, зафиксированная при отправке оператором.

Читать также:  Вклад в имущество без налогов

Подача справки по ТКС

Все больше организаций сдают сведения по форме 2-НДФЛ в виде электронной справки. Способ подачи справки по ТКС должны применять все организации с количеством человек 25 и более. Для этого организация или предприниматель выбирают оператора, предоставляющего услуги электронного документооборота.

Дополнительно распечатывать сведения и отправлять в инспекцию на бумажном носителе не требуется.

Справка 2-НДФЛ считается принятой, если после отправки по ТКС она прошла форматный контроль и зафиксирована ИФНС.

Если форматный контроль справка не проходит, то для устранения ошибки потребуется время. А это может привести к опозданию в отправке сведений в срок. Штраф за опоздание с отправкой сведений в этом случае применен не будет, так как их отправка произошла в срок, а вот если справка содержит ошибку, грозит 500 рублей штрафа.

Если организация после отправки сведений в налоговую самостоятельно обнаружила ошибку, она вправе аннулировать справку. Для этого ошибочную справку нужно отправить вновь с кодом корректировки «99». В справке указать только реквизиты сотрудника, а данные о выплатах и налоге не заполнять. Таким образом, в строках «Сумма налога» будут проставлены нули.

После этого составляется новая справка с правильными данными и отправляется в налоговую повторно. Штрафа в этом случае удастся избежать. Главное внести исправления до требования ИФНС и уложиться в срок до 1 апреля.

Подача 2-НДФЛ на бумажном носителе

Если организация или предприниматель, как налоговый агент выплатили налогооблагаемый доход не более чем 25 лицам, то сдать справку 2-НДФЛ они могут на бумаге. К справкам также прикладывается реестр сведений о доходах в двух экземплярах. Один остается в налоговой, а второй с отметкой инспектора возвращается налоговому агенту.

После того, как сведения по сотрудникам будут проверены инспектором, налоговая составляет в двух экземплярах протокол. Данный протокол приема сведений отдают лично представителю организации или предпринимателю, либо в срок до 10 рабочих дней направляется по почте в адрес налогового агента.

Выдача справки сотруднику

По заявлению справку 2-НДФЛ можно выдать сотруднику организации. Они могут потребоваться, например, если сотрудник увольняется или переводится в другую организацию в середине года. Тогда новому работодателю нужно будет учесть все предоставленные сотруднику вычеты по прошлому месту работы.

Срок для выдачи справки сотруднику по заявлению составляет до 3 дней.

Довольно часто возникает ситуация, когда сотрудник в течение года не имел дохода, который облагается НДФЛ. Например, во время отпуска по уходу за ребенком. В этом случае справку выдавать не нужно, так как выдачей справки занимается налоговый агент, которым в этот год работодатель не был. Однако, если сотрудник пишет заявление с просьбой выдать ему справку, игнорировать это не нужно. Сотруднику можно выдать справку в свободной форме, которая подтвердит отсутствие налогооблагаемого дохода у сотрудника. Либо выдать сотруднику бланк справки 2-НДФЛ с проставленными в соответствующих разделах прочерками.

Получить справку может сотрудник не сам лично. За него это может сделать доверенное лицо или его представитель. Доверенному лицу для получения справки нужно заверить нотариально доверенность, а представитель может получить ее и без доверенности.

Срок сдачи налоговыми агентами справок 2-НДФЛ за 2018 год в 2019 году

Какие сроки сдачи справок 2-НДФЛ за 2018 год в 2019 году для организаций и ИП? Приводим удобную таблицу со сроками сдачи, чтобы организации и ИП могли сдать годовые справки вовремя.

Источник: www.shutterstock.com

От признака справки зависит срок сдачи

Срок сдачи 2-НДФЛ в 2018 году зависит от того, какая справка направляется в ИФНС:

  • с признаком 1 (обычная 2-НДФЛ по доходам работников) — 1 апреля;
  • с признаком 2 (2-НДФЛ по доходам, которые вы не удержали в 2018 году) — 1 марта

Приведем сроки в таблице:

Таким образом:

  • на всех работников и прочих физлиц, кому вы выплачивали доходы, оформляйте справки 2-НДФЛ с признаком 1. Организации и ИП справки 2-НДФЛ с признаком 1 за 2018 год должны подать не позднее 1 апреля 2019 года (п. 2 ст. 230 НК РФ);
  • если вы в течение года выплатили кому-то доход, но налог удержать до конца года так и не смогли, на этого человека подайте еще одну справку 2-НДФЛ с признаком 2 (п. 5 ст. 226 НК РФ). Срок сдачи справок 2-НДФЛ с признаком 2 —не позднее 1 марта 2019 года.

Каким способом сдавать 2-НДФЛ в 2019 году

Как подавать справку 2-НДФЛ – в электронном виде или на бумаге, – зависит от численности физлиц, которым вы выплатили доход (п. 2 ст. 230 НК РФ):

  • если их 25 человек и больше, то справки нужно подавать только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи;
  • если до 25 человек – вы сами решаете: на бумаге или в электронной форме.

Штрафы за непредоставление 2-НДФЛ в срок в 2019 году

Если в 2019 году не сдать справки 2-НДФЛ в срок, ИФНС оштрафует:

  • 200 руб. – с организации (ИП) за каждую несданную справку (п. 1 ст. 126 НК РФ);
  • от 300 до 500 руб. – с руководителя организации (примечание к ст. 2.4, ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

При этом не важно, опоздали вы с подачей справок на один день или не сдали их вовсе, на размер штрафа это не повлияет.

Сроки сдачи 2-НДФЛ за 2017 год

В какой срок нужно сдать 2-НДФЛ за 2017 год с признаком 1 и 2? Конкретные сроки сдачи 2-НДФЛ в 2018 году приведены в данной статье. Эти сроки нужно соблюдать налоговым агентам, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам.

Кто должен сдавать 2-НДФЛ за 2017 год

Налоговые агенты обязаны удерживать и перечислять НДФЛ c выплаченных физлицам доходов. Также они обязаны сдавать сведения об этом в ИФНС. По итогам 2017 года эти сведения нужно представить по форме 2-НДФЛ.

Ежеквартальная сдача в ИФНС расчетов по форме 6-НДФЛ не освобождает налоговых агентов от представления в 2018 году справок 2-НДФЛ по итогам 2017 года. Эти формы – совершенно разные. Расчет 6-НДФЛ формируется в целом по организации, а справка 2-НДФЛ – по каждому человеку.

Срок сдачи: общий подход

Организации и ИП в 2018 году обязаны сдать в ИФНС 2-НДФЛ на каждое физлицо, получившее доход. Сделать это нужно в следующие сроки:

  • с признаком 2 – не позднее 1 марта 2018 года;
  • с признаком 1 – не позднее 2 апреля 2018 года.

Если организация ликвидируется или реорганизуется в середине года, то такую справку нужно подать за период с начала налогового периода до даты ликвидации или реорганизации (п. 3 ст. 55 НК РФ, письмо ФНС России от 26 октября 2011 г. № ЕД-4-3/17827).

Срок сдачи 2-НДФЛ за 2017 год

За 2017 год налоговым агентам по НДФЛ нужно отчитаться в 2017 году. Сроки сдачи следующие:

Ответственность за справки 2-НДФЛ 2017 года

Если в срок не сдать справки 2-НДФЛ за 2017 год, то ИФНС сможет оштрафовать организацию или ИП по статье 126 Налогового кодекса РФ. Штраф может быть в размере 200 рублей за каждую справку за 2017 год.

Также за непредставление или несвоевременное представление справки 2-НДФЛ за 2017 год по заявлению налоговиков суд вправе применить административную ответственность в виде штрафа в размере:

  • для граждан – от 100 до 300 руб.;
  • для должностных лиц – от 300 до 500 руб.

Такая ответственность применяется к должностным лицам организации, например, к директору (ст. 15.6 КоАП РФ).
Также если инспекторы найдут недостоверные сведения и данные справках в 2-НДФЛ за 2017 года, то также могут выписать штраф на 500 рублей за каждый недостоверный документ.

Штрафа за недостоверные данные можно избежать если налоговый агент самостоятельно выявит ошибку в справке 2-НДФЛ за 2017 год и своевременно (до того как ошибку найдет ИФНС) подаст корректирующую справку 2-НДФЛ. Однако досрочная подача справок от штрафа не поможет. К примеру, организация подала справки 2-НДФЛ за 2017 год в феврале 2018 года. В марте 2018 года налоговики нашли неточности и сообщили об этом. В таком случае, даже если до 2 апреля 2018 года организация исправит ошибки и представит уточненные справки, ее все равно оштрафуют (письмо Минфина России от 30.06.2016 № 03-04-06/38424).

Источники:

http://urist7.ru/nalog/ndfl/kak-sdat-otchetnost-po-novoj-forme-2-ndfl-za-2018-g.html

http://nalogobzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/ndfl/v_kakie_sroki_i_kuda_sdavat_spravki_2_ndfl/3-1-0-910

http://online-buhuchet.ru/2-ndfl/

Срок сдачи налоговыми агентами справок 2-НДФЛ за 2018 год в 2019 году

Сроки сдачи 2-НДФЛ за 2017 год

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector