Излишки недостача товаров в бух и налог учете при усн

В результате выясняем, что стоимость излишков материально-производственных запасов, выявленных организацией-«упрощенцем» путем инвентаризации, признается внереализационным доходом налогоплательщика (п. 20 ст. 250 НК РФ). Таким образом, на дату выявления неучтенных товаров (на дату проведения инвентаризации) в налоговом учете признается внереализационный доход (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Ключевой вывод: стоимость излишков товаров, выявленных в результате инвентаризации, включается в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО. Датой получения доходов признается день поступления (выявления) такого имущества. Об учете выручки от реализации товаров Как уже указывалось выше, предприятия-«упрощенцы» доходы от реализации товаров (работ, услуг) учитывают по правилам, установленным ст. 249 НК РФ.

Недостача при инвентаризации в компании на усн

В книге учета доходов и расходов недостачу основных средств не показывайте. Важная деталь Недостачу основных средств в книге учета доходов и расходов отражать не нужно.

В перечне признаваемых расходов такие потери не упомянуты.И еще одна важная вещь. Компании на «упрощенке» списывают основные средства в расходы гораздо быстрее, чем на общей системе.

Но если основные средства проданы или переданы на сторону до того, как с момента учета расходов прошло три года (10 лет, если срок полезного использования свыше 15 лет), базу по «упрощенному» налогу нужно пересчитать с учетом амортизации, начисленной по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ. В то же время недостачу имущества нельзя приравнять к реализации.

Поэтому из-за пропажи основных средств, которая обнаружена при инвентаризации, налоговую базу пересчитывать не придется.

Prednalog.ru

Недостачи при инвентаризации встречаются достаточно часто. Рассмотрим порядок отражения недостач в налоговом учете компаниями на УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».


Недостачи, как правило, образуются по причине естественной убыли, по вине материально-ответственного лица или в результате чрезвычайной ситуации (пожара, наводнения и т.п.). Перечень расходов, включаемых в расчет базы по «упрощенному» налогу (ст. 346.16

НК РФ) (далее — Перечень), такой вид затрат, как недостача, не предусматривает. Вместе с тем состав материальных расходов, образующихся при применении УСН, формируется в соответствии со статьей 254 Налогового кодекса (подп.

5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Тема: списание недостачи при усн (доходы-расходы)

Оно согласно возместить убытки (ст. 238 ТК РФ). Сумма ущерба, подлежащая возмещению, составляет: 2000 — 300 = 1700 руб. Виновное лицо внесло ее наличными в кассу 10.01.2017.

В Книге сумма возмещенного ущерба включена в доходы на дату фактического получения денег (письмо Минфина России от 27.02.2013 № 03-11-06/2/5588) (см. ниже). Отражение недостачи в Книге за I квартал 2017 года Пересортица Еще одним неприятным результатом инвентаризации может стать пересортица.

Под пересортицей понимают одновременную недостачу и излишек разных сортов МПЗ одного и того же наименования. Например, конфет сорта «Белочка» и сорта «Кара-Кум», муки высшего и первого сорта и т.п.

Как учитываются излишки товаров в целях применения усно?

Учет недостач Согласно статье 254 Налогового кодекса к материальным расходам относят потери от недостачи и порчи при хранении и транспортировке МПЗ в пределах норм естественной убыли, утвержденных отраслевыми министерствами и ведомствами по согласованию с Министерством экономического развития и торговли РФ (подп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ; пост. Правительства РФ от 12.11.2002 № 814). При этом до утверждения новых норм применяются нормы, установленные ранее соответствующими федеральными органами исполнительной власти.
Данное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 года (ст. 7 Федерального закона от 06.06.2005 № 58-ФЗ). Нормы установлены как для продовольственных, так и для непродовольственных товаров, например стеклянных изделий, строительных материалов и проч.

Излишки при усн доходы минус расходы

Инвентаризация при УСН проводится, если вы заметили, что у вас портится товар или откуда-то появился новый, или вдруг подозреваете своих сотрудников в воровстве и пр. Она также необходима для контроля за деятельностью компании.
В малых предприятиях, в основном, проводят инвентаризации время от времени или по происшествию какого-то чрезвычайного события. Лучше проводить инвентаризацию регулярно. Для оформления инвентаризации используют инвентаризационную ведомость. При обнаружении недостачи используют сличительную ведомость. Формы данных документов вы можете установить свои собственные. Но основным условием правильного оформления являются данные о соответствии или несоответствии фактического наличия с данными в первичке.

Недостача при усн доходы минус расходы

Если же виновные не найдены или недостача возникла вследствие непреодолимой силы (например, в результате пожара, наводнения и т.п.), ее сумму не учитывают при расчете налоговой базы (см. пример далее). ПРИМЕРКомпания на УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» занимается розничной торговлей мяса и мясных полуфабрикатов.

Инвентаризацию своего имущества она провела 22.12.2016 и тем же числом утвердила ее результаты.Была выявлена фактическая недостача 20 кг субпродуктов (по цене 100 руб. за 1 кг), в том числе 3 кг в пределах норм естественной убыли. Таким образом, общая сумма недостачи составила 2000 руб., в том числе 300 руб.

— недостача в пределах норм естественной убыли. Ситуация 1. Виновные лица не установлены.В Книге за IV квартал 2016 г. бухгалтер отразил расход в сумме 300 руб. То есть только потери в пределах норм естественной убыли (см. выше).
Как отразить в учете излишки По результатам инвентаризации нужно оприходовать обнаруженные излишки. Все излишки будут доходом организации на УСН, причем как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Поэтому на дату утверждения результатов инвентаризации в бухучете сделайте проводку: ДЕБЕТ 41 (10, 43) КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»- отражена в составе внереализационных доходов рыночная стоимость имущества, выявленного при инвентаризации. В налоговом учете при УСН в этот же день включите рыночную стоимость излишков в состав доходов, отразив их в графе 4 Книги учета (п.

1 ст. 346.15, п. 20 ст. 250 и п. 4 ст. 346.18 НК РФ). Как списать недостачи Недостачу товаров отражайте на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в корреспонденции со счетами учета имущества. Стоимость недостающих товаров определите по данным бухучета.

Излишки при усн доходы минус расходы

Указаний № 49). При этом включать в комиссию материально ответственных лиц не нужно. А вот их присутствие при инвентаризации обязательно (п. 2.8 Указаний № 49). 2. Расписки от материально ответственных лиц 2. Директор издает приказ о проведении инвентаризации. В нем нужно прописать причину инвентаризации, состав комиссии, проверяемое имущество и обязательства, дату начала и окончания инвентаризации. 3. Материально ответственные лица сдают председателю комиссии расписки, что на начало инвентаризации все необходимые документы сданы в бухгалтерию, а ценности оприходованы или списаны (абз. 3 п. 2.4 Указаний № 49) Ревизия имущества и обязательств Ивентаризационные описи Члены комиссии проверяют фактическое наличие имущества и основных средств (подсчитывают, взвешивают и т. д.). И результаты записывают в инвентаризационные описи (п.
Недостачу возмещают виновные лица Материально ответственное лицо, которое виновато в недостаче, должно возместить вашей фирме убытки (ст. 238 ТК РФ). При этом вам нужно решить, в какой сумме будет возмещен ущерб — по балансовой или рыночной стоимости.

В последнем случае у вас образуется разница между балансовой оценкой имущества и той, которую должно возместить ответственное лицо. Эту разницу учтите на счете 98 «Доходы будущих периодов».

А по мере погашения задолженности будете списывать ее в состав прочих доходов. В Книгу учета всю сумму возмещенного ущерба включите в доходы на дату фактического получения денег в кассу (на расчетный счет) компании. Либо в тот день, когда удержите недостачу из зарплаты сотрудника (абз. 3 п. 1 ст. 346.15 и п. 3 ст. 250 НК РФ). Такой вывод Минфин России сделал в письме от 27.02.2013 № 03-11-06/2/5588.

Источник: журнал «Главбух» Многие бухгалтеры знают, что в конце года нужно проводить инвентаризацию. Это установлено пунктом 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н.

При этом наказания за непроведение обязательной инвентаризации законом не предусмотрено. На практике налоговики не следят, когда фирмы проводят ревизию и делают ли это вообще.

Поэтому многие подобную процедуру игнорируют. Однако проверить фактические остатки имущества на конец года — в интересах самой компании. Это позволит вам убедиться, что все данные на счетах бухучета отражены правильно.

И таким образом не допустить ошибок в отчетности. Поэтому, инвентаризация при УСН также необходима. Так, инвентаризация при УСН позволяет контролировать учет в компании с большим ассортиментом товара.

Учет излишек товара при УСН – как отразить в бухучете и реализовать товар

Представим ситуацию. Фирма (розничный продавец), применяющий специальный налоговый режим УСН, провела инвентаризацию и обнаружила излишки товаров. Перед бухгалтером и руководством компании встает 2 вопроса: как произвести учет излишек товара при УСН, и как их реализовать. Давайте рассмотрим порядок действий в подобных случаях.

Читать также:  Ипотека на мужа может ли жена получить налоговый вычет

Учет излишек товара при УСН – об учете выявленных при инвентаризации излишков

Предприятия, которые уплачивают единый налог по системе налогообложения УСНО или «упрощенка», должны признавать доходы, полученные ими в процессе осуществления хозяйственной деятельности, по правилам статьи 346.15 НК РФ. Согласно указаниям п. 1 упомянутой статьи Налогового кодекса, при определении налогооблагаемой базы нужно учитывать доходы, установленные по правилам, изложенным в п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ. К доходам в данном случае относятся:

  • внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ);
  • доходы от продажи товаров и реализации работ и услуг, а также имущественных прав (ст. 249 НК РФ).

В итоге, получается, что на основании п. 20 ст. 250 НК РФ стоимость товаров (излишков МПЗ, найденных в процессе проведения инвентаризации на фирме на УСНО) является внереализационным доходом компании. Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ, он должен быть признан бухгалтером в налоговом учете на дату выявления излишка, т.е. на день проведения инвентаризационных работ.

Важно! Стоимость обнаруженного на фирме, применяющей УСНО, излишка материально-производственных запасов должна быть включена в состав доходов на дату обнаружения излишка, которые впоследствии будут учтены при расчете налогооблагаемой базы по единому налогу УСНО.

Учет излишек товара при УСН – учет выручки от реализации товаров

Важно! После того, как в ходе инвентаризационных работ обнаруживается излишек товара, и данный товар продается, выручка от реализации должна учитываться в составе доходов, облагаемых единым налогом по УСНО.

Давайте рассуждать о том, как учитывать выручку от продажи обнаруженных излишков товара. Доходы от реализации фирмами на УСНО учитываются по статье 249 НК РФ. Величина выручки рассчитывается на основании всех поступлений (как в денежной, так и в натуральной форме) от покупателей товара. Все налогоплательщики на «упрощенке» обязаны применять кассовый метод, при котором доходы и затраты устанавливаются в порядке, установленном статьей 273 НК РФ. Согласно положениям данной статьи, выручка от продажи товара в сумме, прописанной в тексте договора купли-продажи, должна быть включена налогоплательщиком в состав доходов от продажи на день поступления денег от потребителя по факту.

Учет излишек товара при УСН – расходы, связанные с реализацией товаров

Понятно, что налогоплательщики на УСН «Доходы» не имеют возможности учитывать свои расходы при уплате единого налога, но, возможно, стоимость излишка товаров может быть учтена в составе расходов фирмы на УСН «Доходы минус расходы»?

Необходимо обратиться к тексту статьи 346.16 НК РФ, в которой указан закрытый список расходов компании, которые могут быть учтены в составе затрат, снижающих размер налогооблагаемой базы по уплате единого налога. Помимо прочего, признать расходами с целью уменьшения налога разрешается:

  • затраты по оплате стоимости товаров, купленных с целью перепродажи;
  • расходы на покупку и продажу приобретенных товаров;
  • затраты по транспортировке, обслуживанию и хранению товаров (пп. 8, 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Расходы могут быть признаны плательщиком налога УСН исключительно после их оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Оплата товаров – это прекращение обязательства плательщика налога (покупателя товара) перед продавцом, связанное непосредственно с поставкой приобретенных товаров (определение в целях применения главы 26.2 НК РФ). Задолженность погашается совершением выплаты из ККТ, списанием средств с лицевого счета плательщика налогов и т.д. В момент такого погашения и должны быть признаны материальные расходы предприятия (включая затраты на покупку сырья и материалов).

В нашем случае компания на УСН обнаружила товары в процессе проведения инвентаризационных работ, то есть плательщик налогов не оплачивал их поставщику (имеется в виду, на момент их оприходования). Министерство финансов в своем Письме от 18.05.2017 № 03-11-06/2/30304 и Письме от 24.05.2013 № 03-11-06/18968 позволяет налогоплательщикам на УСН «Доходы минус расходы» учитывать стоимость таких товаров в составе внереализационных доходов. Ведомство поясняет, что в такой ситуации по причине отсутствия документов, доказывающих факт оплаты стоимости обнаруженных товаров, сумма расходов на их покупку не может быть определена, а потому в составе расходов необходимо учитывать стоимость излишков, которую бухгалтер отразил в учете по итогам инвентаризационных работ.

Законодательные акты по теме

Типичные ошибки

Ошибка: Компания на УСНО проводила инвентаризацию, в ходе которой был обнаружен излишек товара. Данный товар забрал себе руководитель фирмы, без отражения данного факта в документах.

Комментарий: Результаты инвентаризации должны быть зафиксированы в соответствующих актах. Выявленные излишки товара компания может реализовать, но выручка от их продажи участвует в налогообложении по УСНО.

Ошибка: Фирма, применяющая при уплате налогов льготную систему УСН «Доходы» учитывает в составе расходов стоимость обнаруженного излишка товара при его реализации.

Комментарий: Компании, выбравшие систему УСН «Доходы», не вправе уменьшать налогооблагаемую базу на какие-либо расходы, включая стоимость излишка товаров.

Ответы на распространенные вопросы про учет излишек товара при УСН

Вопрос №1: Фирма на УСН «Доходы минус расходы» собирается учесть в составе внереализационных доходов стоимость излишка товаров, обнаруженного при проведении инвентаризации. Какую учитывать стоимость товаров?

Ответ: В данном случае Минфин РФ советует учитывать излишек товаров по стоимости, отраженной по итогам проведения инвентаризации, в ходе которой был обнаружен излишек товара.

Вопрос №2: Можно ли фирме на УСН не фиксировать в акте инвентаризации факт обнаружения излишка товаров?

Ответ: Нельзя, по итогам инвентаризационной проверки должен быть составлен соответствующий акт, в котором указывается, помимо прочего, факт обнаружения излишка товаров. Скрыть данный факт нельзя, поскольку стоимость найденных таким образом товаров отражается в составе внереализационных доходов, с суммы которых уплачивается единый налог УСН.

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Ооо на усн оприходованы излишки складе как провести и какие налоги

Налогообложение выявленных при инвентаризации излишек и недостач

(письмо УФНС России по г. Москве от 17.02.2010 N 16-15/016379). организаций Объектом налогообложения по налогу на прибыль для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признается прибыль, которая определяется как разница между полученными ими доходами и величиной произведенных ими расходов, определяемых в соответствии с главой 25 (п.

265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Инвентаризация при УСН: порядок проведения

Тогда вы сможете точнее определить, сколько ценностей продано или списано и какой фактический остаток на складе. Кроме того, если увольняется материально ответственное лицо (например, кладовщик), нужно передать новому сотруднику точное количество имущества.

А для этого перед уходом сотрудника проведите инвентаризацию вверенных ему ценностей.

Кроме того, инвентаризация при УСН позволяет учесть имущество, на которое нет документов. Чтобы принять к учету объекты без документов, проведите инвентаризацию и оприходуйте имущество как излишек по рыночной стоимости (п. 36 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н).

Главбух-инфо

№ 91н, и Инструкции к плану счетов.

е. не позднее 31 декабря отчетного года). Так поступайте вне зависимости от того, какой метод определения налоговой базы применяет организация – начисления или кассовый. Это следует из пункта 1 статьи 271 и пункта 2 статьи 273 Налогового кодекса РФ.

Стоимость излишков материально-производственных запасов (МПЗ) при использовании их в производстве (при выполнении работ, оказании услуг) учитывайте в составе материальных расходов.

prednalog.ru

Сумма ущерба определяется на основании закупочной стоимости недостающего товара. С виновного работника берется объяснение о причине недостачи письменно.

Если вина работника установлена, решение о возврате недоимки оформляется приказом. Данный документ необходим для списания недоимки в издержки или для судебного разбирательства.

Как оприходовать излишки при инвентаризации

Указания на то, как именно проводить инвентаризацию, содержатся в Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995 года N 49 (далее – Рекомендации).

Зачастую инвентаризация сопровождается выявлением неучтенных излишков.

Это могут быть как основные средства, так и товарно-материальные ценности или нематериальные активы.

Как правило, возникновение излишков – это результат ошибок в учете.

Как отразить в бухучете и при налогообложении излишки при инвентаризации

№ 91н, и Инструкции к плану счетов.ОСНО При расчете налога на прибыль излишки имущества, выявленные при инвентаризации, учитывайте в составе внереализационных доходов (п. 20 ст. 250 НК РФ). Доход определяйте исходя из рыночной цены имущества (п. 6 ст. 274 НК РФ). Рыночную стоимость имущества включайте в состав доходов при расчете налога на прибыль в момент завершения инвентаризации (составления акта инвентаризационной комиссии) или на дату составления годовой бухгалтерской отчетности (т.

е. не позднее 31 декабря отчетного года).

Так поступайте вне зависимости от того, какой метод определения налоговой базы применяет организация – начисления или кассовый. Это следует из пункта 1 статьи 271 и пункта 2 статьи 273 Налогового кодекса РФ. Стоимость излишков материально-производственных запасов (МПЗ) при использовании их в производстве (при выполнении работ, оказании услуг) учитывайте в составе материальных расходов.

Читать также:  Можно ли оплачивать имущественный налог самому

Излишки недостача товаров в бух и налог учете при усн

; 2) внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). УСНО. Амортизация будет начисляться исходя из первоначальной стоимости и установленного срока полезного использования, который на предприятии можно установить комиссионно.

Только в этом случае «упрощенцы» не смогут уменьшить свои расходы на стоимость данных основных средств, так как они не понесли реальных расходов на их приобретение.Выявлены излишки основных средств:Дебет 08/4 Кредит 91/1 — отражена рыночная стоимость ранее не учтенных объектов ОС;Дебет 01 Кредит 08/4 — принят объект ОС к учету;Дебет 91/9 Кредит 99 — отражена прибыль при принятии на учет ранее не учтенного объекта ОС.Может ли «упрощенец» списать в расходы излишки ТМЦ,выявленные в результате инвентаризации?В ходе инвентаризации в организации, применяющей УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы», были выявлены излишки материалов, их оприходовали и учли в доходах при обложении единым налогом.

Излишки при инвентаризации — что это такое и как их оприходовать? Как оприходовать излишки при инвентаризации

Они могут быть разными материалами, основными средствами и даже деньгами в кассе. Излишки по результатам инвентаризации могут появляться по разным причинам:

  1. во время проведения инвентаризации специалисты совершили ошибку, поэтому требуется провести процедуру повторно;
  2. работники организации не учли определенные партии поступивших товаров;
  3. компания вынуждена работать с огромным количеством товаров или материалов, регулярно поступающих на склад и продающихся контрагентам, что увеличивает вероятность совершения ошибок;
  4. во время отпуска товаров были совершены ошибки.
  5. фирма вынуждена экономить деньги за счет плачевного финансового состояния;

Нередкими являются ситуации, когда по результатам одной инвентаризации выявляются излишки, равные недостаче по проверке, проведенной относительно других позиций.

Инвентаризация на УСН: излишки и недостача

«Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия», 2011, N 33

По общему правилу «упрощенцы» освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета, а следовательно, и от проведения инвентаризации. Однако, во-первых, данная поблажка не распространяется на учет основных средств и НМА, а во-вторых, наличие достоверных сведений о фактическом положении дел прежде всего в интересах самой компании и ее собственников. Вместе с тем провести инвентаризацию лишь полдела. Необходимо также подвести итоги данной процедуры, в том числе в налоговом учете. При УСН в этом деле есть одна особенность, которая идет вразрез с «идеологией» упрощенной системы.

Общий порядок отражения в бухгалтерском учете результатов инвентаризации регламентируется двумя нормативными актами:

  • Положением по ведению бухучета и отчетности, утвержденным Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н;
  • Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. N 49.

Исходя из положений этих документов можно вывести следующие общие правила отражения на счетах бухгалтерского учета выявленных при инвентаризации расхождений между фактическим наличием имущества и данными бухучета:

  • излишек имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведения ревизии с зачислением соответствующей суммы на финансовые результаты;
  • недостача активов в пределах норм естественной убыли относится на издержки производства или обращения, а сверхнормативные потери списываются за счет виновных лиц (если таковые не установлены или суд отказал во взыскании с них убытков, то ущерб относится на финрезультаты).

В остальном же порядок учета, в том числе относительно дальнейшего использования излишков в деятельности компании, зависит от того, о каком виде активов идет речь. Соответственно, и руководствоваться следует нормативными актами, регламентирующими правила учета именно таковых.

В налоговом учете стоимость излишков МПЗ и прочего имущества является внереализационным доходом «упрощенца». Данный вывод следует из содержания п. 1 ст. 346.15 Кодекса, согласно которому при определении объекта налогообложения на УСН доходы от реализации и внереализационные доходы принимаются к учету в соответствии с «прибыльными» нормами НК, а именно ст. ст. 249 и 250 Кодекса. Между тем п. 20 ст. 250 Налогового кодекса признает внереализационным доходом организации стоимость выявленных при инвентаризации излишков материально-производственных запасов и прочего имущества. При этом оценка такового производится по рыночной цене с учетом ст. 40 НК.

Что касается недостачи, то вполне понятно, что «упрощенцы», выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, априори подобные потери при расчете единого налога не учитывают. Однако далеко не всегда такая возможность есть и у тех хозяйствующих субъектов, которые определяют объект налогообложения как доходы, уменьшенные на расходы. Впрочем, это уже зависит от конкретного вида недостачи. Нелегкой будет в налоговом учете и дальнейшая судьба большинства выявленных излишков.

Лишним не бывает

Итак, при выявлении в ходе инвентаризации излишка основных средств или нематериальных активов, руководствуясь п. 20 ст. 250 Налогового кодекса, «упрощенец» обязан отразить его рыночную стоимость в составе внереализационных расходов. Между тем даже в случае, когда актив в дальнейшем используется в деятельности, учесть таковую в расходах при УСН невозможно. Причем не только тем «спецрежимникам», которые рассчитывают единый налог с доходов, но и тем, которые в качестве объекта налогообложения выбрали доходы за минусом расходов.

Конечно, пп. 1 и 2 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса позволяют «упрощенцам» снижать налоговую базу на сумму расходов на приобретение (создание) ОС, а также НМА. Более того, не является препятствием, по крайней мере в отношении основных средств, и тот факт, что указанная норма распространяется лишь на активы, признаваемые амортизируемым имуществом в целях гл. 25 Кодекса. Дело в том, что п. 1 ст. 257 Налогового кодекса прямо предусматривает возможность начисления амортизации по ОС, выявленным в ходе инвентаризации. В частности, им установлено, что первоначальную стоимость подобных объектов следует определять как сумму дохода, в которую они были оценены в соответствии с п. 20 ст. 250 НК.

Проблема в данном случае заключается в том, что «упрощенцы» учитывают доходы и расходы по кассовому методу. В частности, что касается затрат, то они принимаются в уменьшение налоговой базы лишь по факту оплаты. Иными словами, момент признания в налоговом учете стоимости выявленного при инвентаризации объекта ОС на УСН так никогда и не наступит.

К сведению! В Письме от 15 апреля 2011 г. N 03-11-06/2/57 эксперты Минфина России указали, что «упрощенец», в силу применения кассового метода признания затрат, не вправе учесть при расчете единого налога стоимость товаров, работ, услуг, долг по оплате которых был ему полностью или частично прощен.

По той же причине не сможет «упрощенец» списать и стоимость излишков материально-производственных запасов при их отпуске в производство или реализации. Конечно, нормы НК позволяют в данном случае определять стоимость обнаруженных материалов или товаров как сумму дохода, в которую они были оценены в соответствии с п. 20 ст. 250 Налогового кодекса (п. 1 ст. 254, пп. 2 п. 1 ст. 268, пп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК). Ведь в учете материальных расходов фирмы и предприниматели на УСН опять же руководствуются «прибыльными» положениями Кодекса. Однако поскольку рассматриваемые затраты налогоплательщик не оплачивает, то и учесть их при расчете единого налога не вправе.

С учетом изложенного, хотя Письмо Минфина России от 5 июля 2011 г. N 03-11-11/109 и адресовано «упрощенцам» с объектом налогообложения «доходы», оно будет небезынтересно «спецрежимникам» в целом. В нем специалисты финансового ведомства рассмотрели ситуацию, когда при реализации активов, ранее выявленных при инвентаризации (и, следовательно, стоимость которых уже отражена в доходах), налогоплательщик на УСН вынужден вновь увеличивать на их сумму налоговую базу. Никакого двойного налогообложения, указали чиновники, при этом не возникает. В первом случае организация, как подчеркнули финансисты, получает внереализационные доходы в виде стоимости выявленных излишков, во втором — уже доходы от реализации.

Потерявши плачем

Учесть при расчете единого налога «упрощенцы» вправе лишь ограниченный перечень расходов, приведенный в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса. При этом недостачи, выявленные в ходе инвентаризации, будь то основные средства, НМА, материально-производственные запасы или денежные средства, в таковом не упомянуты. Таким образом, на снижение налоговой базы в рассматриваемой ситуации рассчитывать не стоит (Письмо Минфина России от 18 декабря 2007 г. N 03-11-05/303). Исключение — потери МПЗ в пределах норм естественной убыли (пп. 2 п. 7 ст. 254, пп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК).

Что же касается сверхнормативных потерь и иных недостач, то остается надеяться на установление виновных лиц и возмещение ими понесенных убытков. Однако на дату признания виновником суммы ущерба или вынесения судом решения о ее взыскании «упрощенец» должен включить ее в состав внереализационных доходов. Такой вывод следует, в частности, из Письма Минфина России от 14 апреля 2006 г. N 03-03-04/1/340.

advokatymurmanska.ru

Списание при инвентаризации не сторнирует расходы при усн

Если остатки есть, необходимо вычислить их стоимость и скорректировать расходы. Пример 2. Воспользуемся условиями примера 1. Предположим, что ткань была оприходована и все расходы, связанные с ее приобретением, оплачены 14 марта 2011 г. 31 марта выяснилось: из 130 м ткани, отпущенной в производство, неизрасходованными остались 25 м. Отразим эти операции в налоговом учете компании. В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ стоимость материалов разрешается включать в расходы сразу после их оприходования и оплаты. Поэтому 14 марта организация имела право учесть в налоговой базе стоимость 1250 м ткани (без НДС) в сумме 284 500 руб. (335 710 руб. — 51 210 руб.), отдельной строкой НДС — 51 210 руб., а также транспортные затраты на доставку ткани -13 800 руб. Но часть ткани, отпущенной в производство, на конец месяца оказалась неиспользованной, поэтому на основании п. 5 ст.

Читать также:  Подача налога до какого числа

Prednalog.ru

Для этого целесообразно проводить инвентаризацию каждый месяц. Тогда вы сможете точнее определить, сколько ценностей продано или списано и какой фактический остаток на складе.

Кроме того, если увольняется материально ответственное лицо (например, кладовщик), нужно передать новому сотруднику точное количество имущества. А для этого перед уходом сотрудника проведите инвентаризацию вверенных ему ценностей.

Тема: списание недостачи при усн (доходы-расходы)

Недостача товарно-материальных ценностей, выявленная в процессе инвентаризации, в указанном перечне прямо не поименована. Однако в пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ указано, что при УСН можно включить в расходы материальные затраты.

При этом при определении материальных расходов в целях УСН применяется порядок, предусмотренный для учета МПЗ по налогу на прибыль (абз. 2 п. 2 ст. 346.16 НК РФ). В частности, к материальным расходам относятся потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке (пп.
2 п. 7 ст. 254 НК РФ).

Излишки при инвентаризации у «упрощенца»

НК РФ применяется «упрощенцами» частично. Следовательно, стоимость материалов, выявленных при инвентаризации, «упрощенцы» могут списывать в расходы (в размере, установленном ст. 254 НК РФ). Правда, официальных разъяснений по данному вопросу со стороны Минфина и ФНС России в настоящее время нет.

При этом, по мнению заместителя начальника отдела специальных налоговых режимов Минфина Ю. В. Подпорина, если организация не понесла затрат на приобретение МПЗ, выявленных в ходе инвентаризации, то в соответствии со ст.
252 НК РФ стоимость таких материалов не относится к расходам, учитываемым при налогообложении ( «Упрощенная система налогообложения в 2006 году». — АКДИ «Экономика и жизнь», 2006). На наш взгляд, изложенная представителем Минфина позиция весьма спорная.
По правилам ст.

Сложные расходы при усн

Как отразить в учете излишки По результатам инвентаризации нужно оприходовать обнаруженные излишки. Все излишки будут доходом организации на УСН, причем как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.
Поэтому на дату утверждения результатов инвентаризации в бухучете сделайте проводку: ДЕБЕТ 41 (10, 43) КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»- отражена в составе внереализационных доходов рыночная стоимость имущества, выявленного при инвентаризации. В налоговом учете при УСН в этот же день включите рыночную стоимость излишков в состав доходов, отразив их в графе 4 Книги учета (п. 1 ст. 346.15, п. 20 ст. 250 и п. 4 ст. 346.18

НК РФ). Как списать недостачи Недостачу товаров отражайте на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в корреспонденции со счетами учета имущества. Стоимость недостающих товаров определите по данным бухучета.

При определении объекта налогообложения налогоплательщик, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить полученные доходы на материальные расходы (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом материальные расходы принимаются применительно к порядку, предусмотренному в ст.
254

НК РФ для исчисления налога на прибыль организаций (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Согласно абзацу второму п. 2 ст. 254 НК РФ в составе материальных расходов учитывается, в частности, стоимость материально-производственных запасов в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, определяемая как сумма налога, исчисленная с дохода, предусмотренного п.

20 ст. 250 НК РФ. Таким образом, «упрощенцы» должны признавать материальные расходы в порядке, установленном статьями 254 и 250 НК РФ. При этом в главе 26.2 НК РФ ничего не говорится о том, что ст.
Как учитывать недостачу в налогах по инвентаризации при УСН? Конечно, первым желанием компании или ИП будет: отнести недостачу в расходы. Но здесь мы сталкиваемся с закрытым перечнем расходов при УСН, определенным в статье 346.16 НК РФ, в котором списание недостачи не предусмотрено. Тем не менее, есть и другая статья — статья материальных расходов (п.5 ст. 346.16), куда включается ст. 254 НК, в которой предусмотрена возможность отнести потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товаров в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ. Сумма естественной убыли определяется путем умножения количества товара на его норму естественной убыли, а затем на стоимость единицы товара.

Списание при инвентаризации не сторнирует расходы при усн

В книге учета доходов и расходов недостачу основных средств не показывайте. Важная деталь Недостачу основных средств в книге учета доходов и расходов отражать не нужно.

В перечне признаваемых расходов такие потери не упомянуты.И еще одна важная вещь. Компании на «упрощенке» списывают основные средства в расходы гораздо быстрее, чем на общей системе.

Но если основные средства проданы или переданы на сторону до того, как с момента учета расходов прошло три года (10 лет, если срок полезного использования свыше 15 лет), базу по «упрощенному» налогу нужно пересчитать с учетом амортизации, начисленной по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ. В то же время недостачу имущества нельзя приравнять к реализации. Поэтому из-за пропажи основных средств, которая обнаружена при инвентаризации, налоговую базу пересчитывать не придется.
Какие документы нужны для налоговой, чтобы определить сумму недостачи? — инвентарные ведомости;- акты, подтверждающие недостачу;- объяснительная записка сотрудника и т д. Для компаний расчеты естественной убыли можно оформить бухгалтерской справкой. Как быть, если затраты превышают норму естественной убыли или были произведены по вине сотрудника? В закрытом перечне расходов по УСН не определено таких расходов, соответственно, при расчете УСН недостачу и порчу товара можно отнести в расходы только в пределах установленных норм естественной убыли. Если виновное лицо возмещает недостачу, данные суммы признаются внереализационным доходом компании и учитываются в базе на момент возмещения ущерба виновником. Таким образом, при выявлении недостачи для плательщиков УСН картинка складывается совсем не выгодная.
Материал журнала «Малая бухгалтерия: «упрощенка», «вмененка», ЕСХН»/ В ходе инвентаризации в организации, применяющей [advert=44]упрощенную систему[/advert] налогообложения (объект: «доходы минус расходы») были выявлены излишки материалов, их оприходовали и учли в доходах при обложении единым налогом. Можно ли учесть стоимость этих материалов в расходах при списании их в производство? Можно ли материалы считать оплаченными, когда мы перечислим единый налог в бюджет? Налогоплательщики, применяющие [advert=40]УСН[/advert] и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при исчислении налоговой базы по единому налогу учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При этом расходы должны соответствовать критериям п. 1 ст. 252 НК РФ, а также нормам ст. 346.17 НК РФ.
Инвентаризационная или сличительная ведомости являются подтверждающими документами для признания недостачи с последующим отнесением ее на виновных лиц или на убытки компании. Также могут быть выявлены и излишки. Как оформить недостачу? При оформлении недостачи необходимо указать причину. Причинами могут служить: — затраты производства и обращения (например, при хранении, транспортировке и пр.);- затраты за счет виновных лиц;- затраты, если виновные лица не установлены или их вина не доказана. Как списать убытки при недостаче? Для списания недостачи на издержки, у вас должны быть подтверждающие документы. Формы документов для оформления недостачи вы можете разработать сами или пользоваться стандартными бланками. К ним можно отнести: ТОРГ-6 (завес тары), ТОРГ-15 (порча, бой, лом), ТОРГ-16 (списание товаров), ТОРГ-20 (подработка, подсортировка, перетаривание товаров) и прочие.
Норма естественной убыли для таких товаров — 1,5% от суммы реализованных за межинвентаризационный период украшений (приказ Минторга СССР от 27.12.85 № 307). С момента предыдущей инвентаризации было продано игрушек на сумму 250 000 руб.

Отражая результаты инвентаризации бухгалтер сделал записи: ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 41- 5000 руб. — отражена недостача стеклянных елочных игрушек; ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 94- 3750 руб. (250 000 руб. × 1,5%) — списана недостача елочных игрушек в пределах норм естественной убыли; ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 94- 1250 руб. (5000 руб. – 3750 руб.) — списана недостача елочных игрушек сверх норм естественной убыли. В Книге учета доходов и расходов за IV квартал бухгалтер отразил расход в сумме 3750 руб.

То есть только потери в пределах норм естественной убыли.

Источники:

Недостача при усн доходы минус расходы

http://online-buhuchet.ru/uchet-izlishek-tovara-pri-usn-kak-otrazit-v-buxuchete-i-realizovat-tovar/

http://levconsulting.ru/ooo-na-usn-oprihodovany-izlishki-sklade-kak-provesti-i-kakie-nalogi-96761/

http://wiseeconomist.ru/poleznoe/67831-inventarizaciya-izlishki-nedostacha

Списание при инвентаризации не сторнирует расходы при усн

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector