Как заполнить декларацию по НДС налоговому агенту 2019

НДС-2018: заполняем декларацию правильно

Отражается расчет суммы налога к уплате / возврату

Из таблицы выше видно, что в большинстве случаев организации и ИП заполняют такие разделы декларации: Титульный лист.

Как заполнить декларацию по НДС налоговому агенту — плательщику НДС

Такой порядок не зависит от численности сотрудников организации и распространяется на всех, кто должен составлять декларации по НДС.

Декларации, сданные на бумажных носителях, считаются непредставленными. Поэтому за подачу деклараций по НДС на бумаге налоговые инспекции будут штрафовать организации не по статье 119.1 (нарушение способа представления деклараций – штраф 200 руб.), а по статье 119 Налогового кодекса РФ, а также блокировать их банковские счета (п.

Заполнение налоговой декларации по ндс за 2019 год

7 п. 8 ст. 161 НК РФ (недостоверное проставление продавцом-плательщиком в «первичке» фразы «Без НДС»); абз.

8 п. 8 ст. 161 НК РФ (потеря права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика либо на спецрежим); сбыт указанных товаров обычным физлицам без статуса ИП. Вместе с тем, операции с металлоломом необходимо отразить в книге продаж, а также Разделах 1 и 9 декларации по НДС. При выставлении корректировочных счетов-фактур – в Разделе 8.

Теперь о том, как заполнить декларацию по НДС с металлолом налоговым агентам в качестве покупателей-плательщиков.

Как заполнить декларацию по ндс налоговому агенту 2019

Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/, п.

  1. Раздел 5 предстоит заполнить тем «нулевикам», которые ранее заявили вычет по документам, но получили право на применение льготной ставки только в данном отчетном периоде.

Важно: при наличии нескольких оснований по применению раздела 5 налогоплательщик должен заполнить раздельно каждый отчетный период, когда был заявлен вычет.

Раздел 7 Этот лист предназначен для передачи сведений по операциям, которые были совершены в отчетном квартале и, согласно ст.

Как налоговому агенту заполнить декларацию по НДС

Теперь определим ключевые особенности заполнения декларации НДС налоговым агентом (пример для скачивания в конце статьи).

Напомним, что заполнить раздел № 2 придется за:

  1. госорган, который является продавцом государственного или муниципального имущества.
  2. орган государственной власти, который является арендодателем госимущества;
  3. иностранное лицо, которое не стоит на учете в ФНС;

Если с одним контрагентом заключено несколько агентских договоров, то детализировать информацию не нужно.

Инструкция по заполнению декларации по НДС в 2019 году

В инструкции каждому разделу посвящена отдельная глава.

Их мы и описали по шагам ниже. В упрощенном виде (титульный лист и раздел 1 с прочерками) декларацию заполняют предприятия в случаях:

  1. Осуществление операций, не подлежащих обложению НДС,
  2. Наличие операций длительного цикла, когда на изготовление товара, выполнение работы или услуги требуется более полугода.
  3. Отсутствия деятельности в отчетном периоде,
  4. Отсутствие деятельности на территории России,

Чаще всего предприятия заполняют следующие разделы декларации:

  1. Раздел 3 с расчетом суммы налога,
  2. Разделы 8-12 со сведениями из книг покупок и продаж.
  3. Раздел 1 с суммами налога, подлежащими уплате в бюджет,
  4. Титульный лист,

В ряде случаев в зависимости от специфики налогооблагаемых операций налогоплательщики могут заполнять дополнительные разделы:

  1. Разделы 4, 5, 6 заполняют предприятия – экспортеры,
  2. Раздел 7 предназначен для отражения операций, освобожденных от НДС.

  • Раздел 2 заполняют налоговые агенты,
  • Как заполнить декларацию НДС на примере за 2019

    Примечание: До 31.12.2013г.

    при предоставлении деклараций компании руководствовались п.3 Налогового кодекса, в соответствии с которым, если среднесписочная численность сотрудников не превышала 100 человек, отчетность можно было представлять на бумажных носителях.В электронном виде налогоплательщики вправе представлять документы, которые в соответствии с НК должны прилагаться к налоговой декларации. освобождает от обязанностей налогоплательщика НДС организации и ИП, у которых за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности два миллиона рублей.

    Освобождение от обязанностей налогоплательщика включает в себя и освобождение от обязанности подавать декларацию по налогу, то есть в данном случае по НДС.

    Как в 2019 заполнять декларацию по НДС при новом налоговом агентстве

    В целях применения вышеуказанных положений сумма налога, исчисленная налоговыми агентами, а также вычеты сумм налога отражаются в соответствующих строках разделов 3, 8 и 9 налоговой декларации по НДС.

    Одновременно ФНС обращает внимание, что вычеты НДС, исчисленные налоговыми агентами при приобретении вышеназванных товаров, используемых для производства и (или) реализации сырьевых товаров на экспорт производятся в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 172 НК. В этой связи вычеты сумм налога по операциям реализации сырьевых товаров отражаются в разделах 4, 5, 6 налоговой декларации по НДС соответственно.

    Согласно положениям пункта 8 статьи 161 НК при реализации сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов налоговая база определяется налоговыми агентами.

    Образец заполнения декларации по ндс налоговым агентом в 2019 году

    Образец заполнения и бланк декларации по НДС в 2019 году

    Разделы с 8 по 12 также могут быть откорректированы в уточненной декларации. Тогда на первом листе раздела проставляется код актуальности сведений:

    1. «1» – данные актуальны, достоверны, уточнений не требуют.
    2. «0» – если данные ранее не указывались, указывались ошибочно или в неполной мере;

    Разделы с 8 по 12 также могут быть откорректированы в уточненной декларации. Тогда на первом листе раздела проставляется код актуальности сведений:

    1. «1» – данные актуальны, достоверны, уточнений не требуют.
    2. «0» – если данные ранее не указывались, указывались ошибочно или в неполной мере;

    style=» float:=»» left;=»» margin:=»» 0=»» 10px=»» 5px=»» 0;»=»» src=»» alt=»Образец заполнения и бланк декларации по НДС в 2019 году»>

    Как заполнить декларацию по НДС налоговому агенту 2019

    Код этот можно найти в том же свидетельстве, что и ИНН, либо по адресу ИФНС на официальном сайте.

    «По месту нахождения (учета)» указывается, что представляется декларация по месту регистрации организации.

    В правой части листа отведено место для подтверждающих записей уполномоченного лица налоговой службы.

    Раздел 1 является итоговым разделом, в котором плательщик НДС сообщает о суммах, подлежащих уплате или возмещению по результатам бухгалтерского/налогового учета и сведениям из раздела 3 декларации. Внимание: при неточном указании КБК в декларации по НДС уплаченный налог не поступит на лицевой счет налогоплательщика и будет депонирован на счетах Федерального казначейства до выяснения принадлежности платежа.

    Получить персональную консультацию Ольги Зиборовой в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму.

    Cтроку 010 раздела 2 заполняют только отделения иностранных фирм, состоящих на налоговом учете в России, которые представляют декларации и платят налог централизованно. Здесь указывают КПП того отделения иностранной фирмы, за которое уполномоченное отделение представляет раздел 2 декларации и платит НДС.

    Как новым налоговым агентам по НДС с 2019 года заполнить счет-фактуру, книгу продаж и декларацию

    Получить персональную консультацию Ольги Зиборовой в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму. Cтроку 010 раздела 2 заполняют только отделения иностранных фирм, состоящих на налоговом учете в России, которые представляют декларации и платят налог централизованно.

    Здесь указывают КПП того отделения иностранной фирмы, за которое уполномоченное отделение представляет раздел 2 декларации и платит НДС.

    В правой части листа отведено место для подтверждающих записей уполномоченного лица налоговой службы.

    Раздел 1 является итоговым разделом, в котором плательщик НДС сообщает о суммах, подлежащих уплате или возмещению по результатам бухгалтерского/налогового учета и сведениям из раздела 3 декларации. Внимание: при неточном указании КБК в декларации по НДС уплаченный налог не поступит на лицевой счет налогоплательщика и будет депонирован на счетах Федерального казначейства до выяснения принадлежности платежа.

    Образец заполнения декларации по ндс налоговым агентом в 2019 году

    Как заполнить декларацию по ндс для налогового агента 2019

    Декларация по НДС сдается ежеквартально налогоплательщиками (в т.ч. налоговыми агентами ), а также иными лицами, если в отчетном квартале они выставили покупателю счета-фактуры с выделенной суммой НДС.

    Титульный лист; Раздел 1

    «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика»

    ; Раздел 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 — 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации »; Раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»; Раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период». Так, например, Раздел 2

    «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента»

    Читать также:  Пример заполнения налоговой декларации на имущественный вычет лист д1 2019

    заполняется налоговыми агентами по НДС, а Разделы 4-6 – экспортерами.

    Образец заполнения и бланк декларации по НДС в 2019 году

    С 1 квартала 2017 года декларация подается по форме, утвержденной приказом ФНС от 29.10.14 № ММВ-7-3/[email protected], в последней редакции от 20.12.2016.

    Отсутствие налоговой базы в деятельности лица, обязанного отчитываться по НДС, не отменяет этой обязанности.

    Как заполнить декларацию по НДС налоговому агенту 2019

    Срок сдачи декларации по НДС Порядок представления декларации по НДС Сдавать декларацию по НДС нужно в ИФНС по местонахождению налогового агента. Важно! Сдается декларация в электронном виде через специализированных операторов. Причем сдают декларацию в электронном виде все налоговые агенты, независимо от того, какова численность сотрудников.

    Исключение из этого требования составляют налоговые агенты, которые плательщиками НДС не являются, в том числе не ведут посреднической деятельности по оформлению счета-фактуры от своего имени. В том случае, когда в налоговом периоде организация являлась только налоговым агентом, то кроме титульного листа заполнять нужно лишь второй раздел декларации.

    А в первом просто проставляются прочерки.

    Декларация по НДС за 4 квартал 2017 года: инструкция по заполнению

    Смотрите также: Как правильно заполнить декларацию по НДС по итогам 4-го квартала 2017 года? В этом материале вы найдете пошаговую инструкцию с примером заполнения декларации, общие правила оформления отчётности, а также сможете скачать образец заполнения налоговой декларации по НДС за 2017 год и пустой бланк утверждённой формы.

    В соответствии с п. 5 статьи 174 и пп. 1 п. 5. статьи 173 НК РФ по НДС отчитываются: Сдают ее по месту учёта фирмы или регистрации места жительства ИП. Декларацию за 4-й квартал 2017 года успейте сдать до 25 января 2019.

    В 2019 году сроки сдачи будут следующие: Крайний срок сдачи в 2019 На выходные даты не выпадают — переносов сроков нет.

    Отчёт состоит из титульного листа и 12 разделов.

    Образец заполнения и бланк декларации по НДС в 2019 году

    С 1 квартала 2017 года декларация подается по форме, утвержденной приказом ФНС от 29.10.14 № ММВ-7-3/[email protected], в последней редакции от 20.12.2016.

    Декларация по НДС за 4 квартал 2017 года: инструкция по заполнению

    Смотрите также: Как правильно заполнить декларацию по НДС по итогам 4-го квартала 2017 года?

    В этом материале вы найдете пошаговую инструкцию с примером заполнения декларации, общие правила оформления отчётности, а также сможете скачать образец заполнения налоговой декларации по НДС за 2017 год и пустой бланк утверждённой формы.

    В соответствии с п. 5 статьи 174 и пп. 1 п. 5. статьи 173 НК РФ по НДС отчитываются: Сдают ее по месту учёта фирмы или регистрации места жительства ИП.

    Декларацию за 4-й квартал 2017 года успейте сдать до 25 января 2019. В 2019 году сроки сдачи будут следующие: Крайний срок сдачи в 2019 На выходные даты не выпадают — переносов сроков нет.

    Отчёт состоит из титульного листа и 12 разделов.

    Как заполнить декларацию по НДС

    Регламент сдачи отчетности На составление отчета плательщику НДС или налоговому агенту дается 25 дней после завершения квартала.

    Состав декларации Квартальная декларация по НДС содержит два раздела, обязательных к заполнению:

    1. головной (титульный лист);
    2. сумма НДС, подлежащих уплате в бюджет/возврату из бюджета.

    Отчетный документ с упрощенным вариантом оформления (Титул и раздел 1 с проставленными прочерками) представляются в следующих случаях: При наличии указанных предпосылок суммы реализации по льготируемым видам деятельности проставляются в разделе 7 декларации.

    Как заполнить декларацию по НДС

    Регламент сдачи отчетности На составление отчета плательщику НДС или налоговому агенту дается 25 дней после завершения квартала. Состав декларации Квартальная декларация по НДС содержит два раздела, обязательных к заполнению:

    1. сумма НДС, подлежащих уплате в бюджет/возврату из бюджета.
    2. головной (титульный лист);

    Отчетный документ с упрощенным вариантом оформления (Титул и раздел 1 с проставленными прочерками) представляются в следующих случаях: При наличии указанных предпосылок суммы реализации по льготируемым видам деятельности проставляются в разделе 7 декларации.

    Для субъектов налогообложения, ведущих деятельность с применением НДС, обязательно заполнение всех разделов декларации, имеющих соответствующие цифровые показатели: Раздел 2 – исчисленные суммы НДС для организаций/ИП, имеющих статус налоговых агентов; Раздел 3 – суммы реализации, подпадающие под обложение налогом; Разделы 4,5,6 – используются при наличии хозяйственных операций по нулевой налоговой ставке или не имеющих подтвержденного статуса «нулевиков; Раздел 7 – указываются данные по освобожденным от НДС операциям; Разделы 8 – 12 включают в себя свод сведений из книги покупок, книги продаж и журнала выставленных счетов-фактур и заполняются всеми плательщиками НДС, применяющими налоговые вычеты.

    Как новым налоговым агентам по НДС с 2019 года заполнить счет-фактуру, книгу продаж и декларацию

    Федеральным законом № 335-ФЗ внесены изменения в главу 21 НК в части положений, касающихся порядка исчисления НДС налоговыми агентами, приобретающими отдельные виды товаров. Изменения вступили в силу с 1 января 2019 года.

    Разъяснения по этому вопросу дала ФНС в письме № СД-4-3/[email protected] от 16.01.2019. Налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) сырых шкур и лома, за исключением физлиц, не являющихся ИП.

    Образец заполнения декларации по НДС налоговым агентом в 2019 году

    Кто может стать налоговым агентом по НДС

    Налоговым агентом (НА) может быть и организация, и ИП. На них возложены обязательства по вычислению, удержанию и уплате налога в бюджет РФ за организации, с которыми агент связан договорными обязательствами (ст. 24 НК РФ). Их система налогообложения никак на это не влияет.

    Рассмотрим обстоятельства, при которых становятся НА по НДС (ст. 161 НК РФ).

    1.1. У иностранных лиц, не зарегистрированных в налоговых органах РФ, — товаров (работ, услуг)

    1.2. У властей государственного и местного уровня — их имущества, в случае если оно не закреплено за предприятиями государственного или муниципального уровня

    1.3. У плательщиков НДС — металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных

    2.1. Перешедших по наследству, изъятых или скупленных государством ценностей, имущества, продаваемого по решению суда, кладов. Кроме продажи имущества организаций, признанных банкротами (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ)

    2.2. В качестве посредника для реализации на территории России товаров, услуг, имущественных прав между российскими покупателями и иностранными поставщиками, не зарегистрированными в налоговых органах РФ (договоры поручения, комиссии, агентские (с участием в расчетах), п. 10 ст. 174.2 НК РФ)

    3.1. Аренда имущества у государственной или муниципальной власти

    3.2. Покупка судна, если оно не было внесено в Российский международный реестр судов в течение 45 календарных дней

    3. 3. На основании договоров поручения, комиссии или агентских предоставление на территории РФ подвижных железнодорожных составов или контейнеров (п. 5.1 ст. 161 НК РФ), за исключением международных перевозок товара, перевозки экспорта (реэкспорта), пункт отправления или назначения которых находится на территории РФ (подп. 2.1, 2.7 п. 1 ст. 164 НК РФ)

    НА по НДС может быть иностранная организация, являющаяся посредником другой иностранной организации при продаже электронных услуг физическим лицам в России и ведущая расчеты с ними напрямую (п. 3 ст. 174.2 НК РФ)

    Когда отражается НДС в декларации налоговым агентом

    Для ответа на этот вопрос нужно понимать, что собой представляет налоговая база по НДС, что берется за ее основу.

    После необходимо четко выделить момент ее возникновения, ведь именно от этого будет зависеть, когда налог необходимо платить и отражать в декларации.

    Чтобы правильно выделить сумму налога к уплате, определим его ставку.

    Ставка может быть прямой или расчетной.

    Прямую используют, когда налоговая база определяется без НДС (пп. 2, 3 ст. 164 НК РФ), расчетную — когда в ней НДС. Если НА — российская организация, сумму НДС определяют расчетным методом в зависимости от вида операции — 10/110 или 18/118.

    НА — иностранная организация использует для расчета НДС ставку 15,25% (п. 5 ст. 174 2 НК РФ).

    Возьмем за основу таблицу из предыдущей главы и получим следующее.

    Если по договорным условиям стоимость товара (работ, услуг) указана без налогов, то НДС необходимо уплатить в бюджет за свой счет.

    Формула для расчета налога к уплате (п. 2 ст. 164 НК РФ, письмо Минфина России от 13.04.2016 № 03-07-08/21231):

    (НБ + (НБ × НДС (18 или 10%))) × (18 или 10)

    Читать также:  Как оформить налоговый вычет с покупки доли в квартире

    НА — покупатели лома черных и цветных металлов, вторичного алюминия и его сплавов, а также сырых шкур животных определяют базу по НДС в особом порядке (п. 8 ст. 161, п. 4.1 ст. 173 НК). Рассчитывается НДС к уплате отдельно по итогам каждого квартала, в котором НА покупали (получали) такие товары. Начисленный в течение квартала налог уменьшайте на сумму налоговых вычетов и увеличивайте на суммы восстановленного НДС.

    Такие правила установлены в п. 4.1 ст. 173 НК РФ.

    Как правильно заполнить декларацию налоговому агенту

    Когда налог будет посчитан, можно приступать к заполнению декларации по НДС налоговым агентом. Она представляется в налоговые органы по месту вашей регистрации до 25-го числа месяца, следующего за прошедшим налоговым периодом.

    Бланк декларации по НДС можно скачать здесь.

    Если НА не имеет прочих облагаемых налогом операций, то согласно п. 3 приказа ФНС России «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата предоставления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (в ред. от 20.12.2016) в состав декларации должны входить:

    • титульный лист;
    • раздел 1;
    • раздел 2;
    • раздел 9 (представляется только в случае, если у НА есть необходимые данные для его заполнения).

    Рассмотрим их заполнение.

    Титульный лист

    Наименование граф декларации по НДС

    Инструкция по заполнению граф декларации по НДС

    Ставится номер, присвоенный налоговой инспекцией

    При первичной подаче ставится 00. При последующих представлениях — от 01 до 98

    1-й квартал — 21 (51 — при реорганизации, ликвидации)

    2-й квартал — 22 (54 — при реорганизации, ликвидации)

    3-й квартал — 23 (55 — при реорганизации, ликвидации)

    4-й квартал — 24 (56 — при реорганизации, ликвидации)

    В текущем году ставится 2018

    Представляется в налоговый орган

    Указываются 4 цифры кода налоговой организации, принимающей декларацию

    Код по месту нахождения (учета)

    214 — НА на ОСНО

    231 — НА на спецрежиме (освобожден от уплаты НДС)

    Указывается наименование компании согласно учредительным документам

    Код вашей деятельности согласно классификатору ОКВЭД

    Номер контактного телефона вашей организации

    Количество страниц в декларации

    Указывается количество страниц в сдаваемой декларации

    Фамилия, имя, отчество налогоплательщика

    Данные налогового агента или его представителя, подпись

    Дата составления декларации

    Заполняем разделы 1 и 2 декларации

    В разделе 1 указываются:

    • ваш ИНН и КПП;
    • ваш код ОКТМО;
    • КБК 18210301000011000110;
    • в остальных ячейках — прочерк;
    • в конце раздела — подпись директора или индивидуального предпринимателя и дата составления.

    Раздел 2 заполняется так.

    Инструкция по заполнению граф декларации

    Вписываются ваши ИНН и КПП

    Указывается КПП подразделения, за которое представляется раздел 2

    Вписывается наименование организации, за которую отчитываетесь

    Заполняется в случае, если у налогоплательщика (стр. 020) есть ИНН

    Код ОКТМО вашей организации

    Указывается код из перечня из раздела 4 приложения № 1 к приказу ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@

    Данные графы заполняют НА, которые в графе 070 указали код 1011707 (п. 5 ст. 161 НК РФ)

    Раздел 2 заполняется по каждому контрагенту отдельно.

    Пример заполнения декларации НДС налоговым агентом: образец

    Рассмотрим на примере, как правильно заполнить декларацию по НДС налоговому агенту.

    Общество с ограниченной ответственностью «Люций». ИНН 7801901681. КПП 780101001. Адрес: СПб., ул. Седова, дом 10, к. 5. Телефон 8 (812) 56-78-900. Генеральный директор Колюшин Иван Петрович. ОКВЭД 53.10. ОКТМО 40378000. Система налогообложения — УСН. КБК 18210301000011000110.

    Во 2-м квартале 2018 года ООО «Люций» приобрело у иностранной организации LTD VELES услуги по рекламе на сумму 1 256 000 руб. Т. о., местом реализации признается территория РФ (ст. 148 НК РФ) и ООО «Люций» становится НА. Декларацию необходимо представить до 25.10.2018.

    Сумму налога, необходимую к уплате с этой сделки, рассчитывают так (строка 060): (1 256 000 + (1 256 000 × 18)) × 18 / 118 = 226 080.

    Образец заполнения декларации по НДС налоговым агентом можно скачать здесь.

    В нашей статье мы ответили вопрос, кто является НА. Рассмотрев пример и заполненный образец декларации по НДС налоговым агентом, мы видим, что больших сложностей при оформлении декларации не возникает. Основным моментом остается правильное определение, когда именно и по какой причине возникает обязанность агента и когда необходимо уплатить налог. После этого представить декларацию с обязательным соблюдением сроков сдачи. За их нарушение на вас будет наложен штраф.

    Как заполнить декларацию по НДС налоговому агенту — плательщику НДС

    Налоговые агенты по НДС сдают декларацию по НДС, чтобы отчитаться перед инспекцией о налоговой базе, начисленном налоге и вычетах по НДС, а также о сумме, которую нужно перечислить в бюджет.

    Форма декларации по НДС и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558. По этой форме нужно отчитываться, начиная с I квартала 2015 года (п. 2 приказа ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558).

    Кто должен сдавать

    Декларацию по НДС должны сдавать все организации и предприниматели, которые признаны налоговым агентом по этому налогу. В том числе и те агенты, которые не являются плательщиками НДС , например, применяют упрощенку или ЕНВД.

    Когда сдавать

    Налоговым периодом , за который исчисляется НДС и определяется сумма налога для уплаты в бюджет, является квартал (ст. 163 НК РФ). Поэтому налоговый агент должен сдать декларацию по НДС не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

    Ответственность

    Несвоевременная подача декларации по НДС является правонарушением (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность . Налоговая ответственность за несвоевременное представление деклараций установлена статьей 119 Налогового кодекса РФ. С 1 января 2014 года из текста этой статьи исключена категория «налогоплательщик» (п. 13 ст. 10 Закона от 28 июня 2013 г. № 134-ФЗ). Поэтому в настоящее время налоговая инспекция может оштрафовать за такое правонарушение любую организацию, которая должна сдавать декларации по НДС, но по какой-либо причине не исполнила эту обязанность. В том числе и налогового агента.

    Как сдать

    Декларацию сдавайте в налоговую инспекцию по местонахождению организации (п. 5 ст. 174 НК РФ).

    Все декларации по НДС нужно сдавать только в электронном виде и только через уполномоченных спецоператоров. Такой порядок не зависит от численности сотрудников организации и распространяется на всех, кто должен составлять декларации по НДС. Декларации, сданные на бумажных носителях, считаются непредставленными. Поэтому за подачу деклараций по НДС на бумаге налоговые инспекции будут штрафовать организации не по статье 119.1 (нарушение способа представления деклараций – штраф 200 руб.), а по статье 119 Налогового кодекса РФ, а также блокировать их банковские счета (п. 3 ст. 76 НК РФ).

    Исключение составляют только налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС и не ведут посреднической деятельности с оформлением счетов-фактур от своего имени. Им разрешено подавать декларации по НДС на бумаге. Это следует из положений пункта 5 статьи 174 и пункта 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ.

    Подробнее о составе и способах представления отчетности по НДС в налоговые инспекции см. таблицу .

    Порядок заполнения

    Декларацию по НДС заполняйте по общим для всех налоговых деклараций правилам .

    Если в течение квартала организация исполняла только обязанности налогового агента , то по его итогам в декларацию включите титульный лист и раздел 2. В разделе 1 проставьте прочерки. Остальные разделы не заполняйте (абз. 9 п. 3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558).

    Если в течение квартала организация была не только налоговым агентом, но и сама совершала облагаемые НДС операции , составьте общую налоговую декларацию , в состав которой включите и раздел 2, предназначенный для налоговых агентов.

    Если в течение квартала, помимо исполнения обязанностей налогового агента, организация совершала операции, которые освобождены от НДС , помимо титульного листа и раздела 2, в декларацию включите раздел 7.

    Раздел 1 заполняется последним, на основании данных из всех остальных заполненных разделов.

    Такие правила предусмотрены абзацами 3, 4, 9 пункта 3 и пунктами 44, 44.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

    Титульный лист

    На титульном листе декларации по НДС укажите основные сведения о налоговом агенте и подаваемой декларации.

    ИНН и КПП

    В верхней части титульного листа укажите ИНН и КПП налогового агента. Эти данные возьмите из свидетельства о постановке на учет, выданного ИФНС России при регистрации.

    Читать также:  После покупки квартиры когда можно ее продать без налога

    Если ИНН состоит из 10 цифр, в двух последних ячейках поставьте прочерки.

    Номер корректировки

    Если налоговый агент подает первичную декларацию, в поле «Номер корректировки» поставьте «0—».

    Если агент уточняет данные, заявленные в ранее поданной декларации, укажите порядковый номер корректировки (например, «1—», если это первое уточнение, «2—» – при втором уточнении и т. д.).

    Налоговый период

    В поле «Налоговый период (код)» укажите код налогового периода, то есть квартала, за который подается декларация. Например:

    • 21 – за I квартал;
    • 22 – за II квартал;
    • 23 – за III квартал;
    • 24 – за IV квартал.

    Полный список кодов, включая те, что указываются при ликвидации организации, указан в приложении 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

    Отчетный год

    В поле «Отчетный год» укажите год, за налоговый период которого подается декларация. Например, если в апреле 2016 года агент подает декларацию за I квартал 2016 года, в этом поле поставьте «2016».

    Представляется в налоговый орган

    В поле «Представляется в налоговый орган» проставьте код налоговой инспекции, в которой зарегистрирован налоговый агент. Этот код можно посмотреть в свидетельстве о постановке на учет, выданном при регистрации.

    Также код ИФНС России можно определить по адресу организации с помощью интернет-сервиса на официальном сайте ФНС России .

    По местонахождению

    В поле «По месту нахождения (учета)» запишите «214». Это означает, что декларация подается по месту постановки на учет налогоплательщика.

    Наименование налогового агента

    В поле «Налогоплательщик» укажите название налогового агента (или фамилию, имя и отчество предпринимателя) в точности, как в свидетельстве о регистрации.

    ОКВЭД

    По строке «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» укажите основной ОКВЭД налогового агента.

    • узнать по выписке из ЕГРЮЛ, выданной инспекцией
    • определить самостоятельно по классификатору ОКВЭД. В 2016 году параллельно действуют два классификатора, поэтому организация может использовать любой из них (утвержденный постановлением Госстандарта России от 6 ноября 2001 года № 454-ст и утвержденный приказом Росстандарта от 31 января 2014 г. №№ 14-ст).

    Телефон

    В поле «Номер контактного телефона» укажите номер телефона полностью, с кодом города. Это может быть как стационарный, так и мобильный номер.

    Раздел 2

    Если налоговый агент совершает операции с несколькими контрагентами, заполняйте раздел 2 по каждому такому участнику операций. То есть добавьте дополнительные страницы с разделом 2.

    Если контрагент один и с ним заключено нескольких однотипных договоров, раздел 2 представьте на одной странице.

    Если контрагент один, но договоры с ним разные (операции по этим договорам отражаются в декларации с разными кодами), добавьте дополнительные страницы с разделом 2 по каждой из таких групп операций.

    Если налоговый агент участвует в хозяйственных операциях, где нет фактического продавца-налогоплательщика, на все такие операции заполните только одну страницу раздела 2.

    Об этом сказано в пункте 36 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

    КПП подразделения иностранной организации

    Если декларацию подаете за российскую организацию, по строке 010 поставьте прочерки.

    Если за иностранную, то учтите ряд особенностей.

    По строке 010 укажите КПП подразделения, которое совершало операции и является налоговым агентом. При этом учтите следующее. Иностранная организация может иметь несколько подразделений в России и выбрать одно из них, через которое платит налоги и сдает отчетность (п. 7 ст. 174 НК РФ). Но по строке 010 нужно указать КПП не этого ответственного за уплату налогов подразделения, а КПП подразделения, совершавшего операции, по которым организация выступает как налоговый агент по НДС.

    Об этом сказано в пункте 37.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

    Наименование налогоплательщика-продавца

    По строке 020 укажите наименование контрагента, если это:

    • госорган, который сдает в аренду свое имущество;
    • продавец, который реализует имущество казны;
    • иностранная организация, не состоящая на налоговом учете в России;
    • должник-банкрот, имущество которого приобретает агент.

    По строке 020 поставьте прочерки, если контрагента фактически нет, то есть в случаях, когда налоговый агент реализует:

    • имущество по решению суда,
    • конфискованное имущество;
    • бесхозяйные ценности;
    • клады;
    • скупленные ценности;
    • ценности, перешедшие по праву наследования государству.

    Также поставьте по строке 020 прочерки, если организация (предприниматель) приобрела судно, которое подлежит регистрации, но не зарегистрировано в Российском международном реестре судов в течение 45 дней после приобретения.

    Такой порядок предусмотрен пунктом 37.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

    ИНН налогоплательщика-продавца

    По строке 030 поставьте ИНН контрагента, указанного по строке 020. Если у контрагента нет ИНН (например, это иностранная организация, не состоящая на учете в России), по строке 030 укажите прочерки.

    Для ИНН, который состоит из 10 цифр, в последних ячейках поставьте прочерки.

    Если контрагента фактически нет и по строке 020 стоят прочерки, то и по строке 030 поставьте прочерки.

    Код бюджетной классификации

    По строке 040 укажите код бюджетной классификации НДС 182 1 03 01000 01 1000 110.

    Код по ОКТМО

    По строке 050 укажите ОКТМО, то есть код территории, на которой зарегистрирован налоговый агент. Этот код можно посмотреть в уведомлении о постановке на учет в Росстате. Также код можно определить с помощью:

    • Общероссийского классификатора, утвержденного приказом Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-ст;
    • специальных интернет-сервисов, например сервиса http://www.ifns.su/okato.html.

    Если код ОКТМО содержит меньше 11 символов, в последних ячейках поставьте прочерки.

    Код операции

    По строке 070 укажите код операции, в которой организация или предприниматель выступали в качестве налогового агента.

    Коды можно определить с помощью раздела IV приложения № 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

    Если налоговый агент:

    • приобретал товары на территории России у иностранных организаций, не состоящих на учете в России, – укажите 1011711;
    • приобретал работы и услуги у иностранных организаций с применением неденежных форм расчетов – укажите 1011711;
    • приобретал работы и услуги у иностранных организаций без применения неденежных форм расчетов – укажите 1011712;
    • арендовал госимущество или приобретал имущество казны – укажите 1011703;
    • реализовал имущество по решению суда, конфискованное, бесхозяйное имущество, клады, скупленные ценности и ценности, перешедшие к государству по праву наследования, – укажите 1011705;
    • выступил посредником при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) иностранными организациями – укажите 1011707;
    • приобрел судно и не зарегистрировал его в течение 45 дней после этого в Российском международном реестре судов (при условии что его нужно было регистрировать) – укажите 1011709.

    Строки 080, 090, 100

    Прежде чем рассчитать сумму к уплате в бюджет по строке 060 раздела 2, проверьте, нужно ли внести данные в строки 080, 090, 100. Их заполните, если налоговый агент:

    • реализует имущество по решению суда, конфискованное или бесхозяйное имущество, клады, скупленные ценности или ценности, перешедшие к государству по праву наследования;
    • выступает посредником при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) иностранными организациями.

    В остальных случаях в строках 080–100 поставьте прочерки.

    Об этом сказано в пункте 37.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

    Строку 080 заполняйте, если в отчетном квартале была отгрузка. Для этого рассчитайте НДС с суммы отгрузки и укажите его по строке 080.

    Строку 090 заполняйте, если налоговый агент в отчетном квартале получил предоплату. Для этого рассчитайте НДС с суммы предоплаты и укажите его по строке 090.

    Строку 100 заполняйте, если была отгрузка в счет предоплаты. По строке 100 укажите НДС с предоплат, полученных в этом и прошлых кварталах, в счет которых была отгрузка в отчетном периоде.

    Если стоимость отгрузки равна или превышает предоплату, просто сложите все суммы НДС, начисленные с предоплат ранее (учтенные по строкам 090 деклараций за этот и прошлый периоды по данной операции), и укажите результат по строке 100.

    Если отгрузка частичная и не превышает сумму предоплаты, укажите НДС с суммы отгрузки по строке 100.

    Сумма налога, исчисленная к уплате

    Рассчитайте НДС к уплате в бюджет и отразите его по строке 060. Если были заполнены строки 080–100, сделайте это по формуле:

    Источники:

    http://domzalog.ru/primer-zapolnenija-deklaracii-po-nds-nalogovomu-agentu-66644/

    http://buropalazzo.ru/obrazec-zapolnenija-deklaracii-po-nds-nalogovym-agentom-v-2018-godu-25977/

    http://pravo-38.ru/obrazec-zapolnenija-deklaracii-po-nds-nalogovym-agentom-v-2018-godu-76633/

    http://ideiforbiz.ru/obrazec-zapolneniia-deklaracii-po-nds-nalogovym-agentom-v-2019-gody.html

    http://nalogobzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/nds/kak_zapolnit_deklaraciju_po_nds_nalogovomu_agentu_platelshhiku_nds/1-1-0-845

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector