Книга расходов и доходов для кфхпо упрощенной налогообложение

Крестьянские (фермерские) хозяйства (организации), перешедшие на упрощенную систему налогообложения, вправе вести учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ. Они освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, что вытекает из измененной редакции «Закона о бухгалтерском учете» (в ред. Закона N 191-ФЗ). Исключение составляет учет основных средств и нематериальных активов (он остается прежним и не изменяется). Для их учета следует руководствоваться ПБУ 6/01 «Учет основных средств»; ПБУ 14/2000″Учет нематериальных активов», а также Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету основных средств в сельскохозяйственных организациях. М., Минсельхоз РФ, 2002 (утверждены Приказом Минсельхоза РФ от 19.06.2002 N 559).

Вести учет основных средств и нематериальных активов в соответствии с бухгалтерским законодательством необходимо в связи с тем, что одним из возможных случаев потери права на использование упрощенной системы является превышение стоимости амортизируемого имущества, находящегося в собственности налогоплательщика, в сумме 100000000 руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Для расчета используется остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов по бухгалтерскому учету (п. 11 ст. 1 Закона N 191-ФЗ).

Налоговым периодом при использовании упрощенной системы налогообложения признается календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ). Все введенные изменения в главу 26.2 НК РФ Законом N 191-ФЗ налогоплательщики обязаны выполнять с 01.01.2004.

С 01.01.2004 налогоплательщикам, перешедшим на упрощенную систему налогообложения, предоставляется возможность выбора объекта налогообложения, которым могут быть доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

94. НК РФ обязывает крестьянские (фермерские) хозяйства (как организации, так и индивидуальных предпринимателей), перешедшие на упрощенную систему налогообложения, вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании «Книги учета доходов и расходов» (п. 1 ст. 346.24 НК РФ).

Форма Книги и порядок отражения в ней хозяйственных операций утверждены МНС России (п. 2 ст. 346.24 НК РФ).

«Книга учета доходов и расходов» открывается на один календарный год. Ее можно вести как на бумажных носителях, так и в электронном виде.

При ручной обработке информации Книга ведется на свободных листах (бумажных носителях). В этом случае ее листы нумеруются, прошнуровываются и на последнем указывается их количество. Все это оформляется подписью руководителя (главы) организации (индивидуального предпринимателя) и печатью. До начала ведения Книгиона представляется в налоговую инспекцию, где ее предварительно заверяют подписью должностного лица инспекции и скрепляют печатью.

«Книга доходов и расходов» включает в себя титульный лист и три раздела. На титульном листе указываются данные налогоплательщика и кроме того должностное лицо инспекции МНС производит заверительную подпись.

95. В разделе I «Доходы и расходы» налогоплательщики (КФХ) в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период, приносящие доход и расходные.

«Доходными» операциями для организаций признаются:

— по реализации продукции, товаров (работ, услуг), имущества, имущественных прав. Доходы по ним определяются в соответствии со статьей 249 НК РФ;

— приносящие внереализационные доходы. Их величина определяется в соответствии со ст. 250 НК.

Доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ, не учитываются для целей налогообложения. Это доходы:

1) в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований;

2) в виде стоимости полученных крестьянскими (фермерскими) хозяйствами мелиоративных и иных объектов сельскохозяйственного назначения (включая водопроводы, газовые и электрические сети), построенных за счет средств бюджетов всех уровней;

3) в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика перед бюджетами разных уровней, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии сзаконодательством Российской Федерации или по решению Правительства РФ. Полный перечень таких доходов определен ст. 251 НК РФ. При этом норма ст. 346.5устанавливает, что не учитывать такие доходы при определении объекта налогообложения вправе лишь КФХ (организации).

Крестьянские (фермерские) хозяйства (индивидуальные предприниматели) учитывают доходы от предпринимательской деятельности, к которым относятся все поступления как в денежной, так и в натуральной форме от реализации продукции (работ, услуг), реализации имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности. Стоимость имущества, полученного на безвозмездной основе, а также иные доходы от предпринимательской деятельности аналогичны доходам, предусмотренным ст. 250 НК РФ.

«Расходные» операции соответствуют закрытому перечню расходов, приведенному в ст. 346.16 НК РФ. При этом по основной их части применяется порядок, предусмотренный для исчисления налога на прибыль ст. ст. 254, 255, 263, 264 и 269 НК РФ. С 2004 г. помимо их учитывают в расходах разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, а также убытки, переносимые на будущее. Предоставляя право переноса убытков на будущие периоды, законодателем вместе с тем введено некоторое ограничение по их суммам. Так, величина переносимого убытка не может уменьшать налоговую базу более чем на 30% (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Если же сумма убытка больше указанной величины, то превышающую ее часть налогоплательщик может перенести на следующие налоговые периоды. Однако при этом их количество не должно быть более 10.

Доходы и расходы отражаются в Книге кассовым методом (ст. 346.17 НК РФ). Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам. Если КФХ получили доходы в иностранной валюте, то они перечитываются в рубли по курсу Банка России на день получения. Такой же пересчет производится и в части расходов, осуществленных в иностранной валюте.

Доходы отражаются в графе 4, а расходы в графе 5 Книги.

Для каждого квартала предусматривается отдельная таблица, в последних строках которой обобщаются (суммируются) доходы и расходы по каждому кварталу и нарастающим итогом за отчетный (налоговый период).

96. Особый порядок отражения в учете при упрощенной системе налогообложения предусмотрен для учета расходов на приобретение основных средств. Для этих целей предусмотрен раздел II «Книги учета доходов и расходов».

Включение стоимости имущества в расходы на приобретение основных средств зависит от того, куплены ли они КФХ до перехода на упрощенную систему налогообложения или после.

А. Основные средства приобретены после перехода на упрощенную систему налогообложения.

В этом случае крестьянское (фермерское) хозяйство уменьшает сумму своих доходов на эти расходы в момент ввода основных средств в эксплуатацию (пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Для признания таких расходов необходимо соблюдение еще одного условия — фактическая оплата приобретенных основных средств. Такой вариант учета наиболее прост, так как данные по объекту вносятся только в графы 1 — 5, 7, 12 и 13 таблицы расчетов II раздела Книги учета доходов и расходов.

Книга доходов и расходов КФХ

Каждый индивидуальный предприниматель, согласно действующему налоговому законодательству, должен иметь книгу доходов и расходов. Только одна система налогообложения (ЕНВД) допускает отсутствие такой книги. Поскольку большинство фермеров работают на ЕСХН (а некоторые крупные хозяйства на ОСНО), книга доходов и расходов КФХ – вещь обязательная, и в нашей статье мы подробнее о ней поговорим.

Читать также:  Налог на имущество московская область усн

Так говорит закон

Заводить такую книгу обязал приказ Министерства финансов России под номером 169. Согласно этому документу, глава крестьянского фермерского хозяйства фактически наделяется правами юридического лица. Он может:

  • Открывать банковские счета.
  • Составлять официальные договоры с заказчиками и деловыми партнерами.
  • Выполнять обязательства, установленные действующим российским законодательством.

Как и в других сферах предпринимательской деятельности, понадобится строгий и полный учет доходов и расходов. Этот документ, на выбор главы хозяйства, можно подавать в бумажном (традиционном) или в электронном варианте. Однако существует нюанс. Если книга ведется в электронном варианте, потом она все равно должна быть перенесена на бумагу. Сроки перенесения устанавливаются контролирующими органами. Бумажная книга оформляется, прошивается и хранится в налоговой как потенциальный вещдок.

Налоговые органы могут посмотреть книгу во время проверки. Если у главы хозяйства при проверке не окажется КУДиР, это повлечет штрафные санкции.

Отметим также, что документ должен быть прошит, а каждая страница пронумерована. Отдельные листы налоговики смотреть не станут и могут назначить на этом основании внеплановую проверку.

Кроме того, ставятся подпись руководителя и печать (если есть). Количество страниц указывается на последней странице. Если в книгу вносились исправления, каждое из них нужно обосновать и подтвердить личной подписью главы КФХ с указанием даты исправления. Без подписи и даты исправления не учитываются налоговыми инспекторами.

Заполнение

Сначала заполняется титульный лист. На нем пишется год открытия книги, код ОКУД, сроки ведения. Также на первом листе указываются ФИО главы хозяйства, ОКПО, ИНН, единица измерения и банковские счета.

Денежные доходы подтверждаются извещениями из банка или чеками. Если доход приходит в натуральной форме, он вносится в соответствующую графу, где указывается его примерная стоимость. Накладной документ также включается сюда.

Расходы могут прописываться любым способом, так как правил по этому поводу нет. Только следует знать, что под расходами понимаются финансовые средства, затраченные на покупку сырья или материала, и деньги для выплаты зарплаты сотрудникам.

Чтобы ознакомиться с этим документом поближе, можно легко скачать книгу доходов и расходов КФХ здесь.

В заключение

Отметим, что книга учета доходов и расходов для любого крестьянского хозяйства является важным документом, который следует правильно вести и при необходимости показывать проверяющим. Неправильно заполненная или содержащая заведомо ложные данные книга может обернуться привлечением к ответственности как административного, так и уголовного характера.

Как правильно заполнить книгу учета доходов и расходов КФХ

Как правильно заполнить

книгу учета доходов и расходов КФХ

Согласно ст.6 федерального закона № 000 –ФЗ «О бухгалтерском учете» экономический субъект обязан вести бухгалтерский учет, индивидуальный предприниматель обязан вести учет доходов и расходов.

Учетными (бухгалтерским) регистрами в крестьянском (фермерском) хозяйстве являются:

1. Книга учета имущества крестьянского (фермерского) хозяйства (форма N 1-кх);

2. Книга учета продукции и материалов (форма N 2-кх);

3. Книга учета труда (форма N 3-кх);

4. Журнал учета хозяйственных операций (форма N 4-кх);

5. Ведомость финансовых результатов (форма N 5-кх).

Учетным (бухгалтерским) регистром для ведения налогового учета в крестьянском (фермерском) хозяйстве является: книга учета доходов расходов.

С 2013 года применяется форма книги учета доходов и расходов, утвержденная Приказом Минфина России от 01.01.2001 г. № 000н.

Книгу учета доходов и расходов ведут:

— организации, индивидуальные предприниматели, КФХ, применяющие специальные налоговые режимы: Упрощенная система налогообложения (УСНО), Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН),

— Крестьянское (фермерское) хозяйство (КФХ), не применяющее специальный налоговый режим, глава которого уплачивает подоходный налог с дохода деятельности КФХ.

Согласно положениям Налогового Кодекса РФ учет доходов и расходов налогов: на доходы физических лиц (НДФЛ), УСНО, ЕСХН ведется кассовым методом (ст.273 НК РФ).

Доходы поступили на расчетный счет безналичным способом или наличными по кассе, или имел место взаимозачет.

Расходы должны быть понесены, оплачены и документально подтверждены (ст.252 НК РФ).

Заполнение графы «дата и номер первичного документа» книги учета доходов:

— проставляется номер и дата платежного поручения (при получении денег на расчетный счет от покупателей),

— номер и дата приходного кассового ордера (при получении наличных денег от покупателей),

— номер и дата соглашения о проведении взаимозачета (при возникновении ситуации, например, выдали работнику часть заработной платы собственной продукцией или имел место зачет взаимных требований с юридическим лицом или с ИП)

— проставляется номер и дата платежного поручения (при оплате через расчетный счет: поставщику (продавцу), работнику заработной платы, налогов, страховых взносов, услуг банку и т. п.),

— номер и дата расходного кассового ордера (при выплате наличными денежными средствами заработной платы),

— номер и дата квитанции (чека контрольно-кассового аппарата, бланка строгой отчетности, товарного чека) при оплате наличными денежными средствами поставщику (продавцу),

— номер и дата соглашения о проведении взаимозачета (при возникновении ситуации, например, выдали работнику часть заработной платы собственной продукцией, или имел место зачет взаимных требований с юридическим лицом или с ИП)

Внимание! Для целей налогового учета в книгу учета доходов и расходов в расход по материально–производственным запасам (семена, топливо, вет. препараты, медикаменты, канцелярские расходы, строительные материалы по текущему ремонту и т. п.) можно отнести только сумму, которая списана в производство, то есть материально-производственные запасы не только оплачены, но и израсходованы.

Приведу пример того что надо понимать под оплаченными и понесенными расходами, которые документально подтверждены.

Документально подтвердят расход для целей налогового учета следующие документы:

— платежное поручение (или чек контрольно-кассовой машины) оплаты поставщику,

— товарная накладная от поставщика на приобретенные материально-производственные запасы (МПЗ),

— акт на списание МПЗ в производство.

Для упрощения учета можно составить один акт на списание за месяц по ГСМ и по МПЗ. В акте на списание необходимо указать, какие оплаченные материально-производственные запасы израсходованы в производство.

Акт на списание МПЗ может составляться в произвольной форме, с обязательным наличием необходимых реквизитов: наименование КФХ, номер, дата, составитель документа, его подпись. В акте на списание прописывается наименование МПЗ (семена, вет. препараты, медикаменты, канцелярские расходы, строительные материалы по текущему ремонту и т. п.), количество, стоимость в рублях. Также нужно указать основание для списания, например:

по канц. расходам основание будет «списано в делопроизводство»

по строительным расходам основание будет «текущий ремонт окна помещения фермы» .

Акт на списание горюче-смазочных материалов (ГСМ) должен подтверждаться данными путевого листа трактора (легкового автомобиля) или работы агрегата. Чек на оплату ГСМ обычно прикрепляют к авансовому отчету.

Материал подготовлен главным экспертом по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения

Налогообложение крестьянского фермерского хозяйства: спецрежимы и отчетность

Здравствуйте! В этой статье мы поговорим о налогообложении и отчетности в крестьянско-фермерских хозяйствах (КФХ).

Сегодня вы узнаете:

  1. Какие системы налогообложения доступны для КФХ;
  2. Какую отчетность КФХ сдают за своих членов и за наемных сотрудников.

Содержание

Что такое КФХ

Крестьянско-фермерское хозяйство – коммерческая организация, которая занимается производством, продажей и переработкой сельскохозяйственной продукции или оказывает услуги в этой сфере (последнее вступило в силу в 2017 году).

Деятельность КФХ регулирует Федеральный Закон №74 «О крестьянском хозяйстве».

По умолчанию в системе начисления налогов, пенсионных и страховых взносов КФХ действуют на уровне ИП – то есть сдают такую же отчетность, имеют такие же льготы.

Читать также:  На какой счет отнести налог на имущество в бюджетных учреждениях

Виды налогообложения КФХ

Среди фермерских хозяйств чаще всего применяется ЕСХН – сельскохозяйственный налог, который фактически был введен специально для КФХ. Но тем не менее как организациям, так и ИП, в сфере сельского хозяйства доступны и другие системы налогообложения.

На каждой системе налогообложения ООО (в отличие от индивидуальных предпринимателей) сдают дополнительно декларации по транспортному и земельному налогу (до 1.02), бухгалтерскую отчетность и сведения о финансовых итогах (до 31 марта).

Особенность единого сельскохозяйственного налога заключается в нестрогих требованиях к ведению учета и льготах, предусмотренных специально для КФХ.

Однако, хозяйства не применяют его по умолчанию сразу после регистрации, а должны подавать заявление в ИФНС о намерении использовать ЕСХН. Сделать это можно в течение месяца после регистрации в налоговой, чтобы сразу начинать свою работу на ЕСХН, либо до 31 декабря – чтобы начать применять режим с 1 января следующего года.

Налоговая ставка по ЕСХН – 6% от чистой прибыли (доходы за вычетом расходов). На основании решения местных властей процент иногда снижается до 4%.

Использовать ЕСХН вправе:

  • Производители сельхозпродукции, организации, перерабатывающие и реализующие ее. При этом доход от продажи продукции собственного фермерского производства должен быть более 70% от общего.
  • Сельскохозяйственные потребительские кооперативы, у которых более 70% дохода приходится на реализацию продуктов производства членов кооператива.
  • ИП и рыбохозяйственные предприятия со средней годовой численностью сотрудников менее 300, с доходом от реализации улова в соотношении к общей выручке более 70%.
  • Организации, оказывающие услуги сельхозназначения.

Чтобы перейти на ЕСХН предприятие обязательно должно производить или реализовывать продукцию сельского хозяйства. Например, недопустимо заниматься только ее переработкой.

Всем предпринимателям, избравшим ЕСХН обязательно вести книгу учета (КУДиР). С 2017 года ее больше не нужно заверять в ИФНС, что относится в том числе и к КФХ на ЕСХН.

Отчетность по налогам сдается в виде декларации ЕСХН ежегодно, до 31 марта следующего года. Авансовый платеж по ЕСХН производится до 25 июля, а полная уплата налога до 31 марта следующего календарного года.

Срок сдачи отчетности в налоговую инспекцию – 30 января года, следующего за отчетным, по форме Расчет страховых взносов. Заполняется второй раздел.

Другие возможности ЕСХН:

  • Списание основных средств при вводе их в оборот;
  • Включение в статью дохода авансовых платежей;
  • Освобождение от налога на имущество, НДС и НДФЛ.

Для применения УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы», необходимо подать заявление в налоговую. Сделать это лучше сразу, при регистрации компании.

КФХ с минимальными расходами отдают предпочтение системе «доходы» (6%), а хозяйства, имеющие значительную долю расходов, и способные их подтвердить, выбирают систему «доходы минус расходы» (налогом облагается прибыль – 15%).

Региональные власти могут снижать ставку по УСН на 1% на «доходах» и до 5% на «доходы минус расходы».

Бухгалтерский учет КФХ на УСН тоже носит упрощенный характер. Хозяйство должно вести КУДиР и предоставлять ее в налоговую службу по первому требованию.

Декларацию по упрощенке необходимо предоставлять в ИФНС раз в год, до 30 апреля. Уплачивается налог ежеквартально: трижды авансом до 25 числа, и итоговый за год – до 30 апреля.

КФХ в большинстве ситуаций приравниваются к ИП, поэтому вне зависимости от формы юридического лица, оно может уменьшить налог на всю сумму страховых взносов за главу и остальных членов, без ограничения в 50% только в том случае, если не используется труд наемных работников.

Общий режим налогообложения применяется в КФХ крайне редко и только при необходимости. Сложность и объем отчетности КФХ на ОСНО проигрывает остальным вариантам, зато основная система позволяет фермерам сотрудничать с крупными сетевыми партнерами, имеющими дело только с НДС.

На ОСНО работает большинство оптовых покупателей, которые могут быть интересны фермерам. Дело в том, что общий режим позволяет оптовикам значительно снизить нагрузку по НДС.

Такой режим будет применен к новообразованному хозяйству автоматически, если его глава не успеет подать заявление о применении УСН или ЕСХН.

Для некоторых КФХ налог на прибыль может быть сведен к нулю. Полный перечень льготных направлений отражен в статье 284 Налогового Кодекса.

Автоматически все участники и глава фермерского хозяйства на пять лет освобождаются от выплат по НДФЛ с доходов от производства, реализации и переработки сельскохозяйственной продукции.

Использовать данную льготу законно только единожды– намеренная перерегистрация КФХ преследуется законом. Доходы от видов деятельности, не имеющих отношение к сельскому и фермерскому хозяйству, облагаются налогом без специальных льгот.

Декларация по НДС предоставляется в налоговую раз в квартал (в январе, апреле, июле и октябре до 25 числа). Ежегодно до 30.04, предоставляются формы 3-НДФЛ и 4-НДФЛ. Эти требования относятся как к ИП, так и к ООО.

Форма 3-НДФЛ необходимо сдавать даже в случае, если не было прибыли.

Отчетность у общества на ОСНО также включает в себя ежеквартальную сдачу деклараций на прибыль и на имущество.

КФХ на ОСНО уплачивают:

  • Имущественный налог;
  • Земельный налог;
  • Транспортный налог;
  • НДФЛ (удерживается с заработной платы всех наемных сотрудников);
  • НДС;
  • Обязательные страховые взносы.

Отчетность в государственные фонды

Для членов КФХ действуют фиксированные страховые ставки, не зависящие от МРОТ и актуальные для ИП.

Руководитель фермерского хозяйства, в котором нет наемных сотрудников, обязан каждый год 30 января сдавать в налоговую инспекцию Расчет страховых взносов за себя и за членов КФХ, заполняя 2-ой раздел. Отчет разрешено предоставлять как в бумажном, так и в электронном формате.

Оплатить страховые взносы необходимо до конца календарного года. Сделать это можно одним платежом или ежеквартально.

Кроме того, КФХ обязаны отчитываться в службу государственной статистики:

  • КФХ, имеющие посевы сельхозкультур, ежегодно до 11 июня отчитываются по форме №1-фермер.
  • КФХ, имеющие поголовье сельскохозяйственных животных, отчитываются по форме №3-фермер до 6 января.

Отчетность за сотрудников

Если КФХ нанимает работников, то вместе с ними возникают и новые обязательства.

В налоговую за сотрудников необходимо предоставлять:

  1. Форма 2-НДФЛ по каждому сотруднику (до 1 апреля);
  2. Форма 6-НДФЛ (ежеквартально до конца января, апреля, июля и октября и одну годовую вместе с 2-НДФЛ);
  3. Форма о среднесписочной численности, КНД 1110018 (до 20 января).

НДФЛ, удержанный с зарплаты работников, необходимо перечислить государству не позднее дня, следующего за датой выдачи сотруднику.

В Пенсионный Фонд ежеквартально, до середины февраля, мая, августа и ноября, сдается Расчет по страховым взносам. До 15 числа каждого месяца предоставляются сведения о застрахованных лицах (СЗВ-М).

В Фонд Социального Страхования подается форма 4-ФСС, сдавать ее необходимо до двадцатых чисел января, апреля, июля и октября, если в бумажном варианте и до 25-х в электронном формате. Раз в год, до 15 апреля ООО должны подтверждать в ФСС свой основной вид деятельности.

Взносы в ПФР и ФСС за сотрудников осуществляются до 15 числа следующего месяца.

Ип гкфх на упрощенной системе налогообложения

Порядок сдачи налоговой декларации ЕСХН и уплаты налога для КФХ Налоговая декларация ЕСХН сдается КФХ один раз в год, до 1 апреля (подп. 1 п. 2 ст. 346.10 НК). Крестьянско-фермерские хозяйства уплачивают аванс по ЕСХН за полугодие, который засчитывается в счет уплаты ЕСХН за год, – в течение 25 календарных дней со дня окончания полугодия (п. 2, 3 ст. 346.9 НК). ЕСХН за год необходимо уплатить до 1 апреля следующего за ним года (п. 5 ст. 346.9 НК). Особенности ведения налогового учета КФХ на ЕСХН КФХ ведут налоговый учет ЕСХН на основании бухгалтерского учета, а главы КФХ – индивидуальные предприниматели ведут Книгу учета доходов и расходов (п. 8 ст. 346.5 НК). Налоговый учет ведется с признанием доходов по кассовому методу (подп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК), а расходов – по факту выплаты (подп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК).

Читать также:  Налоговая база НДС статьи

Единый сельхозналог для кфх

Вместе с тем, застраховаться и уплачивать их можно в добровольном порядке. Об этом сказано в пункте 5 статьи 14 Закона от 24 июля 2009 г.

Налогообложение кфх: сравнение режимов осно, усн, есхн

На рисунке ниже рассмотрены в инфографике требования к переходу на УСН, процентные ставки, преимущества и недостатки для КФХ ⇓ Применение КФХ льготного налогообложения на ЕСХН Единый налог для производителей сельхозпродукции представляется самым оптимальным. Количество налоговых платежей при ЕСХН существенно сокращается.


Аграрии оплачивают лишь один объединенный сбор по установленной ставке 6%, который заменяет остальные налоги. Калькуляция сбора производится по формуле: ЕСХН = фиксированная процентная ставка * (сумма прибыли — величина расходов).

Ип на упрощенной системе налогообложения (усн) в 2018 году

Налоговой службе Персонифицированный учет и форма РСВ-1; СЭВ-М (данные о застрахованных работниках) Ежеквартально (на бумажном носителе сдается, если работников до 25 человек, в 2016 году: до 16 мая, 15 августа, 15 ноября, за год — до 15.02.2017); ежемесячно (до 10 числа) ПФР Сведения, подтверждающие основную деятельность; 4-ФСС Ежегодно (до 15.04); ежеквартально: на бумажном носителе при числе работников до 25 подается до 20 числа месяца, идущего за отчетным периодом, в остальных случаях сдается электронный вариант до 25-го после отчетного периода ФСС Применения КФХ общего режима налогообложения (ОСНО) Переход на общий порядок налогообложения происходит автоматически в случае, если при открытии фермерского хозяйства вовремя не подано заявление о применении избранного спецрежима либо когда право применять остальные системы налогообложения утеряно.

Упрощенная система налогообложения для кфх.

Общая система налогообложения предполагает уплату одинаковых налогов для КФХ и ИП: имущественный, земельный, транспортный, НДФЛ (13% — для резидентов, 30% — для нерезидентов РФ), НДС (10 либо 18%) и, соответственно, обязательных страховых взносов. Причем НДФЛ высчитывается со всех доходов наемных работников.
Форма отчетности в бухгалтерии — баланс и итоговый отчет о финансовых результатах. Глава фермерского хозяйства, как и ИП, обязан сдавать:

  • формы 3-НДФЛ (даже если нет прибыли) и 4-НДФЛ ежегодно до 30.04;
  • декларацию по части НДС ежеквартально (в 2016 году: до 25 апреля, 25 июля, 25 октября, 25 января).

Примечательно, для вновь зарегистрировавшихся в качестве КФХ первые 5 лет законом предусмотрено льготирование в виде освобождения от уплаты НДФЛ по части доходов от производства, переработки, продажи продукции сельского хозяйства.

Упрощённая система налогообложения

По истечении пяти лет с этих доходов, а также изначально с других доходов членов КФХ и наемных сотрудников его глава платит НДФЛ как налоговый агент в общем порядке. Такой вывод следует из статей 207 и 226, пункта 14 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

Остальные налоги (НДС, налог на имущество, земельный и транспортный налоги) КФХ платит в общем порядке. Это следует из статей 143, 226, 373, 357, пункта 2 статьи 387, пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ.
УСН Если КФХ применяет упрощенку, то каких-либо особенностей его налогообложения на этом режиме нет. Поэтому налоги рассчитывайте в общем порядке. Ситуация: может ли КФХ на упрощенке с объектом «доходы» уменьшить единый налог на всю сумму обязательных страховых взносов за главу и за всех членов КФХ без ограничения в 50 процентов? Ответ: да может, но только в том случае, если КФХ не применяет наемный труд.

Налогообложение крестьянского фермерского хозяйства: спецрежимы и отчетность

Автор: Ольга Акименко Я Вас приветствую! Крестьянское фермерское хозяйство (КФХ) осуществляет коммерческую деятельность по производству сельскохозяйственной продукции. Термин «сельскохозяйственная продукция» является значимым в гражданском и налоговом законодательстве. КФХ имеют право применять три системы налогообложения:

  • .Общую систему налогообложения ОСНО;
  • .Упрощенную систему налогообложения (6% с доходов или 15% «доходы-расходы»);
  • .Единый сельскохозяйственный налог ЕСХН.

Налоги, уплачиваемые КФХ соответствуют составу налогов индивидуального предпринимателя . Уплачиваются НДФЛ (13%), НДС (10/18%), земельный налог, транспортный налог, страховые взносы в ПФР, ФФОМС, ФСС. Первые 5 лет с момента регистрации КФХ освобождены от уплаты налога на доходы с физических лиц (13%). Налоговая отчетность сдается в обычные сроки, как для ИП на ОСНО.
Количество работающих по найму — 10 человек, прибыль значительно преобладает над расходами. Ограничения по применению либо виду деятельности отсутствуют. Для подсчета налога была избрана УСН (Прибыль). Соответственно, калькуляция налога производится по максимальной ставке 6%. Расчетная формула налога: величина прибыли * 6%. Налоги платятся по окончании каждого квартала не позднее следующего за ним 25 числа.

Учет ведется «кассовым» методом. Главой хозяйства заполняется учетная книга по расходам и прибыли. По окончании года будет сдаваться декларация по УСН и оплачиваться годовой налог до 30 апреля.

Если годовой доход не превысит установленный законом предел, КФХ останется на УСН. При нарушении условий по итогам года хозяйство автоматически перейдет на ОСНО.

Ип гкфх на упрощенной системе налогообложения

КФХ с минимальными расходами отдают предпочтение системе «доходы» (6%), а хозяйства, имеющие значительную долю расходов, и способные их подтвердить, выбирают систему «доходы минус расходы» (налогом облагается прибыль – 15%). Региональные власти могут снижать ставку по УСН на 1% на «доходах» и до 5% на «доходы минус расходы».

Бухгалтерский учет КФХ на УСН тоже носит упрощенный характер. Хозяйство должно вести КУДиР и предоставлять ее в налоговую службу по первому требованию.

Декларацию по упрощенке необходимо предоставлять в ИФНС раз в год, до 30 апреля. Уплачивается налог ежеквартально: трижды авансом до 25 числа, и итоговый за год – до 30 апреля.

При этом доход от продажи продукции собственного фермерского производства должен быть более 70% от общего.

  • Сельскохозяйственные потребительские кооперативы, у которых более 70% дохода приходится на реализацию продуктов производства членов кооператива.
  • ИП и рыбохозяйственные предприятия со средней годовой численностью сотрудников менее 300, с доходом от реализации улова в соотношении к общей выручке более 70%.
  • Организации, оказывающие услуги сельхозназначения.

Чтобы перейти на ЕСХН предприятие обязательно должно производить или реализовывать продукцию сельского хозяйства. Например, недопустимо заниматься только ее переработкой. Всем предпринимателям, избравшим ЕСХН обязательно вести книгу учета (КУДиР). С 2017 года ее больше не нужно заверять в ИФНС, что относится в том числе и к КФХ на ЕСХН.

Источники:

http://sdamzavas.net/3-59120.html

http://zhazhda.biz/base/kniga-dohodov-i-rashodov-kfh

http://pandia.ru/text/78/277/18270.php

http://kakzarabativat.ru/buxgalteriya-i-nalogi/nalogooblozhenie-kfh/

Ип гкфх на упрощенной системе налогообложения

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector