Код налогового вычета при выплате выходного пособия по сокращению штата

Выходное пособие при сокращении штата

3, 4 ст. 84.1, ч. 1 ст. 140 Трудового кодекса РФ).

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 81, ч. 1 ст. 178 ТК РФ при расторжении трудового договора в связи с сокращением численности или штата работников организации увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия) .

Расчет среднего заработка производится в соответствии с нормами ст.

Должно ли отражаться выходное пособие в справке 2-НДФЛ?

Выходное пособие проставляется по коду доходов 4800. А универсальный код вычета – 602.

Поэтому, если у вашего работника, к примеру, среднемесячный заработок 25 тыс. рублей, и вы ему выплачиваете выходное пособие в размере 75 000 рублей, то по коду 4800 проставляется 75 тыс. рублей, и рядом по коду 602 – 75 тыс. рублей.

А вот если при увольнении этот же работник получает, к примеру, 100 тыс.

Какой код дохода ставить в справке 2-НДФЛ для компенсаций за неиспользованный отпуск

И специального кода для компенсации за неиспользованный отпуск в нем действительно нет.

ФНС РФ советуют использовать именно последний, третий, вариант (письмо от 8 августа 2008 г. № 3-5-04/[email protected]). Поэтому, если вы хотите избежать претензий, указывайте именно это значение.

Перечень доходов, которые освобождены от НДФЛ, прописан в статье 217 Налогового кодекса. К ним, в частности, относятся: государственные пособия, возмещение командировочных расходов, материальная помощь (в пределах норм) и другие.

Код дохода выходного пособия при увольнении

№ ММВ-7-3/[email protected] Для отражения доходов физического лица в форме 2-НДФЛ предназначены разделы 3-5. Причем, если налоговый агент в течение налогового периода выплачивал физическому лицу доходы, облагаемые по разным ставкам, то разделы 3-5 формы 2-НДФЛ заполняются для каждой ставки отдельно (Раздел II Рекомендаций).

Заполнение доходов, не облагаемых НДФЛ на основании ст. 217 НК РФ, предусмотрено в форме 2-НДФЛ только в тех случаях, когда такой доход не облагается только в пределах установленного лимита (например, подарки стоимостью до 4 тыс.

КонсультантПлюс: Форумы

3=»» ст.=»» 217=»» нк=»» рф=»»>. Данное правило применяется независимо от того, какую должность занимал работник и по какому основанию он увольняется .

Сумма выходного пособия, превышающая эти предельные значения, в части превышения будет облагаться НДФЛ, а, следовательно, ее нужно отразить в справке по форме 2-НДФЛ.

Надо ли в справке 2-НДФЛ отражать выходное пособие, выплаченное в связи с сокращением штата, а также выплату, связанную с возмещением расходов на повышение работником профессионального уровня?

3 ст. 217 НК РФ, указывается в справке 2-НДФЛ, используется код 4800. Выплата, связанная с возмещением расходов на повышение работником профессионального уровня, не указывается в справке 2-НДФЛ.

Обоснование: Исходя из п. 1 ст. 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Как следует из Приложения N 3 к Приказу ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников» (далее — Приказ), для иных доходов предусмотрен код 4800.

На основании ст.

НДФЛ: освобождение компенсационных выплат от налогообложения

В нем говорится об освобождении от налогообложения НДФЛ суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю (его заместителям) и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).

Подскажите пожалуйста Коды выплат для справки 2-НДФЛ: 1

Но он и не понадобится, поскольку установленные законодательством компенсационные выплаты, связанные с увольнением, (кроме компенсации за неиспользованный отпуск) НДФЛ не облагаются (в пределах норматива). А в справке 2-НДФЛ доходы, полностью освобожденные от налога, отражать не требуется.

Поле «Код дохода» в справке по форме 2-НДФЛ заполняется на основании справочника «Коды доходов», утвержденного приказом ФНС России от 17 ноября 2010 г.

Пособие по сокращению в справке ндфл

Выходное пособие при увольнении по сокращению

Такая компенсация выплачивается в объеме среднего заработка, который исчисляется пропорционально тому периоду времени, который остается до фактического увольнения. По закону, если же сразу после увольнения работник обратился в центр занятости населения, стал на учет, но работу в течение двух месяцев так и не нашел, то предприятие, которое организовывало сокращение штатов обязано оплатить ему еще и третий месяц денежного пособия на период трудоустройства. Это еще одна заработная плата, однако, на четвертый и последующий месяцы, работнику предприятие уже ничего не должно, а потому оплаты ежемесячного заработка прекращаются.

Что касается выходного пособия, то его выдают уволенному работнику независимо от того, найдет он работу на следующий день после увольнения, или нет. В случае если пришлось уволить работника пенсионного возраста при действующем договоре, то кадровики пользуются ТК РФ.

Ндфл с выплаты по сокращению

Напомним, что согласно п.

2 ст. 226 НК РФ организация, от которой или в результате отношений с которой налогоплательщик получил доходы, обязана исчислить, удержать у него и уплатить сумму налога.

Облагается ли НДФЛ дополнительная компенсация работнику, уволенному по сокращению?

3 ст. 180 ТК РФ.Помимо этого работнику будет выплачено выходное пособие в размере шести среднемесячных заработков в соответствии со ст. 318 ТК РФ.Облагается ли НДФЛ дополнительная компенсация, предусмотренная ч.

3 ст. 180 ТК РФ, выплаченная уволенному по сокращению работнику в 2012 г.? Тематика: Ответы: 15 марта 13:02 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм денежных средств, выплачиваемых сотрудникам организации при увольнении, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Код налогового вычета при выплате выходного пособия по сокращению штата

  • высокий профессионализм.
  • совмещений профессий и должностей;
  • Основная заработная плата, установленная согласно должностному окладу, тарифной сетке или положениям контракта.
  • выполнение повышенных норм работы, интенсивность трудовой нагрузки;
  • сверхурочные работы и работы в ночное время;
  • Надбавки и доплаты за:
    • сверхурочные работы и работы в ночное время;
    • совмещений профессий и должностей;
    • выполнение повышенных норм работы, интенсивность трудовой нагрузки;
    • высокий профессионализм.

Все начисления суммируются в «чистом» виде, то есть без исчисления налогов и других взысканий (например, тех, что положены по решению суда при уплате алиментов или кредитной задолженности). Не все доходы работника могут составить массу его среднедневного заработка.

Инфо Исключение в абз. 8 п. 3 ст. 217 Налогового кодекса сделано для выплат в виде: — выходного пособия; — среднего месячного заработка на период трудоустройства; — компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации.

Удерживается ли НДФЛ с зарплаты при сокращении штата?

  1. в последний рабочий день служащему выдаются все необходимые документы и деньги.
  2. на основе заявления готовится приказ по предприятию;
  3. служащего предупреждают о грядущем событии;
  4. сотрудник пишет заявление;

Предупредить об увольнении необходимо за два месяца до этого события и обязательно в письменном виде.

Служащий должен расписаться под уведомлением, свидетельствуя, что ознакомлен с предупреждением и согласен с ним. При этом служащий может в такой двухмесячный период найти себе другую работу и уйти с предприятия не дожидаясь истечения шестидесяти дней – это повлияет на финальные выплаты, соответственно будет разница и в том, удерживается ли НДФЛ с компенсации при сокращении работника.

Облагается ли выходное пособие НДФЛ

В последний рабочий день компания должна выплатить сотруднику независимо от причины увольнения:

  1. компенсацию за отпуска, которые не были отгуляны.
  2. зарплату по последний день работы;

В случае сокращения, уходу с работы по состоянию здоровья и иных случаях, поименованных в , выплачивается также выходное пособие.

Данное начисление при расторжении трудового договора также может быть предусмотрено трудовым договором, например, при окончании работы по соглашению сторон. При сокращении сотрудника ему на время трудоустройства может быть выплачен средний заработок:

  1. за второй месяц при предъявлении трудовой книжки, подтверждающей отсутствие трудоустройства;
  2. за третий месяц исключительно при предъявлении решения службы занятости о праве бывшего сотрудника на его получение.
Читать также:  Как посмотреть имущественный налог по инн физического лица

Пособие по сокращению в справке ндфл

Если в регионе проживания ребенка официально не установлена величина прожиточного минимума, алименты индексируются исходя из этой величины в целом по Российской Федерации.

Обложение выплат при сокращении штата НДФЛ и страховыми взносами

84.1 ТК РФ, может являться основанием для признания судом увольнения незаконным и повлечь за собой восстановление сотрудника на работе. В день увольнения работодатель обязан выплатить сокращенному работнику все суммы, причитающиеся ему от работодателя (ст. 84.1, ст. 140 ТК РФ): 1. Заработную плату за время, фактически отработанное в месяце увольнения.

2. Компенсацию за все неиспользованные отпуска (если таковые имеются).

Выходное пособие указывается в справке НДФЛ?

Насколько я знаю эти выплаты не являются доходом.

178 Трудового кодекса РФ при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ) либо сокращением численности или штата работников организации (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ) увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).В силу п.

Код дохода выплата при сокращении

· Сентябрь 13, 2017

Код дохода выплат при сокращение

Однако в более поздних комментариях специалисты налоговой службы радикально поменяли свое мнение (письмо УМНС по г. Москве от 4 августа 2004 г. № 28-11/ 51149).

Важно Если при сокращении сотрудник получает повышенный размер выплаты, отличный от того, который установлен в ст.

178 ТК РФ, то сумма будет облагаться НДФЛ.

В таком случае, в справке указывает код дохода НДФЛ выходного пособия в 2017 году – 4800. Алименты с выходного пособия при сокращении будут удерживаться только в отношении несовершеннолетних детей.

НДФЛ с выходного пособия при сокращении штата

Например, выходное пособие работника в размере средней заработной платы составляет 25 000 рублей, этот размер установлен законодательством о труде, и с данной суммы подоходный налог и взносы обязательного социального страхования не удерживаются. Коллективным договором установлено, что при прекращении трудовых отношений по п.

НДФЛ с выходного пособия при увольнении

При этом он не соглашается перевестись на другую работу, либо же в организации нет подходящей ему должности.

  • Если сотрудника признали недееспособным к ведению трудовой деятельности.
  • Когда договор аннулируется по причинам, независящим от трудящегося.
  • При несогласии работника вносить изменения в трудовое соглашение.

    Размер выплаты в 6-НДФЛ указывают в случае превышения установленной величины льготы, т.к.

    Для этого используется код дохода:

    • 4800, отражающий категорию «Иные доходы».

    Код дохода при выплате компенсации сокращении

    Совершается это, если проступок не со стороны сотрудника, а продолжение выполнения трудовых функций невозможно; согласно статье 178 Трудового кодекса России, возможно получить выплату, если компания идет к ликвидации или сокращению штатной позиции; согласно части 3 аналогичного правового акта, расторжение трудового договора возможно в связи с призывом сотрудников в ВС; согласно абзацу 5 аналогичного правового акта, возможно получение выплат за счет отказа работника переводиться в другую местность для выполнения трудовых обязанностей. Список все обстоятельств не закрыт. Ведь все это может определяться коллективным и трудовым документом, на основании которых действует работодатель.

    Выплачивается в день увольнения в виде средне-месячной заработной платы.

    Код дохода выплат при сокращение

    Поскольку данная выплата является компенсацией, установленной законодательством, она не включается в доход сотрудника и с нее не удерживается НДФЛ (п.

    217 НК РФ, п. 2 ст. 10 Закона от 15 декабря 2001 г.

    № 167-ФЗ). Однако специалисты налогового и финансового ведомств отказываются признавать оплату вынужденного прогула компенсацией.

    Важно Что же касается возмещения неполученного заработка, то такая обязанность работодателя действительно предусмотрена статьей 234 ТК РФ во всех случаях незаконного лишения работника возможности трудиться.

    НДФЛ и взносы с выплат при сокращении штата (Ленская Н.А.)

    Это означает, что при начислении выплат, гарантированных работнику при увольнении в связи с сокращением штата, для сравнения с установленным нормативом бухгалтеру предлагается суммировать все гарантированные работнику компенсационные выплаты: — выходное пособие; — средний заработок на период трудоустройства; — дополнительную компенсацию за досрочное расторжение трудовых отношений.

    Примечание. Здесь и далее мы не будем говорить о компенсациях руководителю, его заместителю и главному бухгалтеру.

    Пример 1. НДФЛ за третий месяц после увольнения 30 мая 2014 г.

    Код налогового вычета при выплате выходного пособия по сокращению штата

    Данное правило действует вне зависимости от основания увольнения сотрудника, т.е.

    Вернемся еще раз к тексту п. 3 ст.

    217 Налогового кодекса. Из него следует, что однозначно не облагаются НДФЛ совокупные суммы выходного пособия и среднего заработка за период трудоустройства, начисленные работнику в соответствии с действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ. Обязательные выплаты Суммы выходного пособия и среднего заработка за период трудоустройства, начисленные работнику на основании ч.

    Код дохода выходное пособие при сокращении

    Ответ подготовил:Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТСульдяйкина Валентина Ответ прошел контроль качества 22 июля 2017 г. НДФЛ считается прямым налогом в России, который подлежит удержанию из любой доходной операции физического лица в процентном соотношении. В статье указаны и те доходы, с которых не исчисляется налоговая сумма.

    Плательщиком НДФЛ становится налоговые резиденты, кто пребывает на территории России. Это может быть любое физическое лицо, кто находится на территории более 183 дней течение года. При этом сотрудник не выезжает за пределы России на период более полугода.

    Уплачивают налоговые резиденты, кто не находится в России. Например, военные или сотрудники органов власти.

    При сокращении При сокращении удерживается налогообложение из заработной платы, положенной за отработанное время, а также за период неиспользованного отпуска.

    Выходное пособие при сокращении в 2019 году

    При этих формулировках увольнения, работник получает помощь в размере среднего двухнедельного заработка. Ликвидации, реорганизации, банкротства предприятия, сокращения должности работника.

    В этом случае увольняемый имеет право на выходное пособие, равное среднемесячному заработку. Коллективный и/или трудовой договор может вмещать пункты, согласно которым предусмотрен увеличенный размер выходного пособия или его выплата больший, нежели установлено законодательством, период.

    При составлении договорной документации необходимо учитывать правило, при котором положение сторон соглашения может быть только улучшено, по сравнению с имеющимися правовыми нормами.

    Код налогового вычета при выплате выходного пособия по сокращению штата

    Код вычета выходного пособия

    • Авг 17, 2017
    • Алименты

    Выходное пособие указывается в справке НДФЛ? Насколько я знаю эти выплаты не являются доходом.

    Вопрос: Надо ли в справке 2-НДФЛ отражать выходное пособие, выплаченное в связи с сокращением штата, а также выплату, связанную с возмещением расходов на повышение работником профессионального уровня?Ответ: Выходное пособие в части, соответствующей размерам, приведенным в п.

    3 ст. 217 Налогового кодекса РФ, в справке не указывается.Выходное пособие в части, превышающей размеры, приведенные в п.

    3 ст. 217 НК РФ, указывается в справке 2-НДФЛ, используется код 4800. Выплата, связанная с возмещением расходов на повышение работником профессионального уровня, не указывается в справке 2-НДФЛ.Обоснование: Исходя из п.

    1 ст. 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.Как следует из Приложения N 3 к Приказу ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/[email protected]

    «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников»

    (далее — Приказ), для иных доходов предусмотрен код 4800.На основании ст.

    178 Трудового кодекса РФ при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ) либо сокращением численности или штата работников организации (п.

    2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ) увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).В силу п.

    3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.Как разъяснено в Письме Минфина России от 18.04.2012 N 03-04-06/8-118, так как доходы, поименованные в ст. 217 НК РФ, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц, то оснований для отражения указанных доходов в справке по форме 2-НДФЛ не имеется.Приложением N 3 к Приказу (с учетом изменений, внесенных Приложением N 1 к Приказу ФНС России от 06.12.2011 N ММВ-7-3/[email protected]) не предусмотрены коды вычетов для данных видов доходов.Учитывая, что в Приложении N 3 к Приказу не указан специальный код для выходного пособия (в части, превышающей размеры, приведенные в п.

    Читать также:  Проверка наличия долгов по транспортному налогу через фссп

    3 ст. 217 НК РФ), используется код 4800.

    21 ст. 217 НК РФ не облагается НДФЛ, а также учитывая вышеуказанную позицию Минфина России, ее не следует, по нашему мнению, указывать в справке 2-НДФЛ.Ю. М. ЛермонтовСоветник государственнойгражданской службы РФ3 класса

    Коды доходов и вычетов по НДФЛ в 2019 году: расшифровка, таблица

    3022 Доходы в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива 4800 Иные доходы Для вычетов с 2019 года введен новый код НДФЛ – 619.

    Этот код требуется отражать в справке, если есть положительный результат от операций на индивидуальном инвестиционном счете. Код Наименование вычета Стандартные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 218 НК РФ 126 На первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок 127 На второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок 128 На третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок 129 На ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок 130 На первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок 131 На второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок 132 На третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок 133 На ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок 134 В двойном размере на первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному родителю, усыновителю опекуну, попечителю 135 В двойном размере на первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному опекуну, попечителю, приемному родителю 136 В двойном размере на второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному родителю, усыновителю 137 В двойном размере на второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному опекуну, попечителю, приемному родителю 138 В двойном размере на третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному родителю, усыновителю 139 В двойном размере на третьего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному опекуну, попечителю, приемному родителю 140 В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы единственному родителю, усыновителю 141 В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы единственному опекуну, попечителю, приемному родителю 142 В двойном размере на первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета 143 В двойном размере на первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из приемных родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из приемных родителей от получения налогового вычета 144 В двойном размере на второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета 145 В двойном размере на второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из приемных родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из приемных родителей от получения налогового вычета 146 В двойном размере на третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета 147 В двойном размере на третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из приемных родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из приемных родителей от получения налогового вычета 148 В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы, одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета 149 В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы, одному из приемных родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из приемных родителей от получения налогового вычета Суммы, уменьшающие налоговую базу в соответствии со статьей 214.

    Читать также:  Куда подать жалобу на налоговую инспекцию

    Обложение выплат при сокращении штата НДФЛ и страховыми взносами

    Сокращение численности или штата работников организации является одним из оснований для расторжения трудового договора по инициативе работодателя (п. 2 части первой ст. 81 ТК РФ).
    При расторжении трудового договора по этому основанию от работодателя требуется соблюдение процедуры, предусмотренной трудовым законодательством. Невыполнение работодателем хотя бы одного из установленных законом мероприятий при увольнении работников, предусмотренных ст. 84.1 ТК РФ, может являться основанием для признания судом увольнения незаконным и повлечь за собой восстановление сотрудника на работе.

    В день увольнения работодатель обязан выплатить сокращенному работнику все суммы, причитающиеся ему от работодателя (ст. 84.1, ст. 140 ТК РФ):

    1. Заработную плату за время, фактически отработанное в месяце увольнения.

    2. Компенсацию за все неиспользованные отпуска (если таковые имеются). Так, ст. 127 ТК РФ предусмотрено, что при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска. Это правило действует независимо от оснований прекращения трудового договора. Заметим, что при увольнении работника в связи с сокращением штата до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, удержание за неотработанные дни отпуска не производится (часть вторая ст. 137 ТК РФ).

    3. Выходное пособие в размере среднего месячного заработка. Из части первой и части второй ст. 178 ТК РФ следует, что работнику выплачивается:

    • в день увольнения — выходное пособие в размере среднего заработка;
    • если в течение второго месяца с момента увольнения работник не трудоустроится — средний заработок за этот месяц;
    • если в двухнедельный срок с момента увольнения работник обратился в орган службы занятости населения и не был им трудоустроен в течение трех месяцев с даты увольнения, то в исключительных случаях по решению органа занятости работнику выплачивается средний заработок за этот третий месяц.

    4. Дополнительную компенсацию в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, в случае, если трудовой договор расторгается с письменного согласия сотрудника до истечения двухмесячного срока предупреждения о сокращении штата. Дело в том, что по общему правилу, закрепленному в части второй ст. 180 ТК РФ, о предстоящем увольнении в связи с сокращением штата работник должен быть предупрежден работодателем персонально и под роспись не менее чем за два месяца до увольнения. В предупреждении следует указать конкретную дату увольнения. При этом в силу части третьей ст. 180 ТК РФ работодатель с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним трудовой договор до истечения срока, указанного в части второй этой же статьи ТК РФ, выплатив ему дополнительную компенсацию в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении.

    Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

    Подпунктом 6 п. 1 ст. 208 НК РФ определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников в РФ.

    Таким образом, заработная плата за время, фактически отработанное в месяце увольнения, является доходом сотрудника, подлежащим обложению НДФЛ по ставке в размере 13% (ст. 224 НК РФ).

    Согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Напомним, что согласно п. 2 ст. 226 НК РФ организация, от которой или в результате отношений с которой налогоплательщик получил доходы, обязана исчислить, удержать у него и уплатить сумму налога.

    Что касается компенсационных выплат, полагающихся сотруднику при сокращении штата, то в соответствии с п. 3 ст. 217 не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением работника.

    Мнение контролирующих органов по вопросу исчисления НДФЛ при сокращении штата выражено в письмах Минфина России от 17.02.2006 N 03-05-01-03/18 и от 09.02.2006 N 03-05-01-04/22, УФНС России по г. Москве от 18.06.2009 N 20-14/3/061778, от 21.08.2006 N 28-10/73963, от 29.08.2005 N 28-11/61080.

    В них, в частности, указывается, что не облагаются НДФЛ компенсационные выплаты, связанные с увольнением работника, выплачиваемые в соответствии со ст. 178 ТК РФ, а именно:

    • выходное пособие в размере среднего месячного заработка;
    • средний месячный заработок на период трудоустройства.

    Здесь обращаем внимание на то, что трудовым договором или коллективным договором могут устанавливаться повышенные размеры выходных пособий.

    В соответствии со ст. 255 НК РФ выходное пособие, выплачиваемое увольняемым работникам сверх норм, установленных ст. 178 ТК РФ, относится к начислениям работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика, а следовательно, уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

    Однако, если работнику при увольнении в связи с сокращением штата осуществляется выплата выходного пособия в повышенных размерах, то сумма выходного пособия, которая превышает размеры, установленные ст. 178 ТК РФ, подлежит обложению НДФЛ (смотрите письма Минфина России от 14.09.2009 и от 15.12.2008 N 03-03-06/2/168, от 26.09.2008 N 03-03-06/1/546).

    По поводу дополнительной компенсация, выплаченной работнику в размере среднего заработка пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, Минфин России высказался в письме от 11.03.2009 N 03-04-06-01/54. Где сообщил, что данная выплата также подпадает под действие п. 3 ст. 217 НК РФ.

    Что касается компенсации за неиспользованные отпуска, то данный вид компенсации исключен из перечня необлагаемых компенсационных выплат, связанных с увольнением работников (абзац шестой п. 3 ст. 217 НК РФ). Следовательно, денежная компенсация за неиспользованный отпуск, выплаченная работнику, подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке (письма УФНС России по г. Москве от 07.05.2008 N 28-10/044275, ФНС России от 13.03.2006 N 04-1-03/133).

    Страховые взносы в ПФ ФР, ФСС РФ и ФОМС

    В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее — Федеральный закон N 212-ФЗ) с 1 января 2010 года ЕСН заменен страховыми взносами, уплачиваемыми напрямую в фонды: ПФ РФ (на обязательное пенсионное страхование), ФСС РФ (на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством), ФФ ОМС и ТФ ОМС (на обязательное медицинское страхование).

    Согласно части 1 ст. 5 Федерального закона N 212-ФЗ организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

    Объектом обложения страховыми взносами для организаций и индивидуальных предпринимателей признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (часть 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ).

    Соответственно, заработная плата за время, фактически отработанное в месяце увольнения, подлежит обложению страховыми взносами на общем основании.

    Что касается компенсационных выплат, то пп. «д» п. 2 части 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ установлено, что не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

    Таким образом, учитывая, что данная норма является аналогичной п. 3 ст. 217 НК РФ, полагаем, что, как и в случае с НДФЛ, не подлежат обложению страховыми взносами такие выплаты, как:

    • выходное пособие в размере среднего месячного заработка;
    • средний месячный заработок на период трудоустройства;
    • дополнительная компенсация, выплаченная работнику в размере среднего заработка пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении.

    Что касается компенсации за неиспользованные отпуска, то данный вид компенсации подлежит обложению страховыми взносами.

    Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    Тимукина Екатерина, Родюшкин Сергей

    Источники:

    http://burkurs.ru/kod-dohoda-vyhodnogo-posobija-pri-uvolnenii-92121/

    http://domprava76.ru/posobie-po-sokrascheniju-v-spravke-ndfl-81741/

    http://levconsulting.ru/kod-dohoda-vyplata-pri-sokraschenii-96761/

    http://civilyur.ru/kod-vycheta-vyhodnogo-posobija-92947/

    http://www.garant.ru/article/273917/

  • Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector