Сумма налога с адвокатской деятельности 2019

В настоящее время адвокатская деятельность осуществляется в следующих формах: адвокатский кабинет, коллегия адвокатов, адвокатское бюро. юридическая консультация (ст. 20 Федерального закона от 31 мая 2002 г. № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации», далее – закон об адвокатуре).

При этом адвокат не вправе осуществлять адвокатскую деятельность по трудовому договору, за исключением научной, преподавательской и иной творческой деятельности (ст. 2 закона об адвокатуре).

Налогообложение доходов адвокатов, осуществляется единообразно вне зависимости от формы адвокатского образования. По общему правилу доход облагается НДФЛ по ставке 13%, либо 30% в случае, если адвокат не является налоговым резидентом РФ (ст. 224 Налогового кодекса). Страховые взносы адвокат уплачивает за себя самостоятельно, вне зависимости от выбранной формы адвокатского образования (п. 1 ст. 430 НК РФ). Базой для расчета размера страховых взносов является МРОТ, установленный на начало календарного года. На начало 2017 года он был равен 7500 руб. (Федеральный закон от 2 июня 2016 г. № 164-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда»). Адвокаты, годовой доход которых не превышает 300 тыс. руб., являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (порядок расчета: МРОТ x 26% x 12 = 7500 х 26% х 12 = 23,4 тыс. руб.) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (порядок расчета: МРОТ x 5,1% x 12 = 7500 х 5,1% х 12 = 4590 руб.) (п. 2 ст. 425 НК РФ). В случае если годовой доход адвоката превышает 300 тыс. руб., то с суммы превышающей 300 тыс. руб. дополнительно на обязательное пенсионное страхование уплачивается 1%. Максимальный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не может превышать восьмикратного размера МРОТ, умноженного на ставку взносов на обязательное пенсионное страхование и на 12. В 2017 году указанная сумма составляет 187,2 тыс. руб. (8 x 7500 руб. x 26% x 12). Указанный максимальный размер страховых взносов может быть достигнут в 2017 году в случае, если ежегодный доход составит не менее 16,68 млн руб.

Широко обсуждаемый Проект концепции регулирования рынка профессиональной юридической помощи, в том числе с участием представителей российских и иностранных юридических компаний, московских и региональных адвокатских образований, а также ФПА России, предполагает существенные изменения, как в деятельности адвокатов, так и в деятельности других субъектов, оказывающих профессиональную юридическую помощь. Указанные в Концепции изменения предполагают существенные изменения в области налогообложения при осуществлении адвокатской деятельности.

Предлагается обеспечить возможность работы адвоката по трудовому договору с адвокатским образованием и найма адвокатом адвоката. Указанные положения не изменяют порядок исчисления и уплаты НДФЛ с доходов адвокатов, вне зависимости от выбора адвокатом формы адвокатского образования и закрепления с ним юридических отношений: соглашения об участии (о партнерстве), гражданско-правового договора оказания услуг (соглашения об оказании юридической помощи) или трудового договора.

Вместе с тем, Концепцией предусматривается возможность внесения изменений в гл. 34 НК РФ «Страховые взносы» в части исчисления и уплаты страховых взносов с адвокатов, работающих по трудовому договору. Предлагается распространить на адвокатов, работающих по трудовому договору, действующий режим исчисления и уплаты страховых взносов, который предусматривает ежегодный фиксированной размер страховых взносов базой для исчисления которого является МРОТ. В случае если соответствующие изменения в НК РФ внесены не будут, то оплата труда адвокатов, заключивших трудовые договоры, будет подлежать обложению страховыми взносами в общем порядке, предусмотренном для наемных работников, что означает существенное ухудшение финансового положения адвоката ввиду увеличения его расходов. В конечном счете отсутствие изменений в гл. 34 НК РФ «Страховые взносы» может привести к росту стоимости услуг адвокатов.

Предлагается обеспечить условия для создания коммерческих корпоративных форм ведения адвокатской деятельности. Указанные изменения предполагают, что адвокатскую деятельность возможно будет осуществлять не только в форме адвокатских образований, являющихся некоммерческими организациями, но также и адвокатских образований в организационно-правовых формах коммерческих корпоративных организаций, предусмотренных Гражданским кодексом, например, в форме общества с ограниченной ответственностью, непубличного акционерного общества, полного товарищества, производственного кооператива. Также предполагается внести изменения в законодательство, позволяющие адвокатскому образованию оказывать услуги от своего имени, а не от имени каждого конкретного адвоката.

Действующий порядок осуществления адвокатской деятельности не предполагает ее обложение НДС, поскольку услуги оказываются непосредственно адвокатом, то есть физическим лицом, не являющимся плательщиком НДС. При отсутствии внесения изменений в НК РФ оказание услуг адвокатским образованием от своего имени будет облагаться НДС. Во избежание увеличения стоимости услуг адвокатов для клиентов предполагается внесение изменений в НК РФ, которые бы предусматривали освобождение от налогообложения НДС услуг адвокатских образований либо в полном объеме, либо только в отношении услуг, которые оказываются физическим лицам.

Ввиду того, что сумма вознаграждения за оказание юридической помощи будет признаваться доходом, учитываемым в целях исчисления налога на прибыль организаций, в отношении адвокатской деятельности, осуществляемой в формах коммерческих корпоративных организаций, предполагается внесение изменений в порядок учета отдельных расходов для целей исчисления налога на прибыль организаций. Установленный НК РФ перечень расходов, учитываемых в целях исчисления налога на прибыль, предлагается дополнить следующими видами расходов:

  • суммы вознаграждений, распределенные адвокатским образованием между адвокатами согласно заключенному между ними соглашению;
  • суммы вознаграждений адвокатов, работающих в адвокатском образовании по трудовым договорам и не являющихся партнерами (участниками) адвокатского образования;
  • иные расходы, обусловленные спецификой осуществляемой адвокатскими образованиями деятельности, например, расходы на уплату обязательных взносов в адвокатские палаты.

Также адвокатским образованиям в организационно-правовых формах коммерческих организаций предлагается разрешить использовать УСН, которая в настоящий момент не может использоваться адвокатскими образованиями. Для адвокатских образований, являющихся некоммерческими организациями, применение УСН не является актуальным, но для новых форм адвокатских образований в организационно-правовых формах коммерческих организаций данный вопрос будет весьма критичным, поскольку в настоящее время множество коммерческих корпоративных организаций, предоставляющих юридические услуги, применяют УСН.

Необходимо учитывать, что указанные изменения налогового законодательства являются проектом, конечная реализация которого будет зависеть от позиции Минфина России. В связи с этим рекомендуется своевременно ознакомиться с вступающими в силу изменениями в налоговое законодательство по мере их принятия.

Сумма налога с адвокатской деятельности 2019

  • Главная
  • Статьи
  • Налогообложение коллегии адвокатов в 2019 году

Налогообложение коллегии адвокатов в 2019 году

Изменение законодательства в 2015–2019 годах

Налоговые ставки дифференцированы в зависимости от вида объекта и величины его кадастровой стоимости. Конкретные налоговые ставки устанавливаются муниципальными образованиями. Льготы по налогу предусмотрены для отдельных категорий физических лиц, в частности, для инвалидовIи IIгруппы, инвалидов с детства, пенсионеров.

Льгота состоит в освобождении физического лица от уплаты налога в отношении одного объекта каждого вида по выбору плательщика.

С 1 января 2019 года изменяется порядок определения налоговой базы и предоставления налоговых вычетов в отношении объектов недвижимости, приобретенных в собственность с 1 января 2019 года.

Изменения состоят в следующем: В случае, когда цена продажи объекта недвижимости менее его кадастровой стоимости, умноженной на коэффициент 0,7, налоговая база по сделке определяется равной кадастровой стоимости объекта, умноженной на коэффициент 0,7.

Налогообложение коллегии адвокатов в 2019 году

1. Адвокатские формирования как негосударственные некоммерческие организации в части деятельности, связанной с оказанием адвокатами юридической помощи (адвокатской деятельности), освобождаются от уплаты налогов и обязательных платежей, предусмотренных в статье 19 настоящего Кодекса, за исключением, указанных в части второй настоящей статьи.

3. При осуществлении адвокатскими формированиями предпринимательской деятельности (не связанной с оказанием адвокатами юридической помощи) налоги и обязательные платежи уплачиваются в общеустановленном порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для юридических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность.

1. Сумма гонораров, получаемых адвокатами за предоставление юридических услуг, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном настоящей статьей.

Налог с адвокатов возьмет коллегия

214.3. 214.4. 227. 227.1 и 228 НК РФ, признаются налоговыми агентами, обязанными исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц.

Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

коллегия адвокатов обязана исчислить сумму налога на доходы физических лиц, удержать непосредственно из доходов налогоплательщика (в данном случае адвоката) и уплатить в соответствующий бюджет.

Читать также:  Декларация в налоговую о покупке квартиры

Налоговики сделали важную оговорку.

Вопросы, связанные с заключением и условиями договора на выполнение работы (оказание услуги), регулируются гражданским законодательством. Предоставление разъяснений по таким вопросам не входит в компетенцию налоговых органов. Добавим, подробную информацию по вопросам, связанным с уплатой налогов, можно найти на нашем сайте в разделе «Справочник налогов».

Новое в налогообложении доходов адвокатов

Адвокат является независимым советником по правовым вопросам. Заниматься другой оплачиваемой деятельностью он не может.

Исключение составляет научная, преподавательская и иная творческая деятельность.

  • получить высшее юридическое образование в аккредитованном вузе или ученую степень кандидата либо доктора юридических наук;
  • не менее двух лет проработать юристом либо пройти стажировку в адвокатской конторе.

Согласно статье 20 Закона № 63-ФЗ формами адвокатских образований являются: адвокатский кабинет, коллегия адвокатов, адвокатское бюро и юридическая консультация. Конкретную форму адвокатского образования и место осуществления своей адвокатской деятельности адвокаты выбирают самостоятельно.

Граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов в порядке, предусмотренном налоговым законодательством.

Некоторые изменения налогового законодательства с 01 января 2019 года

Этого права лишатся лица, чей доход по итогам отчетного или налогового периода составит более 120 млн руб.

(абз. 1 п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Сейчас в НК РФ установлены лимиты 45 млн и 60 млн руб. соответственно. Они индексируются на коэффициент-дефлятор (в 2019 году -1,329).

На 2019 — 2019 годы действие норм об индексации пороговых сумм доходов приостановят, на 2020 год коэффициент-дефлятор будет равен 1. Кроме того, с 2019 года в полтора раза повышается предельная величина остаточной стоимости основных средств.

Пока лимит составляет100 млн руб.

Исчерпав его, фирма не может применять УСН.

В Налоговом кодексе РФ появится норма, из которой следует, что на суточные свыше 700 руб. за день поездки по России и свыше 2500 руб. за день загранкомандировки нужно начислять страховые взносы (п. 2 ст.

Налоговая отчетность в году коллегии адвокатов

· Сентябрь 17, 2019

Налогообложение адвокатов в 2019


, а также индивидуально — в форме адвокатского кабинета (ст. 21 закона № 63-ФЗ). Установленный НК РФ перечень расходов, учитываемых в целях исчисления налога на прибыль, предлагается дополнить следующими видами расходов:

  1. суммы вознаграждений, распределенные адвокатским образованием между адвокатами согласно заключенному между ними соглашению;
  2. суммы вознаграждений адвокатов, работающих в адвокатском образовании по трудовым договорам и не являющихся партнерами (участниками) адвокатского образования;
  3. иные расходы, обусловленные спецификой осуществляемой адвокатскими образованиями деятельности, например, расходы на уплату обязательных взносов в адвокатские палаты.

Также адвокатским образованиям в организационно-правовых формах коммерческих организаций предлагается разрешить использовать УСН, которая в настоящий момент не может использоваться адвокатскими образованиями.

Налогообложение адвокатских образований

  • Если организация на УСНО, выставили счет-фактуру, выделив НДС, то она будет обязана не только его уплатить, но и представить налоговую декларацию по НДС.
  • И т.п.
  • У организации может быть КСНО + ЕНВД (или, например, торговый сбор).

Прежде, чем определится с тем, какую же именно систему налогообложения могут применять адвокатские образования, необходимо определится с деятельностью (видами соглашений, договоров), которые могут заключать адвокаты, работающие в адвокатских образованиях, и сами адвокатские образования.

Согласно п.1 ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ» адвокатская деятельность осуществляется на основе соглашения между адвокатом и доверителем. Таким образом, если адвокат входит какое-либо адвокатское образование, то все равно стороной по договору с доверителем является он (или несколько адвокатов), а не адвокатское образование в лице его «руководителя» или адвоката.

Налогообложение адвокатов в 2019

, а также индивидуально — в форме адвокатского кабинета (ст.

21 закона № 63-ФЗ). Установленный НК РФ перечень расходов, учитываемых в целях исчисления налога на прибыль, предлагается дополнить следующими видами расходов:

  1. иные расходы, обусловленные спецификой осуществляемой адвокатскими образованиями деятельности, например, расходы на уплату обязательных взносов в адвокатские палаты.
  2. суммы вознаграждений, распределенные адвокатским образованием между адвокатами согласно заключенному между ними соглашению;
  3. суммы вознаграждений адвокатов, работающих в адвокатском образовании по трудовым договорам и не являющихся партнерами (участниками) адвокатского образования;

Также адвокатским образованиям в организационно-правовых формах коммерческих организаций предлагается разрешить использовать УСН, которая в настоящий момент не может использоваться адвокатскими образованиями.

Какую отчетность в налоговые органы должны сдавать адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты?

Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, наряду с другими налогоплательщиками обязаны встать на учет в налоговых органах и уплачивать установленные законодательством РФ налоги. При этом в целях налогообложения с 1 января 2007 года адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, индивидуальными предпринимателями не признаются (ст.

11 НК РФ). По общему правилу физические лица, в соответствии с НК РФ, с полученных доходов уплачивают налог на доходы физических лиц. В соответствии с пп. 10 п. 3 ст.

Следовательно, доходы, полученные адвокатом от профессиональной деятельности, будут облагаться налогами в рамках

Налогообложение адвокатов в 2019

, а также индивидуально — в форме адвокатского кабинета (ст.

  1. суммы вознаграждений, распределенные адвокатским образованием между адвокатами согласно заключенному между ними соглашению;
  2. иные расходы, обусловленные спецификой осуществляемой адвокатскими образованиями деятельности, например, расходы на уплату обязательных взносов в адвокатские палаты.
  3. суммы вознаграждений адвокатов, работающих в адвокатском образовании по трудовым договорам и не являющихся партнерами (участниками) адвокатского образования;

Также адвокатским образованиям в организационно-правовых формах коммерческих организаций предлагается разрешить использовать УСН, которая в настоящий момент не может использоваться адвокатскими образованиями.

Налогообложение адвокатов в 2019

, а также индивидуально — в форме адвокатского кабинета (ст.

21 закона № 63-ФЗ). Установленный НК РФ перечень расходов, учитываемых в целях исчисления налога на прибыль, предлагается дополнить следующими видами расходов:

  1. суммы вознаграждений, распределенные адвокатским образованием между адвокатами согласно заключенному между ними соглашению;
  2. суммы вознаграждений адвокатов, работающих в адвокатском образовании по трудовым договорам и не являющихся партнерами (участниками) адвокатского образования;
  3. иные расходы, обусловленные спецификой осуществляемой адвокатскими образованиями деятельности, например, расходы на уплату обязательных взносов в адвокатские палаты.

Также адвокатским образованиям в организационно-правовых формах коммерческих организаций предлагается разрешить использовать УСН, которая в настоящий момент не может использоваться адвокатскими образованиями.

Налогообложение адвокатов в 2019

Бытовые услуги населению занимают второе место нашего рейтинга.

На сегодняшний день сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для адвокатов составляет 23400 рублей. Ее необходимо уплатить не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае если годовой доход адвоката превысил 300 тысяч рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом, и определяются как 23400 рублей + 1 % от суммы дохода, превышающей 300 тысяч рублей.

Бесплатная юридическая помощь

При этом нотариусы освобождены от НДС лишь в части услуг, облагаемых госпошлиной по установленным тарифам.

Вернуться назад на Адвокатура 2019Минюст доработал концепцию адвокатской монополии — речь теперь идет об ограничении не только права на судебное представительство, но и в принципе на оказание платных юридических услуг.

Сумма налога с адвокатской деятельности 2019

На основании пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДФЛ, доход учитывался в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс), а не согласно статье 210 Налогового кодекса, которой определена налоговая база по НДФЛ как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 — 221 Налогового кодекса.

АДВОКАТАМ ПО НАЛОГАМ И ДРУГИМ ПЛАТЕЖАМ на 2019 год

АДВОКАТАМ ПО НАЛОГАМ И ДРУГИМ ПЛАТЕЖАМ НА 2019 год

Кодекс Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) устанавливает основополагающие принципы налогообложения, регулирует властные отношения по установлению, введению, изменению, отмене, порядку исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также отношения, связанные с исполнением налогового обязательства.

В связи с принятием нового Налогового кодекса следует обратить внимание на порядок введения его в действие.

Этот порядок регулируется Законом Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 121-VI ЗРК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее -Закон № 121-VI ЗРК).

Согласно статье 1 Закона № 121-VI ЗРК Налоговый кодекс вводится в действие с 1 января 2018 года, за исключением норм Налогового кодекса, указанных в приведенной статье.

Читать также:  Какой статьей налогового кодекса российской федерации определено понятие налоговой тайны

Следует отметить, что пунктом 1 статьи 33 Закона № 121-VI ЗРК установлено, приостановить до 1 января 2020 года действие заголовков статей 316 – 366 оглавления Налогового кодекса (это разделы 8, 9 по индивидуальному подоходному налогу), и установив, что в период приостановления данные заголовки действуют в редакции, указанной в данном пункте 1.

Пунктом 2 статьи 33 Закона № 121-VI ЗРК установлено, приостановить до 1 января 2020 года действие разделов 8 и 9 Налогового кодекса, установив, что в период приостановления данные разделы действуют в редакции, указанной в названном пункте 2.

Из смысла и содержания норм статьи 33 Закона № 121-VI ЗРК следует, что исчисление и оплата индивидуального подоходного налогов адвокатом (лицом, занимающимся частной практикой) до 1 января 2020 года (то есть в настоящее время) будет производиться в следующем порядке:

ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ (далее — ИПН) (разделы 8 ,9 НК) = 10 % от дохода адвоката, полученного за месяц, по итогам каждого месяца (статья 365 НК).

При этом доходом адвоката являются все виды доходов, полученных от осуществления адвокатской деятельности, а также полученные суммы возмещения расходов, связанных с защитой и представительством (статья 336 НК).

Сумма исчисленного адвокатом ИПН подлежит уплате ежемесячно не позднее 5 числа,следующего за месяцем, по доходам которого исчислен налог (часть 3 статьи 365 НК).

Для информации:из норм статьи 192 НК (с учетом метода начисления) следует, что адвокат должен учитывать свой доход по факту оказания им юридической помощи лицу, обратившемуся за этой помощью, а не со дня получения или выплаты денег или их эквивалентов (например, по факту выполнения поручения по защите прав и интересов в суде и т.п.).

Порядок исчисления и уплаты социального налога регулируется Разделом 12 НК.

СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ (раздел 12 НК) = 2 МРП минус сумма социальных отчислений.

Объектом обложения социальным налогом для адвокатов (лиц, занимающихся частной практикой) является численность работников, включая самих плательщиков, т.е. адвокатов (статья 484 НК).

Порядок исчисления социального налога для адвокатов устанавливается частью 2 статьи 486 НК.

Адвокаты исчисляют социальный налог в 2-кратном размере месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату уплаты (2 525 х 2 = 5 050 тенге), за себя и 1-кратном размере месячного расчетного показателя за каждого работника (часть 2 статьи 485 НК).

Сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленным социальным налогом и суммой социальных отчислений,исчисленных в соответствии с Законом РК «Об обязательном социальном страховании».

При превышении суммы исчисленных социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой исчисленного социального налога или равенстве их сумм сумма социального налога,подлежащая уплате в бюджет, считается равной нулю (часть 3 статьи 486 НК).

Адвокат не оплачивает социальный налог, если не получал в отчетном налоговом периоде доход (часть 2 статьи 485 НК).

При этом налоговым периодом для исчисления социального налога является календарный месяц(часть 1 статьи 488 НК).

Уплата социального налога производится не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом, по месту нахождения налогоплательщика (часть 1 статьи 487).

Помимо налогов адвокат обязан исчислять и оплачивать следующие обязательные платежи.

1) СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ (СОЦИАЛЬНЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ) = 3,5 % от объекта исчисления социальных отчислений (пункт 1 статьи 14 Закон РК от 25 апреля 2003 года № 405 «Об обязательном социальном страховании»)

Объектом исчисления социальных отчислений для адвокатов являются:

за себя – сумма получаемого дохода, определяемая ими самостоятельно для целей исчисления социальных отчислений в свою пользу, но не более дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»(Налоговый кодекс) (статья 15 Закона РК «Об обязательном социальном страховании», пункт 3 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений, утвержденными Постановлением Правительства РК от 21 июня 2004 года № 683 (далее — Правила).

При этом ежемесячный объект исчисления социальных отчислений от одного плательщика не должен превышать семикратный минимальный размер заработной платы(7 х 42 500 тенге = 297 500 тенге),установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете (3,5 % = 10 413 тенге).

В случае если объект исчисления социальных отчислений за календарный месяц менее минимального размера заработной платы(42 500 тенге), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, то социальные отчисления исчисляются,перечисляются исходя из минимального размера заработной платы (3,5 % = 1 488 тенге) .

При исчислении социальных отчислений суммы, исчисленные в тиынах, округляются до 1 тенге (пункт 7 Правил).

Примеры:

10 412,5 тенге = 10 413 тенге

1 487,5 тенге = 1 488 тенге.

Социальные отчисления в Государственный фонд социального страхования уплачиваются плательщиком ежемесячно путем осуществления платежей через банковский счет Государственной корпорации (Государственная корпорация«Правительство для граждан») не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, с указанием месяца, за который уплачиваются социальные отчисления, если иное не установлено статьей 16 Закона (пункт 1 статьи 16 Закона РК «Об обязательном социальном страховании»).

Согласно пункту 13 Правил, Государственная корпорация осуществляет возврат социальных отчислений плательщику по участнику системы обязательного социального страхования:

1) не имеющему ИИН, и (или) в реквизитах которого допущены ошибки;

2) являющемуся лицом, достигшим возраста,предусмотренного пунктом 1 статьи 11 Закона Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»;

3) за которого сумма социальных отчислений уплачена от объекта исчисления социальных отчислений, превышающая семикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год, от одного плательщика.

2) ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПЕНСИОННЫЕ ВЗНОСЫ (далее — ОПВ) в свою пользу,подлежащие уплате адвокатом в единый накопительный пенсионный фонд (ЕНПФ) устанавливаются в размере 10 процентов от получаемого дохода, но не менее 10 процентов от минимального размера заработной платы (10 % от 42 500 тенге составляет 4 250 тенге) и не выше 10 процентов 50-кратного минимального размера заработной платы ( 10 % от 2 125 000 тенге составляет 212 500 тенге) , установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

Получаемым доходом является доход, определяемый самостоятельно адвокатом, для исчисления обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд в свою пользу.

В случае отсутствия дохода адвокат вправе уплачивать обязательные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд в свою пользу из расчета 10 процентов от минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете (пункт 4 статьи 25 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РеспубликеКазахстан»).

Пункт 5 Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним, утвержденных Постановлением Правительства РК от 18 октября 2013 года № 1116 (в редакции от 27.12.2016) устанавливает, что получаемым доходом для адвокатов для целей исчисления обязательных пенсионных взносов является сумма, определяемая ими самостоятельно в пределах размеров,установленных пунктом4 статьи 25 Закона, но не более дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом.

Удержанные (начисленные)обязательные пенсионные взносы, перечисляются в Государственную корпорацию адвокатами в свою пользу не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным (подпункт 2 пункта 7 статьи 24 Закона РК «О пенсионном обеспечении»).

СДАЧА ДЕКЛАРАЦИЙ

По индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00).

Декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту нахождения не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом (статьи 363, 364 Налогового кодекса РК). Это — ежегодная декларации, т.е. по результатам года.

По социальному налогу (форма 200.00)

Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу представляется плательщиками в налоговые органы по месту нахождения ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом(часть 1 статьи 489 НК).

По социальным отчислениям

Плательщик ежеквартально в срок, установленный налоговым законодательством Республики Казахстан, представляет декларацию по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу(форма 200.00), в которой отражает сведения по начисленным социальным отчислениям за участников системы обязательного социального страхования, если иное не установлено законодательством Республики Казахстан. Форма декларации и порядок ее составления устанавливаются Правительством Республики Казахстан (статья 18 Закона РК «Об обязательном социальном страховании»).

По обязательным пенсионным взносам

Агенты ежеквартально в срок, установленный налоговым законодательством Республики Казахстан,представляют декларацию по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00), в которой отражают сведения по исчисленным, удержанным (начисленным) суммам обязательных пенсионных взносов,обязательных профессиональных пенсионных взносов, если иное не установлено законодательством Республики Казахстан. Форма декларации и порядок ее составления устанавливаются уполномоченным органом (статья 29 Закона РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан).

Читать также:  Налоговый вычет по зарплате инвалиду 2 группы

ДЛЯ ИНФОРМАЦИИ

В соответствии со статьей 8 Закон РК от 30 ноября 2018 года № 197-VІ «О республиканском бюджете на 2019 – 2021 годы» установлены с 1 января 2019 года:

1)минимальный размер заработной платы – 42500 тенге;

2) минимальный размер государственной базовой пенсионной выплаты – 16 037 тенге;

3) минимальный размер пенсии – 36 108 тенге;

4)месячный расчетный показатель для исчисления пособий и иных социальных выплат,а также применения штрафных санкций, налогов и других платежей в соответствии с законодательством Республики Казахстан – 2525 тенге;

5)величину прожиточного минимума для исчисления размеров базовых социальных выплат – 29 698 тенге.

ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ

1) НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (далее — НДС)

Адвокат, как лицо, занимающиеся частной практикой, является плательщиком НДС (статья 367 НК) в случаях, установленных Разделом 10 Налогового кодекса РК.

2) ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ

Согласно пункту 3 статьи 28 Закон РК от 16 ноября 2015 года № 405-V ЗРК «Об обязательном социальном медицинском страховании» взносы адвокатов с 1 января 2020 года устанавливаются в размере 5 процентов от объекта исчисления взносов.

Сауле Акатова, адвокат Коллегии адвокатов города Астаны.

Как происходит налогообложение адвокатов и нотариусов

Налогообложение адвокатов и нотариусов, вне зависимости от выбранной формы ведения деятельности, осуществляется с учетом ряда особенностей, характерных только для указанной группы налогоплательщиков. В соответствии с законодательством нотариусы и адвокаты не являются ИП, а их объединения (коллегии, бюро, консультации) признаются некоммерческими организациями.

Особенности налогообложения указанных лиц напрямую зависят от того, в какой форме ими осуществляется деятельность: единолично или в составе НКО.

Формы ведения деятельности:

  • Частнопрактикующие нотариусы и адвокаты, учредившие кабинет;
  • Объединения (бюро, коллегия, юридическая консультация).

Система налогообложения

Важно! Вне зависимости от формы ведения деятельности адвокатом или нотариусом, единственно возможной системой налогообложения для указанных лиц является ОСНО. Связано это с тем, что оказание адвокатских и нотариальных услуг не входит в перечень видов деятельности по которым возможно применение единого налога на вмененный доход (ЕНВД) и патентной системы налогообложения, а, в отношении использования УСНО, законодатель прямо запрещает применения данного режима адвокатами и нотариусами, вне зависимости от формы ведения ими деятельности.

Единственно возможной системой в итоге оказывается ОСНО.

Рассмотрим вкратце налогообложение каждого вида деятельности указанных лиц.

Налогообложение частнопрактикующих нотариусов и адвокатов

По общему правилу предприниматели на ОСНО уплачивают три основных налога:

Но так, как нотариусы и адвокаты не являются предпринимателями, для них установлена иной порядок уплаты налогов и применения льгот.

Налог на добавленную стоимость

В соответствии с пп. 14 п. 3 и пп. 17 п.2 ст. 149 НК РФ частнопрактикующие нотариусы и адвокаты освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость.

При этом нотариусы освобождены от НДС лишь в части услуг, облагаемых госпошлиной по установленным тарифам. В отношении иных услуг, а также, если стоимость услуги превышает установленный тариф, с разницы взимается НДС.

Адвокаты, в целом освобождены от НДС в отношении оказываемых ими юридических услуг.

Налог на имущество

Указанный налог уплачивается данными плательщиками в том, же порядке, что и физлицами, то есть они не производят его расчет и не сдают налоговые декларации. Налог рассчитывается инспекцией и, в виде уведомления, направляется физлицу для уплаты в установленный законом срок.

Доход, полученный от оказания услуг указанными выше лицами, подлежит обложению подоходным налогом по ставке 13 %.

При расчете суммы налога к уплате данный граждане вправе применить социальные, стандартные, имущественные и профессиональные вычеты.

В течение года им необходимо сделать 3 авансовых платежа и, по окончании года, рассчитать сумму, подлежащую уплате в бюджет. Авансовые платежи самостоятельно не рассчитываются, а уплачиваются по уведомлениям, которые налоговая инспекция им направляет.

Расчет налога инспекция осуществляет, либо в соответствии с декларацией о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ (если налогоплательщик ее представил), либо на основании дохода, полученного в прошлом году.

В 2017 году авансы необходимо уплатить:

  • За полугодие (с января по июнь) – до 17 июля;
  • За 9 месяцев (с июля по сентябрь) – до 16 октября;
  • За 12 месяцев (октября по декабрь) – до 15 января 2018 года

По итогам года (если доход оказался больше предполагаемого) необходимо доплатить налог в срок до 15 июля 2018 года.

Отчетность по НДФЛ состоит из декларации о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ, которую должны представлять налогоплательщики (но не всегда это делающие, так как санкции за ее не сдачу налоговым органом, как правило, не накладываются) и годовой отчетности по форме 3-НДФЛ.

Срок сдачи 3-НДФЛ – до 30 апреля года, следующего за отчетным. За 2016 год нотариусы и адвокаты должны отчитаться в срок не позднее 2 мая 2017 года, а за 2017 год не позднее 30 апреля 2018 года.

Страховые взносы

Частнопрактикующие нотариусы и адвокаты в обязательном порядке уплачивают страховые взносы как за себя, так и за наемных работников (при их наличии).

В связи с переходом в 2017 году взносов в ведение ФНС РФ, все страховые платежи, кроме платежей на травматизм, перечисляются по реквизитам налоговой службы. Ставки по фиксированным взносам изменений не претерпели и составляют по-прежнему:

  • 26% — на пенсионное страхование;
  • 5,1% — на медстрахование;

На соцстрахование взносы перечисляются по желанию.

Расчет взносов производится исходя из МРОТ, установленного на отчетный период. В 2017 год МРОТ равен 7500 руб., в связи с чем взносы составляют:

  • 23 400 руб. — на пенсионное страхование;
  • 4 590 руб. — на медстрахование.

Общая сумма выплат по страхованию в 2017 году равна 27 990 руб.

Также, в случае превышения дохода более 300 000 тыс. руб., с разницы необходимо уплатить 1%.

Допустим, за 2017 год был получен доход 1 500 000 руб. С разницы в 1 200 000 руб. (1 500 000 – 300 000 руб.) необходимо уплатить 12 000 руб.

Если частнопрактикующий адвокат или нотариус, является работодателем

При наличии наемных работников указанные лица, в общем порядке производят уплату подоходного налога за сотрудников, а также рассчитывают и уплачивают страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование. Тарифы страховых отчислений за сотрудников в 2017 году изменений не претерпели и составляют:

  • 22% — на пенсионное страхование;
  • 5,1% — на медстрахование;
  • 2,9% — на соцстрахование.

Налогообложение адвокатских образований

Также, как и частнопрактикующие адвокаты и нотариусы адвокатские образования освобождены от уплаты НДС.

Освобождению подлежит лишь деятельность по оказанию юридических услуг.

Если указанные образования оказывают иные услуги, например, по сдаче в аренду имущества, то указанная деятельность подлежит обложению НДС по ставке 18;

НДС уплачивается ежеквартально до 25 числа каждого месяца, следующего за истекшим кварталом. То, есть, например, за 1 квартал налог необходимо уплатить до:

  • 25 июля – 1/3;
  • 25августа – 1/3;
  • 25 сентября 1/3.

Отчетность по НДС представляется ежеквартально до 25 числа следующего месяца.

Налог на прибыль

Доходы адвокатского образования в виде отчислений на содержание указанного образования, а также в сумме членских взносов не подлежат обложению налогом на прибыль.

Налог на имущество

В соответствии со статьей 381 НК РФ имущество адвокатских образований освобождено от обложения данным платежом.

Подводя итоги вышесказанному, отметим основные особенности налогообложения адвокатов и адвокатских образований, а также частнопрактикующих нотариусов:

  • Нотариусы и адвокаты, вне зависимости от формы ведения деятельности, могут применять только ОСНО;
  • Указанные лица по основной деятельности не платят НДС, налог на имущество и на прибыль;
  • Также, как и ИП нотариусы и адвокаты обязаны уплачивать страховые взносы за себя и за сотрудников и производить уплату НДФЛ в качестве налогового агента;
  • Указанные лица в обязательном порядке обязаны вести учет доходов и расходов, бухгалтерский и налоговый учет.

Источники:

http://www.garant.ru/ia/opinion/author/kolotov/1151136/

http://iasmirnov.ru/nalogooblozhenie-kollegii-advokatov-v-2017-godu-66485/

http://ukpravoedelo.ru/nalogovaja-otchetnost-v—godu-kollegii-advokatov-74558/

АДВОКАТАМ ПО НАЛОГАМ И ДРУГИМ ПЛАТЕЖАМ на 2019 год

http://moneymakerfactory.ru/articles/nalogooblojenie-advokatov-notariusov/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector