Задача на получении материалов организацией с проводками

Задачи по учету (бухалтерскому, управленческому) и аудиту (внешнему и внутреннему)

Составить бухгалтерские проводки для следующих операций:

  • 1. Реализованы детали покупателям, в том числе НДС.
  • 2. Списана себестоимость произведенных деталей.
  • 3. Отражен НДС к уплате.
  • 4. Отражены расходы на доставку проданных товаров покупателю.
  • 5. Отражены информационные расходы посреднической организации, связанные с реализацией.
  • 6. Отражен финансовый результат от продажи деталей.
  • 7. Получены денежные средства от продажи на расчетный счет.
  • 8. ООО «Актив» начислило арендные платежи за февраль 20___ г.
  • 9. ООО «Актив» оплатило аренду складских помещений за февраль 20__ г.
  • 10. Организация отразила начисленные проценты по выданному долгосрочному займу в составе прочих доходов.

Рекомендуемые задачи по дисциплине

Задача №2482 (отражение в учете результатов инвентаризации)

В ходе инвентаризации основных средств было установлено, что организация неправомерно оприходовала на свой баланс станок стоимостью 200 000 руб.

Задача №723 (аудит кассовых операций)

При аудиторской проверке кассовых операций ОАО «Прогресс», проводившейся в январе после отчётного года, в кассовой книге обнаружены документы, не.

Задача №712 (учет реализации объекта основных средств)

В апреле 2011 г. ООО «А» принимает решение и реализует объект основных средств в связи с невозможностью его производственного использования в.

Задача №5109 (расчет страховых взносов)

Задача из практикума «ПМ 03. Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами» (Тамбов) Заработная плата работника составляет 50 000 рублей в месяц. С.

Задача №711 (составление отчета о финансовых результатах)

ООО «Альянс» занимается производством мебели помимо продажи продукции собственного производства. ООО «Альянс» реализует продукцию и других.

1. Реализованы детали покупателям, в том числе НДС:

  • 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
  • 90 «Продажи»

2. Списана себестоимость произведенных деталей:

3. Отражен НДС к уплате:

  • 90 «Продажи»
  • 68 «Расчеты по налогам и сборам»

4. Отражены расходы на доставку проданных товаров покупателю:

  • 90 «Продажи»
  • 44 «Расходы на продажу»

5. Отражены информационные расходы посреднической организации, связанные с реализацией:

  • 90 «Продажи»
  • 44 «Расходы на продажу»

6. Отражен финансовый результат от продажи деталей:

7. Получены денежные средства от продажи на расчетный счет:

  • 51 «Расчетные счета»
  • 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

8. ООО «Актив» начислило арендные платежи за февраль 20___ г.:

  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
  • 91 «Прочие доходы и расходы»

9. ООО «Актив» оплатило аренду складских помещений за февраль 20__ г.:

  • 51 «Расчетные счета»
  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

10. Организация отразила начисленные проценты по выданному долгосрочному займу в составе прочих доходов:

  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
  • 91 «Прочие доходы и расходы»

na_letniyu_sessiyu / Бухгалтерский учет / Задачи / Задачи к теме Учет МПЗ

ЗАО «Актив» приобрело для сотрудников администрации канцтовары

на общую сумму 11800 руб. (в том числе НДС — 1800 руб.).

Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:

Дебет 60 Кредит 51

— 11800 руб. — оплачены канцтовары;

Дебет 10 Кредит 60

— 10000 руб. — оприходованы канцтовары на склад;

Дебет 19 Кредит 60

— 1800 руб. — учтен НДС по оприходованным канцтоварам (на основании счета-фактуры поставщика);

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

— 1800 руб. — НДС принят к вычету.

После того как канцтовары будут переданы сотрудникам, бухгалтер сделает проводку:

Дебет 26 Кредит 10

— 10000 руб. — канцтовары переданы в эксплуатацию.

Счет 15 является вспомогательным, и вы должны его использовать, только если вы учитываете купленные материально-производственные запасы по учетным ценам.

Учетную цену материально-производственных запасов вы можете установить самостоятельно. За учетную цену могут быть приняты цена поставщика, фактическая себестоимость материалов по данным предыдущего месяца, фиксированная цена, утверждаемая на определенный период времени, и т.д.

Порядок определения ученых цен должен быть закреплен в учетной политике вашей организации.

1 января 2012 года ООО «Сатурн» получило на склад 100 банок масляной краски. Согласно учетной политике организации материалы отражаются по учетным ценам. Учетная цена одной банки краски — 140 руб.

3 января 2012 года «Сатурн» получил счет-фактуру от поставщика краски. Согласно счету-фактуре общая стоимость материалов составила 17 700 руб. (в том числе НДС – 2 700 руб.).

5 января 2012 года был получен счет-фактура от транспортной компании на оплату услуг по доставке краски на сумму 2 360 руб. (в том числе НДС — 360 руб.).

Бухгалтер «Сатурна» должен сделать проводки:

1 января 2012 года:

Дебет 10 Кредит 15

— 14 000 руб. (140 руб. х 100 ед.) — оприходована краска по учетной цене;

3 января 2012 года:

Дебет 15 Кредит 60

— 15 000 руб. — отражена покупная стоимость краски на основании счета-фактуры поставщика;

Дебет 19 Кредит 60

— 2 700 руб. — отражен НДС по оприходованной краске;

5 января 2001 года:

Дебет 15 Кредит 60

— 2 000 руб. — отражены транспортные расходы, связанные с доставкой краски на склад;

Дебет 19 Кредит 60

— 360 руб. — отражен НДС, указанный в счете-фактуре транспортной компании.

Таким образом, по кредиту счета 15 формируется информация об учетной цене материалов, а по дебету — об их фактической себестоимости.

В нашем примере учетная цена партии краски составила 14 000 руб., фактическая себестоимость — 17 000 руб. (15 000 + 2 000).

Дебет 16 Кредит 15

— 3 000 руб. — списано превышение фактической себестоимости запасов над их учетной ценой (перерасход).

Дебет 20 Кредит 16

— 3 000 руб. — списано отклонение в стоимости материалов при их отпуске в производство.

Ремонтная организация «Зенит» купила кирпич марки М-150 для выполнения ремонтных работ. Кирпич покупался тремя партиями по 10000 шт. в каждой.

Первая партия приобретена 1 января 2012 года по цене 41700 руб. (в том числе НДС — 6300 руб.). Вторая — 3 февраля 2012 года по цене 43267 руб. (в том числе НДС — 6600 руб.). Третья — 2 марта 2012 года по цене 46217 руб. (в том числе НДС — 7050 руб.).

На выполнение ремонтных работ было списано 25000 шт. кирпича. Работы выполнялись в марте 2012 года.

При покупке кирпича бухгалтеру «Зенита» нужно сделать проводки:

Дебет 10 Кредит 60

— 35000 руб. — приобретена первая партия кирпича;

Дебет 19 Кредит 60

— 6300 руб. — учтен НДС по первой партии кирпича;

Дебет 10 Кредит 60

— 36667 руб. — приобретена вторая партия кирпича;

Дебет 19 Кредит 60

— 6600 руб. — учтен НДС по второй партии кирпича;

Дебет 10 Кредит 60

— 39167 руб. — приобретена третья партия кирпича;

Дебет 19 Кредит 60

— 7050 руб. — учтен НДС по третьей партии кирпича.

Теперь нужно определить стоимость кирпича, которую бухгалтер должен списать на себестоимость ремонтных работ.

При использовании метода ФИФО бухгалтеру необходимо списать:

10000 шт. кирпича из первой партии стоимостью 35000 руб.;

10000 шт. кирпича из второй партии стоимостью 36667 руб.;

5000 шт. кирпича из третьей партии стоимостью 19584 руб. (39167 руб. х 5000 шт. : 10000 шт.).

Общая стоимость кирпича, подлежащая списанию, составит:

35000 руб. + 36667 руб. + 19584 руб. = 91251 руб.

При списании кирпича необходимо сделать проводку:

Дебет 20 Кредит 10

— 91251 руб. — списан кирпич на выполнение ремонтных работ.

При использовании метода ЛИФО бухгалтеру необходимо списать:

10000 шт. кирпича из третьей партии стоимостью 39167 руб.;

10000 шт. кирпича из второй партии стоимостью 36667 руб.;

5000 шт. кирпича из первой партии стоимостью 17500 руб. (35000 руб. х 5000 шт. : 10000 шт.).

Общая стоимость кирпича, подлежащая списанию, составит:

39167 руб. + 36667 руб. + 17500 руб. + 93334 руб.

При списании кирпича необходимо сделать проводку:

Дебет 20 Кредит 10

— 93334 руб. — списан кирпич на выполнение ремонтных работ.

При использовании этого метода бухгалтеру необходимо определить среднюю себестоимость единицы материалов (одного кирпича). Она составит:

(35000 руб. + 36667 руб. + 39167 руб.) : (10000 шт. + 10000 шт. + 10000 шт.) = 3,69 руб.

Стоимость кирпича, подлежащая списанию, составит:

3,69 руб. х 25000 шт. = 92250 руб.

При списании кирпича необходимо сделать проводку:

Дебет 20 Кредит 10

— 92250 руб. — списан кирпич на выполнение ремонтных работ.

У ОАО «Стройинвест» образовались излишки пиломатериалов, себестоимость которых составила 60000 руб. Было принято решение продать пиломатериалы за 118000 руб. (в том числе НДС — 18000 руб.).

Бухгалтер «Стройинвеста» должен сделать проводки:

Дебет 62 Кредит 91-1

— 118000 руб. — отражена выручка от продажи материалов;

Дебет 51 Кредит 62

— 118000 руб. — поступили денежные средства от покупателя;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 18000 руб. — начислен НДС к уплате в бюджет;

Дебет 91-2 Кредит 10

— 60000 руб. — списана себестоимость проданных материалов;

Дебет 91-9 Кредит 99

— 40000 руб. (118000 — 60000 — 18000) — отражена прибыль от продажи материалов.

Проводки по поступлению и приобретению материалов на практических примерах

Рассмотрим теоретические основы, на которые нужно опираться при организации учета материалов на этапе поступления. Также ознакомимся с бухгалтерскими записями фактов хозяйственной жизни предприятия, то есть с проводками в результате решения ситуационных задач. Изучим как вести учет поступления материалов с использованием 10 счета Материалы.

Оценка материалов в бухгалтерском учете при поступлении

При поступлении материалов необходимо определиться с тремя моментами:

  • С выбором субсчета. Субсчет определяется видом поступаемых материалов;
  • Оценить поступившие ценности, то есть понять — по какой стоимости в соответствии с нормами бухгалтерского законодательства должны поставить их на учет, п.5 ПБУ 5/01 предлагает 2 способа;
  • Выбранный способ закрепить в Учетной политике.

Законодательство оперирует понятием «фактическая себестоимость». Если коротко — это то, во что обошлось компании приобретение или поступление материалов.

Важно! Материалы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Это правило действует всегда!

Законодательство предоставляет 2 варианта отражения фактической себестоимости:

  • Первый вариант отражения — фактическая себестоимость формируется на счете 10. Субсчет определяется видом поступаемых материалов. Схематично это можно представить следующим образом:

  • Второй вариант отражения — фактическая себестоимость формируется на счете 15. Схематично это выглядит так:

В этом случае для поступивших ТМЦ компания будет использовать 3 счета:

  • Счет 10 «Материалы»;
  • Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;
  • Счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
Читать также:  Когда заканчивается программа жилье для российской семьи

Кроме того, к счету 15 потребуется открыть субсчета с названиями, аналогичными субсчетам, составляющим синтетический счет 10. Этот вариант звучит как «Материалы учитываются по учетным (плановым) ценам с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Открытые субсчета к счету 15 будут звучать аналогично субсчетам счета 10. Например, субсчет 15.1 «Заготовление и приобретение сырья и материалов».

Выбор способа отражения фактической себестоимости закрепляется в Учетной политике.

Что признается фактической себестоимостью

Важно правильно отразить фактическую себестоимость. В зависимости от способа поступления фактическая себестоимость будет формироваться по-разному:

На практике приход материалов на склад имеет два сценария:

В рамках данной статьи мы будем рассматривать только поступление на основе документов.

Проводки по типовым ситуациям приобретения и поступления материалов

Рассмотрим приобретение материалов за плату. Вариант учетной политики: фактическая себестоимость материалов формируется на 10 счете:

Компания приобрела сырье, необходимое для производства продукции. Стоимость сырья согласно документам поставщика 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб. Стоимость доставки согласно документам транспортной компании 12 500 руб., без НДС. Кладовщик оприходовал это сырье на склад. Счета поставщика и транспортной компании оплачены.

Дополнительная информация: компания не относится к категории малого, применяет общий режим налогообложения. Согласно учетной политике фактическая себестоимость материалов формируется на счете 10 «Материалы».

Решение. Из сводной выше таблицы видим, что нормами бухгалтерского законодательства фактической себестоимостью материалов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов, то есть фактическая себестоимость таких материалов включает в себя: договорную цену поставщика и иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материалов (транспортные, заготовительные расходы по доведению материалов до состояния, в котором они пригодны к использованию в предусмотренных организацией целях).

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

В нашем примере фактическая себестоимость сырья, приобретенного за плату, складывается из цены поставщика и затрат по доставке. Исходя из вида материалов, используем субсчет 10.01 «Сырье и материалы».

Формируем бухгалтерские проводки по поступлению материалов на склад:

Дебет Кредит Сумма, руб. Факты хозяйственной жизни
10.01 60.01 100 000 Отражено поступление сырья на основании расчетных документов
19.03 60.01 18 000 Учтен входной НДС со стоимости сырья
68.02 19.03 18 000 Принят вычет по НДС, условия по ст.172 НК РФ соблюдены
10.01 60.01 12 500 Расходы на доставку включены в фактическую себестоимость сырья
60.01 51 118 000 Произведена оплата поставщику сырья
60.01 51 12 500 Произведена оплата транспортной компании

Изучим приобретение материалов за плату. Вариант учетной политики: фактическая себестоимость материалов формируется на счете 15 с использованием счета 16, то есть на счете 10 материалы учитываются по планово-расчетным ценам.

Компания приобрела сырье, необходимое для производства продукции. Стоимость сырья согласно документам поставщика 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб. Стоимость доставки согласно документам транспортной компании 12 500 руб., без НДС. Учетная стоимость (планово-расчетная) поступившего сырья 107 500 руб. Кладовщик оприходовал это сырье на склад. Счета поставщика и транспортной компании оплачены.

Дополнительная информация. Компания не относится к категории малого, применяет общий режим налогообложения. Компания вновь образованная, работает первый месяц и на производство отпущено сырья на сумму 50 000 руб.

Решение. Для решения потребуется определить средний процент отклонений фактической стоимости от планово-расчетной и сумму отклонений к списанию со счета 16. Рассмотрим нюансы работы со счетами 15 и 16 при поступлении материалов.

В дебет счета 15 на основании расчетных документов (счетов, накладных, актов) записывают стоимость материалов, расходы на доставку, заготовительные и расходы по доведению материалов до состояния, в котором они пригодны к использованию в предусмотренных организацией целях. При этом варианте материалы на счет 10 приходуются по планово-расчетной цене (прогнозируемой) и только тогда, когда материалы попадут на склад, их приходуют проводкой по дебету счета 10 и кредиту счета 15 — на сумму, равную планово-расчетной цене материалов. Планово-расчетные цены фиксируются внутренним документом компании.

Когда принятые на учет материалы компания использует либо передает в производство или продает, накопленную на счете 16 разницу между фактической себестоимостью и планово-расчетной ценой нужно списать на затраты. Для этого делают проводку:

  • Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44 …) Кт 16 — списана накопленная положительная разница между фактической себестоимостью и планово-расчетной ценой.

Чтобы определить какую сумму разницы, числящейся на счете 16 включить в затраты, надо рассчитать средний процент отклонений. Определяют его по сложной формуле и это не для начинающих. Но чтобы понять суть предположим, что компания новая, тогда по итогам первого месяца работы бухгалтер возьмет два показателя:

  1. Сумму отклонений по материалам, поступившим в течение месяца;
  2. Стоимость материалов, поступивших за месяц (в планово-расчетных ценах).

Первый показатель поделим на второй и узнаем средний процент. Средний процент отклонений умножаем на учетную стоимость списываемых материалов.

Определим средний процент отклонений в нашем примере:

  • Средний процент отклонений: 5 000 / 107 500 = 4,65;
  • Если учетную стоимость списываемых материалов 50 000 руб. умножим на 4,65%, то получим сумму отклонений к списанию на затраты в сумме 2 325 руб.

Теперь есть все необходимое по методике работы со счетом 15 и 16 при поступлении материалов. Формируем бухгалтерские проводки:

Дебет Кредит Сумма, руб. Факты хозяйственной жизни
15.01 60.01 100 000 Отражено поступление сырья на основании расчетных документов
19.03 60.01 18 000 Учтен входной НДС со стоимости сырья
68.2 19.03 18 000 Принят вычет по НДС, условия по ст.172 НК РФ соблюдены
15.01 60.01 12 500 Расходы на доставку включены в фактическую себестоимость сырья
10.01 15.01 107 500 Оприходовано сырье на склад по планово-расчетной цене
16 15.01 5 000 Отражено превышение фактической себестоимости над учетной ценой
60.01 51 118 000 Произведена оплата поставщику сырья
60.01 51 12 500 Произведена оплата транспортной компании
20 10.01 5 0000 Сырье передано в производство
Д20 К16 2 325 Списана накопленная положительная разница между фактической себестоимостью и планово-расчетной ценой

Пример 3. Поступление материалов в счет вклада в уставный капитал.

Фактическая себестоимость материалов, внесенных в счет вклада в уставный капитал компании, определяется исходя из денежной оценки, согласованной с учредителями, если иное не предусмотрено законодательством.

Если расходы берет принимающая сторона, то фактическая себестоимость материалов увеличивается на сумму произведенных расходов (п. 65 Методических указаний по учету МПЗ).

Предположим, 30.08.2016г. в счет вклада в уставный капитал предприятия учредителем внесены материалы, которые оценены учредителями в сумме 10 000 руб. За доставку материалов организация уплатила транспортной компании 2 950 руб., в том числе НДС 450 руб. Передающая сторона предоставила акт приема-передачи и счет-фактуру.

Дополнительная информация. Компания образуется в виде ООО, применяет общий режим налогообложения — ОСНО. Компания относится к малому бизнесу. Вид материалов — производственный инвентарь. В своей учетной политике зафиксировала следующее:

  • Учет ведется по фактической себестоимости с отражением в учете на счете 10.
  • Транспортно-заготовительные расходы включаются в фактическую себестоимость на счет 10.

Решение примера. Передающая сторона воспользовалась так называемым механизмом восстановления НДС. Являясь плательщиком НДС, в связи с выбытием материалов компания НДС восстановила и предоставила счет-фактуру. Таким образом передающая сторона увеличила свои обязательства перед бюджетом. Почему так?

Дело в том, что ранее, когда приобретались эти материалы, организация воспользовалась вычетом НДС, сделав проводку Дт 68.02(НДС) Кт 19, но материалы перестали использоваться передающей стороной в деятельности, облагаемой НДС. В таких случаях передающая сторона в своем бухгалтерском учете обязана сделать обратную проводку Дт 19 Кт 68.02(НДС) — это и называется механизмом восстановления НДС.

Поскольку передающая сторона передала материалы с НДС, предварительно показав у себя увеличение обязательств перед бюджетом в части НДС, принимающая компания обязана на основании счета-фактуры поставить предъявленный НДС на учет.

Предприятие относится к малым, но в Учетной политике по условиям примера не зафиксирован упрощенный способ оценки первоначальной стоимости. Такое право есть в соответствии с приказом Минфина РФ от 16.05.2016г. №64н. Но даже если это было бы зафиксировано, компания не смогла бы отнести затраты по доставке на расходы, так как эта новация по ПБУ 5/01 применяется только к приобретенным материалам за плату. В представленном примере ТМЦ поступили без оплаты.

Формируем бухгалтерские проводки по поступлению материалов в счет вклада в уставный капитал:

Дебет Кредит Сумма, руб. Факты хозяйственной жизни
10.09 75 10 000 Поступление материалов по учредительному договору в оценке, согласованной учредителями
10.09 60.01 2 500 Уточнение фактической себестоимости материалов на сумму доставки (п.65 Методических указаний по учету МПЗ)
19.03 60.01 450 Учтен предъявленный НДС по транспортным услугам по счету-фактуре
68.02 19.03 450 НДС принят к вычету при выполнении всех условий по п.2 ст.171, п.1 ст.172 НК РФ
19.03 83 1 800 Принят к учету НДС от поступивших в счет вклада материалов на основании п.3 ст.170 НК РФ

Итог: фактическая себестоимость материалов сформировалась на счете 10.09 в размере 12 500 руб.

Документальное оформление поступления материалов

Все факты хозяйственной жизни организации как юридического лица должны быть подтверждены документально.

Требования бухгалтерского законодательства к документам определяются Федеральным Законом от 06.12.2011г. №402-ФЗ (в ред. от 23.05.2016г.) «О бухгалтерском учете». Статья 9 этого закона устанавливает перечень из 7 обязательных реквизитов бухгалтерского документа.

Бланки и формы документов, используемые на предприятии, должны быть утверждены в составе Учетной политики в целях бухгалтерского учета.

В таблице приведены типовые бланки, которые могут быть использованы для разработки на их основе своих документов при поступлении материалов:

Документ Пояснения
Доверенность на получение ТМЦ (форма М-2 и М-2а) Оформляется при получении товарно-материальных ценностей доверенным лицом
Приходный ордер (форма М-4) Заполняется при поступлении материалов на склад предприятия при отсутствии расхождений в количестве и претензий по качеству
Акт о приемке материалов М-7 Заполняется при возникновении расхождений между количеством, указанном в документах, и фактическим наличием, а также при ненадлежащем качестве материалов; Данный акт составляется также для оформления приемки материалов, поступивших без документов (неотфактурованные поставки)
Авансовый отчет К нему прилагаются документы, подтверждающие факт оплаты приобретенных ТМЦ, квитанции к ПКО других организаций, чеки ККТ
Бухгалтерская справка и другие Для подтверждения расчетов по специфичным операциям и иных движений материалов на забалансовых и балансовых счетах, не нашедших в вышеприведенных строчках
Читать также:  Допустимый шум в квартире в ночное время

Предприятие праве разработать свои формы документов или использовать типовые. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни.

Задачи по бухучету – Поступление материалов

Решите задачи по бухгалтерскому учету, связанные с учетом материалов (МПЗ) при их поступлении в организацию путем изготовления (создания), покупки. Порядок принятия к учету по фактическим и учетным ценам. К задачам прилагаются ответы с решениями.

Бухучет материальных ценностей с проводками смотрите здесь.

Смотрите также задачи по бухучету с решениями по теме поступления:

Еще задачи по учету материалов с решениями и ответами.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Задача 1. Создание материалов своими силами

Организация своими силами во вспомогательном производстве изготовила из своих материалов новые материалы (из круглых бревен изготовили обрезные доски). Материальные затраты составили 20000.

Амортизация основных средств, занятых в процессе изготовления, составила 3000. Заработная плата рабочих, занятых в процессе – 10000 руб., страховые взносы с зарплаты – 3400.

Выполнить необходимые проводки и заполнить таблицу ниже.

Суть операции

Сумма

Дебет

Кредит

Переданы МПЗ со склада во вспомогательное производство для создания актива Отражена начисленная амортизация по основным средствам, занятым в создании материалов Показано начисления з/платы персоналу, занятому в изготовлении актива Показаны страховые начисления на з/плату занятого персонала Изготовленные материалы поставлены на приход

Задача 2. Безвозмездное поступление МПЗ

В компании поступили МПЗ на безвозмездной основе. Среднерыночная цена на схожие материалы составляет 22000. МПЗ списываются в в производство.

Какие проводки нужно отразить по операциям, представленным в таблице?

Суть операции

Сумма Дебет

Кредит

Поставлены на учет МПЗ, полученные на безвозмездной основе, по среднерыночной цене Принятые к учету материалы отражены в составе заа затраты на производство Среднерыночная цена поступивших на безвозмездной основе МПЗ показана в числе прочих доходов

Задача 3. Поступление материалов по фактической себестоимости

Компания купила паркет в количестве 5000 кубометров общей стоимостью 600000, включая НДС 91525. Транспортные расходы составили 6000, включая НДС 915. Часть поступившего паркета в количестве 3000 кубометров передано в производство. Расходы на доставку показываются в составе стоимости МЦ на 10 счете.

Указать правильные бухгалтерские проводки и рассчитать величину транспортных расходов, подлежащих списанию в производство?

Суть операции Сумма Дебет Кредит
Поставлены на приход 5 тыс. кубометров паркета 508475
Отражен НДС из по поступившему паркету 91525
Налог передан для возмещения 91525
Оплачена поставка безналичными средствами 600000
Учтены транспортные траты 5085
Отражен отдельно НДС из расходам на транспортировку 915
Налог передан к возмещению 915
Передано в производство 3тыс. кубометров паркета Рассчитать
Списана часть расходов на доставку пропорционально величине списанного паркета Рассчитать

Задача 4. Поступление ТМЦ по учетным ценам

Фирма купила МПЗ числом 1000 шт. на сумму 240т.р., включая НДС 36610. Купленные МПЗ ставятся на приход по учетным ценам (посредством применения счетов 15 и 16). За учетную принята цена в размере 250 руб. за 1 шт. Количество списанных в производство МПЗ равняется 400 шт.

Тема 11. Учет материально-производственных запасов (МПЗ)

1. Методические указания

Материально-производственные запасы – активы, используемые в качестве сырья, материалов и т. п. при производстве продукции, работ, услуг, предназначенных для продажи либо для управленческих нужд организации.

Учет МПЗ организуется в соответствии с правилами, установленными ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденными приказом Министерства финансов РФ от 09.06.2001 г. № 44н.

В составе МПЗ в материалоемких производствах наибольший удельный вес составляют материалы.

В соответствии с п. 5 ПБУ 5/01 и п. 62 Методических указаний по учету материально-производственных запасов материалы принимаются к бухгалтерскому учету в оценке по фактической себестоимости. Фактическая себестоимость материалов определяется по-разному в зависимости от источника их поступления в организацию.

В бухгалтерии для синтетического учета наличия и движения материалов используется счет 10 «Материалы».

Учет материалов на счете 10 «Материалы» может осуществляться по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или по учетным ценам.

При первом варианте для учета операций по движению материалов используется только счет 10 «Материалы». При втором варианте, кроме счета 10 «Материалы», используются счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».

При первом варианте учета затраты на приобретение материалов отражают по дебету счета 10 «Материалы». При этом рекомендуется в рамках счета 10 «Материалы» обособленно на отдельном субсчете учитывать транспортно-заготовительные расходы (ТЗР), связанные с поступлением материалов в организацию.

НДС, подлежащий уплате продавцу материалов, в фактическую их себестоимость не включается и учитывается отдельно на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям».

При втором варианте учета при использовании счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» все затраты на приобретение материалов первоначально отражают по дебету счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». При фактическом поступлении материалов и их оприходовании на складе на стоимость материалов в оценке по учетной цене делают запись по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». Сопоставляя дебетовые и кредитовые записи счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» определяют отклонения в стоимости материалов, которые отражают на счете 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» в корреспонденции со счетом 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

2. Практические ситуации

1. Учет поступления материалов

Материалы могут поступать в организацию в качестве вклада в уставный капитал организации, в результате их приобретения за плату у изготовителей и торговых организаций, в результате изготовления самой организацией, в результате безвозмездного поступления, в результате обмена на другое имущество.

Поступление материалов от учредителей в качестве вклада в уставный капитал

Фактическая себестоимость материалов, полученных от учредителей в качестве вклада в уставный капитал организации, определяется по согласованию между учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. В случае, если организация несет при этом затраты по доставке материалов (ТЗР), то они включаются в фактическую себестоимость материалов.

Ситуация 1

Организация получила от учредителя в счет вклада в уставный капитал материалы, которые оценены учредителями в 50 000 руб. За доставку материалов организация согласно счету транспортной организации заплатила 5900 руб., в том числе НДС – 900 руб.

Согласно учетной политике организация ведет учет материалов на счете 10 «Материалы» в оценке по фактической себестоимости.

Задание. Составить журнал регистрации операций, указав корреспонденцию счетов.

Решение.

Журнал регистрации операций составляется по следующей форме.

№ п/п

Содержание хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Оприходованы на склад материалы, полученные от учредителя в оценке, согласованной учредителями

Принят к оплате счет транспортной организации за услуги по доставке материалов (без НДС)

Отражен в учете НДС по транспортным услугам

Оплачены услуги транспортной организации по доставке материалов

Предъявлен бюджету к вычету НДС уплаченный транспортной организации за услуги по доставке материалов

Приобретение материалов за плату

Фактическая себестоимость материалов, приобретенных за плату, определяется исходя из суммы фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

Ситуация 2

Организация приобрела за плату у поставщика материалы на сумму 70 800 руб., в том числе НДС – 10 800 руб. Затраты по доставке материалов на склад организации составили 4720 руб., в том числе НДС — 720 руб.

Материалы предназначены для использования в производстве продукции, облагаемой НДС. Все первичные учетные и расчетные документы оформлены правильно, и в них выделена отдельной строкой сумма НДС.

Согласно учетной политике организация ведет учет материалов на счете 10 «Материалы» в оценке по фактической себестоимости.

Задание. Составить журнал регистрации операций, указав корреспонденцию счетов.

Решение.

Журнал регистрации операций составляется по следующей форме.

№ п/п

Содержание хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Отражена стоимость приобретенных материалов согласно расчетным документам поставщика (без учета НДС)

Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком материалов

Отражена стоимость услуг транспортной организации по доставке материалов (без учета НДС)

Отражена сумма НДС, предъявленная транспортной организацией

Произведена оплата поставщику за материалы (включая НДС)

Произведена оплата услуг транспортной организации по доставке материалов (включая НДС)

Предъявлены к вычету суммы НДС, уплаченные по принятым на учет материалам и транспортным услугам

Ситуация 3

Организация приобрела за плату у поставщика материалы на сумму 35 400 руб., в том числе НДС — 5400 руб. Затраты по доставке материалов на склад организации составили 2360 руб., в том числе НДС — 360 руб.

Материалы предназначены для использования в производстве продукции, облагаемой НДС. Все первичные учетные и расчетные документы оформлены правильно, и в них выделена отдельной строкой сумма НДС.

Согласно учетной политике организация ведет учет материалов на счете 10 «Материалы» в оценке по учетной цене. Учетная цена приобретаемых материалов 28 000 руб.

Согласно учетной политике организация ведет учет затрат по приобретению материалов на счете 15 «Заготовление и приобретение материалов».

Задание. Составить журнал регистрации операций, указав корреспонденцию счетов.

Решение.

Журнал регистрации операций составляется по следующей форме.

№ п/п

Содержание хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Отражена стоимость приобретенных материалов согласно расчетным документам поставщика (без учета НДС)

Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком материалов

Отражена стоимость услуг транспортной организации по доставке материалов (без учета НДС)

Отражена сумма НДС, предъявленная транспортной организацией

Произведена оплата поставщику за материалы (включая НДС)

Произведена оплата услуг транспортной организации по доставке материалов (включая НДС)

Оприходованы на склад материалы, полученные от поставщика, по учетной цене

Определяются и списываются отклонения в стоимости материалов

Предъявлены к вычету суммы НДС, уплаченные по принятым на учет материалам и транспортным услугам

Безвозмездное получение материалов

Фактическая себестоимость материалов, полученных организацией по договору дарения (безвозмездно), а также остающихся от выбытия основных средств и иного имущества, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанного актива на дату принятия к бухгалтерскому учету. В фактическую себестоимость материалов включаются также фактические затраты организации на их доставку и приведение в состояние, пригодное для использования.

Читать также:  Как обезопасить себя арендатору при аренде квартиры требующей ремонта

Рыночная стоимость безвозмездно полученных организацией материалов первоначально относится на доходы будущих периодов, а в последующем по мере их передачи в производство включается в состав прочих доходов.

Ситуация 4

В марте организация безвозмездно получила материалы, рыночная стоимость которых 12 000 руб. В апреле часть материалов на сумму 9000 руб. были использованы в производстве продукции. Оставшиеся материалы в мае были использованы для общехозяйственных нужд.

Согласно учетной политике организация ведет учет материалов на счете 10 «Материалы» в оценке по фактической себестоимости.

Задание. Составить журнал регистрации операций, указав корреспонденцию счетов.

Решение.

Журнал регистрации операций составляется по следующей форме.

№ п/п

Содержание хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Получены безвозмездно и оприходованы на склад материалы

Отпущены со склада и израсходованы материалы при производстве продукции

Стоимость ранее полученных безвозмездно и израсходованных при производстве продукции материалов отнесена на увеличение финансовых результатов

Изготовление материалов силами организации

Фактическая себестоимость материалов при их изготовлении организацией определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством данных материалов. Учет и формирование затрат на производство материалов осуществляется организацией в порядке, установленном для определения себестоимости продукции.

Ситуация 5

В сентябре в цехе вспомогательного производства при изготовлении деталей для собственного производства были осуществлены следующие затраты:

  • материалы – 17 000 руб.;
  • заработная плата – 25 000 руб.;
  • отчисления на социальное страхование и соцобеспечение – 7000 руб.;
  • амортизация основных средств – 1800 руб.

Согласно учетной политике организация ведет учет материалов на счете 10 «Материалы» в оценке по фактической себестоимости.

Задание. Составить журнал регистрации операций, указав корреспонденцию счетов.

Решение.

Журнал регистрации операций составляется по следующей форме.

№ п/п

Содержание хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Израсходованы материалы во вспомогательном производстве при изготовлении деталей для собственного производства

Начислена заработная плата рабочим вспомогательного производства за изготовление деталей для собственного производства

Начислен ЕСН и страховые платежи в ФСС от несчастных случаев и профессиональных заболеваний

Начислена амортизация по основным средствам, использованным во вспомогательном производстве при изготовлении деталей для собственного производства

Оприходованы на склад детали, изготовленные во вспомогательном производстве для собственного производства

Получение материалов по товарообменным операциям

Фактической себестоимостью материалов, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, в том числе по договору мены, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией.

Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией в обмен на другое имущество, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов.

Ситуация 6

Организация приобрела материалы по договору мены на сумму 11 800 руб., в том числе НДС – 1800 руб., в обмен на собственную продукцию той же стоимости. Фактическая производственная себестоимость продукции, переданной в обмен на материалы, 8200 руб.

Согласно учетной политике организация ведет учет материалов на счете 10 «Материалы» в оценке по фактической себестоимости.

Задание. Составить журнал регистрации операций, указав корреспонденцию счетов.

Решение.

Журнал регистрации операций составляется по следующей форме.

№ п/п

Содержание хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Оприходованы материалы, полученные от поставщика по договору мены

Отражен в учете НДС по материалам, полученным от поставщика по договору мены

Отражена в учете выручка от реализации продукции покупателю по договору мены

Начислен в бюджет НДС по реализованной продукции

Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции, реализованной по договору мены

Произведен зачет взаимных задолженностей в связи с исполнением сторонами обязательств по договору мены

Произведен зачет НДС в связи с исполнением сторонами обязательств по договору мены

Выявляется и списывается финансовый результат в связи с исполнением сторонами обязательств по договору мены

Контрольные задания

Сформулируйте хозяйственные операции и составьте бухгалтерские проводки для отражения в учете следующие хозяйственные ситуации.

  1. Организация приобрела за плату материалы у поставщика. Стоимость материалов согласно договору поставки 81 200 руб., в том числе НДС 11 200 руб. Стоимость услуг транспортной организации — 4720 руб., в том числе НДС – 420 руб. Материалу получены, оприходованы и оплачены.
  2. Организация получила материалы от учредителя в качестве вклада в уставный капитал. Согласованная стоимость полученных материалов 60 000 руб. Затраты по доставке материалов согласно авансовому отчету подотчетного лица составили 2360 руб., в том числе НДС 360 руб.
  3. По договору дарения организация получила материалы рыночная стоимость которых составляет 8000 руб. В текущем месяце из полученных материалов израсходовано на производство материалов — 5000 руб.

2. Учет отпуска материалов

В соответствии с п. 16 ПБУ 5/01 при отпуске материалов в производство и ином выбытии их оценка производится организацией одним из следующих способов:

  • по себестоимости каждой единицы;
  • по средней себестоимости;
  • по себестоимости первых по времени приобретения материалов (метод ФИФО).

Оценка материалов по себестоимости каждой единицы производится организацией в случае, если материалы используются в особом порядке (драгоценные металлы, драгоценные камни, радиоактивные вещества и т. п.).

При использовании способа оценки материалов по средней себестоимости по каждому виду (группе) материалов определяется средняя себестоимость единицы материалов за период. Средняя себестоимость определяется как частное от деления общей себестоимости вида (группы) материалов, которыми располагала организация в течение периода, на их количество.

Оценка материалов методом ФИФО основана на допущении, что материалы используются в течение месяца и иного периода в последовательности их приобретения (поступления).

Ситуация 1

На основании исходных данных определить стоимость израсходованных за месяц материалов и материалов, оставшихся в остатке на конец месяца, методом средней себестоимости.

Исходные данные о движении материалов за месяц.

Задача на получении материалов организацией с проводками

Пример формирования учетной стоимости материально-производственных запасов

Предприятие приобретает материалы А и В.

Цена поставщика: А = 100 рублей, В = 10 рублей.

Количество: А = 5 единиц, В = 15 единиц.

Транспортировка: А = 15 рублей, В = 25 рублей.

Услуги посредников: А = 3 рубля, В = 0 рублей.

Для приемки товара В привлечен эксперт по контролю качества, ему заплатили 7 рублей.

Передано в основное производство: А = 3 единицы.

Передано в строительство: А = 2 единицы.

Передано в вспомогательное производство: В = 10 единиц.

Реализовано на сторону: В = 2 единицы.

Остаток на складе: В = 3 единицы.

Наименование хозяйственной операции

Проводка

Цена

Отражена стоимость материала А по договорной цене

Отражена стоимость материала В по договорной цене

Отражены затраты на транспортировку материала А и услуги посредника

Отражены затраты на транспортировку материала В и услуги посредника

Стоимость материала А за единицу

(500 + 18) / 5 = 103,6 рублей/единицу

Стоимость материала Б за единицу

(150 + 32) / 15 = 12,13 рублей/единицу

Учетная стоимость материала А передана на склад

Учетная стоимость материала В передана на склад

Переданы материалы в основное производство

Переданы материалы в строительство

Переданы материалы в вспомогательное производство

Реализованы материалы на сторону

Осталось 3 единицы товара В на складе = 12,13 * 3 = 36,39 рублей.

Дебет

Счет 10

Кредит

700

663,56

Данная схема формирования учетной стоимости материально-производственных запасов МПЗ удобная, если номенклатура и расценки поставщиков постоянно меняются; расчеты делаются в условных единицах.

Формирование учетной стоимости материально-производственных запасов с использованием счета 15, 16

Данный метод предполагает использование нормативных и плановых цен.

Дебет

Счет 15

Кредит

Фактические затраты на приобретение МПЗ

Списание нормативных затрат

Транспортно-изготовительные затраты на счете 16 учитываются, а затем присоединяются или сторнируются к тем затратам или расходам, на которые списана стоимость МПЗ.

Нормативная цена А = 105 рублей, а В = 12 рублей.

Наименование хозяйственной операции

Проводка

Цена

Отражена стоимость материала А по договорной цене

Отражена стоимость материала В по договорной цене

Отражены затраты на транспортировку материала А и услуги посредника

Отражены затраты на транспортировку материала В и услуги посредника

Учетная стоимость материала А передана на склад

Д 10 / А – К 15 / А

Учетная стоимость материала В передана на склад

Д 10 / В – К 15 / В

А: фактическая цена 518 рублей – нормативная цена 525 рублей

В: фактическая цена 182 рублей – нормативная цена180 рублей

Списано отклонение между фактическими и нормативными затратами

Д 15 / А – К 16 / А

Списано отклонение между фактическими и нормативными затратами

Д 16 / В – К 15 / В

Отклонения по счету 16 списываются по группам материально-производственных запасов с приблизительно одинаковым уровнем этих отклонений.

7 / 525 * 100 % = 1, 33 %

2 / 180 * 100 % = 1, 11 %

Переданы материалы в основное производство (списание материалов по нормативным ценам)

Переданы материалы в строительство (списание материалов по нормативным ценам)

Переданы материалы в вспомогательное производство (списание материалов по нормативным ценам)

Реализованы материалы на сторону (списание материалов по нормативным ценам)

Основное производство: 5 * (315/(525+180)) = 2,23

Строительство: 5 * (210/(525+180)) = 1,49

Вспомогательное производство: 5 * (120/(525+180)) = 0,85

Реализация материалов на сторону: 5 * (24/(525+180)) = 0,17

Дебет

Счет 16

Кредит

0,26 – 3 единицы остались на складе

Проверка: Ск (16) = 5 * ((3 * 12) / (525 + 180)) = 0, 26

Сальдо на счете 15 остается по тем материалам, по которым не прошел процесс их заготовления. Эта схема удобна при прогнозировании стоимости МПЗ, в условиях отпуска материально-производственных запасов «с колес».

Формирование учетной стоимости материально-производственных запасов с использованием счета 16 и счета 10

Эта схема предполагает, что на счете 10 отражается стоимость материально-производственных запасов по договорным ценам, а все ТЗР отражаются по Д 16, который затем пропорционально распределяется на затраты.

Наименование хозяйственной операции

Проводка

Цена

Отражена стоимость материала А по договорной цене

Отражена стоимость материала В по договорной цене

Отражены затраты на транспортировку материалов А и В и услуги посредника

50 (15 + 3 + 7 + 25)

Переданы материалы в основное производство (списание материалов по договорным ценам)

Переданы материалы в строительство (списание материалов по договорным ценам)

Переданы материалы в вспомогательное производство (списание материалов по договорным ценам)

Реализованы материалы на сторону (списание материалов по договорным ценам)

Распределение ТЗР – основное производство

Распределение ТЗР — строительство

Распределение ТЗР – вспомогательное производство

Распределение ТЗР – реализация материалов на сторону

Основное производство: 50 * (300/(500+150)) = 23,08

Строительство: 50 * (200/(500+150)) = 15,38

Вспомогательное производство: 50 * (100/(500+150)) = 7,69

Реализация материалов на сторону: 50 * (20/(500+150)) = 1,54

Дебет

Счет 16

Кредит

Ск = 2,31

Проверка: Ск (16) = (3 * 10) * (50 / (500 + 150)) = 2,31

Остатки производства присоединяются в балансе к стоимости материально-производственных запасов и отражаются в строке 211.

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector