Как облагается компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении

Как облагается компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении

Компенсация при увольнении в 6 НДФЛ отражается по общим правилам заполнения формы.

Но в данной ситуации следует обратить пристальное внимание на то, что в отчётном периоде придётся вносить данные по двум начислениям: заработной плате и компенсации за отпуск.

Какими налогами облагается компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении в 2019

  1. Без дополнительных распоряжений руководителя, на основании приказа об увольнении сотрудника. Одновременно не требуется подача заявления на получение компенсации. Обязанность работодателя производить расчет с работником при увольнении установлена ТК РФ.
  2. При составлении записки-расчета формы Т-61. Бланк заполняется работниками кадровой службой и бухгалтерии. Сотрудники заверяют заполняемые ими части записки-расчета.
  3. В документе формы Т-61 представлен подробный расчет положенной суммы и НДФЛ, удержанный из дохода работника.
  4. За вычетом суммы НДФЛ, удержанных работодателем.

Окончательный расчет с работником при расторжении или прекращении договора производится в последний рабочий день, являющийся одновременно днем увольнения.

Компенсация отпуска при увольнении страховые взносы

Освобождение от взносов получает только та компенсационная выплата, которую получают родственники умершего сотрудника. Большинство компенсационных отчислений не облагаются НДФЛ и страховыми взысканиями. Но законодательство исключило компенсацию за отпуск из категории необлагаемых платежей.

Поэтому страховые взносы в 2017 году взыскиваются в стандартном порядке и в полном объеме. Из суммы высчитываются отчисления в:

  1. ПФР;
  2. ФФОМС, включая взносы «на травматизм».
  3. ФСС;

Для уточнения деталей следует обратиться к ст.

Также нужно учесть такие нормативные акты:

  1. п.3ст.8 НК РФ;
  2. ст.422 НК РФ;
  3. ст.20.2 Закона 125-ФЗ.

Помимо основных доходов, есть категория компенсационных платежей, которые не облагаются страховыми взносами.

Чем облагается компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении работников

Для расчета компенсационной выплаты за отпуск, который не использован, эту величину нужно помножить на количество дней оставшихся неиспользованными.

= 28 дней). Полученное количество дней можно округлить до целого, но только, если такой порядок узаконен коллективным договором (основание – письмо Минсоцздравразвития № 4334-17 от 7.

Какими налогами облагается компенсация за отпуск при увольнении

Это касается не перевода из одного филиала в другой, так как работодатель остается один и тот же.

Данное правило применимо к сотрудникам, которых переводят в рамках одного холдинга. Выплачивая компенсацию, работодатель обязан провести обязательные налоговые отчисления.

Получается, в среднем, 2 дня отпуска на каждый месяц труда.

Количество дней отпуска устанавливается в организации для каждой должности отдельно, но не должно быть меньше, чем установленный законом минимум.

Компенсация за неиспользованный отпуск

Конечно, в результате вычислений по данной формуле может получиться не целое число. Тогда значение можно округлить, но не по правилам математики, а всегда в бОльшую сторону, т.

е. в пользу работника (). Когда количество неиспользованных дней отпуска установлено, можно переходить к подсчету самой компенсации за не отгулянный отпуск при увольнении.

В свою очередь средний дневной заработок работника определяется так же, как при расчете отпускных ().

Обычно компенсация отпуска при увольнении считается по формулам, приведенным выше. Но для ряда случаев предусмотрены свои правила определения компенсации за не отгулянный отпуск.

Некоторым работникам в соответствии с требованиями ТК РФ отпуск предоставляется в рабочих днях. Это работники, с которыми заключены трудовые договоры на срок до 2-х месяцев (), а также сезонные работники ().

Компенсация отпуска, НДФЛ и страховые взносы

Уплата обязательных страховых сумм является обязанностью страхователя, которая при этом берет полностью расходы на себя.

Даже в случае, когда работник увольняется за дисциплинарные нарушения, прогулы, пьянство или иные нарушения, выплатить денежную компенсацию за неиспользованный отпуск нужно обязательно, начислив на ее сумму страховые взносы. Взносы включаются в себя следующие:

  1. социальные — 5,1%;
  2. пенсионные — 22%;
  3. ВНиМ.
  4. медицинские — 2,9%;

Первые три платятся в ФНС, последний — в ФСС.

Количество дней неиспользованного отпуска считаются . Вся компенсационная выплата за неиспользованный отпуск при увольнении облагается подоходным налогом. Это означает, что работодателю нужно посчитать НДФЛ по ставке 13% от всей назначенной суммы компенсации.

Далее исчисленный налог следует отнять от компенсационной величины и уплатить в ФНС. Работнику на руки выдается денежная сумма, уменьшанная на удержанный НДФЛ.

Чем облагается компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении работников

423 ТК РФ, кадровик обращается к Правилам об очередных и дополнительных отпусках (утв.

НКТ СССР 30 04 1930 г.). В п.

28 настоящего документа указано, что сотруднику организации, отработавшему полностью 11 месяцев, компенсация дается за 28 дней. В прочих случаях предприятием компенсация выплачивается пропорционально.

При этом в пересчете на все полные месяцы работы причитается по 2,33 календарных отпускных дня (т.е.12 мес. = 28 дней). Полученное количество дней можно округлить до целого, но только, если такой порядок узаконен коллективным договором (основание – письмо Минсоцздравразвития № 4334-17 от 7.

11. 2005 г.). В нем сказано, что закон не обязывает предприятие приводить количество неиспользованных отпускных дней к целому числу. Однако такое решение может приниматься фирмами самостоятельно.

Компенсация отпуска при увольнении — облагается ли страховыми взносами?

Чтобы правильно рассчитать размер налога, бухгалтеру нужно точно узнать, сколько дней фактически отработал сотрудник.

Если на предприятии он работает уже 11 месяцев (текущего года), то ему положен полный отпуск – 28 дней. Бухгалтер смотрит, сколько месяцев всего отработал сотрудник, собирающийся увольняться. В среднем, получится 2 отпускных дня ежемесячно.

Конечно, каждая организация устанавливает работникам свое количество отпусков, которое отражается в договоре, но оно не должно быть ниже установленного законом минимума. Облагается ли компенсация при увольнении НДФЛ?

Да. Кроме страховых взносов, нужно удержать еще налоговый вычет. Ставка НДФЛ – 13%. Как правило, сотрудник, собирающийся уволиться, получает стандартные выплаты: зарплату (фактическую) и компенсацию.

Чем облагается компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении

Работнику любой организации ежегодно полагается отпуск как минимум в течение 28 дней. Так как отпуск не привязывается к конкретным датам, зависящим от времени трудоустройства и поэтому при увольнении может оказаться, что отпуск не был использован или был использован излишне. Так, при наличии дней отпуска, которые не использовал, у работника есть право получить в отпуск с последующим увольнением или компенсировать его в виде возмещения, а при том, что он отгулял лишние дни отпуска – вернуть излишне полученную сумму. Такие суммы являются доходом работника, поэтому, как и со всех доходов, работодателю нужно выплатить взносы за своего работника

Рассмотрим какими налогами и взносами облагаются компенсации при увольнении.

Нормативное регулирование

ТК РФ отражает необходимость получения компенсации за неиспользованный отпуск, если работник увольняется (ст. 127)

Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 определяет последовательность расчета средней заработной платы как основы для расчета отпускных

Читать также:  Какие выплаты положены пенсионерам инвалидам 2 группы в Москве в 2019 году

Гл. 34 НК РФ посвящена страховым взносам во внебюджетные фонды

Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ регулирует вопросы социального страхования

Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ определяет порядок уплаты пенсионных взносов

Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ регулирует страхование от несчастных случаев

Правила «Об очередных и дополнительных отпусках» (от 30 апреля 1930 г. N 169) ст. 28-30 используются в рамках, не противоречащих действующему ТК РФ

Работники, которые могут рассчитывать на получение компенсации при увольнении

Работодатель на основании ст. 127 ТК РФ должен предоставить компенсацию за все не отгулянные отпуска увольняющемуся любому из работников безо всякой дискриминации. Основание для увольнения не влияет на возможность получить такую компенсацию, то есть, если работник увольняется по инициативе работодателя как не выдержавший испытательный срок, или за прогулы и т.д. (кроме работников, совершивших противоправные действия по отношению к работодателю).

Также на компенсацию могут рассчитывать и совместители, и работники, отработавшие в организации менее 1 месяца, но более 15 дней, которые округляются в пользу работника до 1 месяца (любое округление нужно производить в пользу работника).

Расчет количества дней, за которые положена компенсация

В любой ситуации при увольнении, будь то:

  • отпуск с последующим увольнением
  • получение выплаты за не отгулянный отпуск

работнику необходимо рассчитать количество неиспользованных дней отпуска за период с начала трудовой деятельности в этой организации.

Иногда случается, что работник отгулял отпуск за весь год, но увольняется до истечения отпускного стажа. Поэтому необходимо проверить отпускной стаж за весь период с момента трудоустройства.

Важно! Работодатель имеет право отказать в предоставлении отпуска с последующим увольнением по причине того, что необходимо на это место принять нового работника. А пока увольняющийся работник в отпуске, нельзя занять эту штатную единицу.

Порядок расчета числа компенсируемых дней при увольнении

При увольнении важно учесть то, что работник в отдельные годы мог не использовать несколько дней причитающегося отпуска. При неполном отработанном годе каждый месяц, который отработан у этого работодателя должен быть рассчитан исходя из доли отпускных дней:

Число дней отпуска / 12 месяцев

При отпуске 28 дней за каждый отработанный месяц полагается 2,33 дня отпуска, который может быть округлен в пользу работника.

Исходя из этого необходимо рассчитать:

  1. общий трудовой стаж в организации
  2. общее число дней полагающегося отпуска за все годы работы
  3. число использованного отпуска
  4. разницу между положенным и использованным отпуском

Пример расчета компенсируемых дней

Работник трудоустроился в организацию с 10 июля 2015 года. Увольняется с 13 августа 2018 года. Продолжительность отпуска 28 дней. За первый год работы использовано 21 день, за второй – 28, за третий – 14.

Таким образом, при увольнении за неиспользованный отпуск компания должна рассчитать размер компенсации.

Компенсация должна быть начислена за 23,33 дня.

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск

Рассчитав число положенных к выплате дней не отгулянного отпуска необходимо рассчитать сумму выплат, которая определяется исходя из среднедневного заработка

Сумма выплаты = число дней отпуска * среднедневной заработок

Среднедневной заработок рассчитывается исходя из начислений заработной платы (выплаты, связанные с трудовой деятельностью) в расчетный период, которым будет являться срок испытания до момента увольнения.

При случае увольнения число дней не округляется или округляется только в пользу работника.

Увольняемые любым причинам работники, проработавшие у работодателя не менее 11 месяцев, подлежащих зачету в срок работы, дающий право на отпуск, получают компенсацию за полный отпуск.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ П. Сутулин

Компенсация работнику выплачивается в последний день работы, за задержку выплат на работодателя предусматривается ответственность

Налогообложение компенсации при увольнении

Выплаты за неиспользованный отпуск относятся к доходам работников, поэтому они по ст. 217 НК РФ должны облагаться НДФЛ (за исключением компенсации за задержку отпускных) с учетом положенных работнику вычетов, уменьшающих налоговую базу, и перечисляются работодателем в ФНС по месту нахождения организации до последнего дня месяца выплаты отпускных.

Ставки НДФЛ составляют:

  • для резидентов – 13%
  • для нерезидентов – 30%

Страховые взносы плательщиков, производящих выплаты физическим лицам

ОПС – 1021000 руб.;

ОСС – 815000 руб.

(максимум 224620 руб.)

(максимум 23635 руб.)

В отношении иностранных граждан и лиц без гражданства: 1,8%

(максимум 14670 руб.)

При этом важно учесть, что тарифы могут меняться в зависимости от применяемого налогового режима (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН, ОСНО) и доходов организации или ИП.

Ошибка при возврате сумм при излишне отгулянном отпуске

Если сотрудник использовал весь отпуск за год и увольняется, а на дату увольнения отпуск не полностью отработан, работодатель может удержать часть отпускных, которые уже были выплачены. При этом уже исчислен и удержан НДФЛ и этот НДФЛ считается излишне уплаченным. Значит, НДФЛ необходимо пересчитать, потому что при возврате отпускных эти суммы не являются доходом, а у организации образуется переплата по НДФЛ. Эта сумма должна быть возвращена налоговому агенту на основании заявления в ФНС. При получении возврата, организация перечисляет их своему бывшему работнику. Как вариант: работник может самостоятельно оформить возврат оформление 3-НДФЛ.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1: Нужно ли платить компенсацию за неиспользованный отпуск внешнему совместителю?

Ответ: Всем сотрудникам, в том числе и внешним совместителям необходимо предоставить выплату за неиспользованный отпуск, так как гарантии и компенсации, по ТК РФ, для любых совместителей предусмотрены в том же объеме, что и основным сотрудникам.

Вопрос №2: Можно ли простить работнику излишне уплаченные отпускные и как поступить с излишне уплаченным НДФЛ?

Ответ: Организация может не оформлять возврат отпускных, то есть в пользу работника могут быть не учтены переплаты. Но при этом отпускные являются доходом работника и ни о каком возврате НДФЛ не должен возникать вопрос.

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Какими налогами облагается компенсация за отпуск при увольнении

При увольнении сотрудника, ему причитаются компенсационные выплаты, среди которых, компенсация за отпуск, который не был использован работником. Такие компенсации подлежат обязательному налогообложению. Налоговый кодекс и специальные законы устанавливают, какими налогами облагается компенсация за отпуск при увольнении.

Соответственно, если сотрудник увольняется с работы в текущем году, и отпуск свой он не использовал, то ему необходимо сделать расчет, с учетом компенсации за неиспользованный отпуск. Трудовой кодекс РФ устанавливает, что работодатель обязан предоставить работающему сотруднику отпуск, который оплачивается в обязательном порядке, не менее 28 дней каждый год. Компенсация за неиспользованный отпуск не приравнивается к необлагаемым доходам граждан, который установлены статьей 217 Налогового кодекса РФ.

Налоги с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Когда работник уходит с занимаемой должности в текущем году, после того, как отбыл в отпуске, компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск ему не насчитываются. И, соответственно, не выплачиваются. Во всех других случаях, в расчет берется не только основной, но и отпуск, предоставляемый дополнительно, как разновидность гарантий для некоторых лиц. Он может предоставляться отдельным категориям сотрудников. Например, лица, работающие в опасных или вредоносных рабочих местах, имеют больше дополнительных дней отпуска, чем клерк из офиса. В соответствии с этим, и насчитываются компенсации, в случае увольнения такого сотрудника, если отпуск свой он не использовал.

Читать также:  Выплата на погребение инвалидам

Важный нюанс: если сотрудник увольняется с работы по переводу, ему также следует сделать компенсационные выплаты за отпуск, который он не использовал. Это касается не перевода из одного филиала в другой, так как работодатель остается один и тот же. Данное правило применимо к сотрудникам, которых переводят в рамках одного холдинга. Выплачивая компенсацию, работодатель обязан провести обязательные налоговые отчисления.

Для того, чтобы определить налоговую базу при выплате компенсации, нужно правильно провести расчет дней неиспользованного отпуска. Полное количество дней (не менее 28) насчитываются работнику, который проработал на предприятии 11 месяцев. В остальных случаях, происходит расчет дней отпуска в соответствии с количеством отработанных месяцев. Получается, в среднем, 2 дня отпуска на каждый месяц труда. Количество дней отпуска устанавливается в организации для каждой должности отдельно, но не должно быть меньше, чем установленный законом минимум.

Какие налоги начисляются на компенсацию при увольнении за неиспользуемый отпуск

В налоговую базу отчислений входит налог на доход физических лиц, который составляет 13% от суммы всех доходов граждан, а также следующие обязательные платежи – взносы:

  1. в Пенсионный фонд Российской Федерации;
  2. в Фонд соцстрахования;
  3. взнос в Фонд обязательного медицинского страхования;
  4. взнос в территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

То есть, следует проводить вычеты и удержания при начислении компенсации за неиспользованный отпуск по всем указанным статьям на взносы и налоги. Налоговый кодекс дает четкий ответ, какие налоги платить за компенсацию отпуска при увольнении. Не нужно начислять на сумму компенсации за неиспользованный отпуск, взносы на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве.

Поскольку в 2010 году был отменен единый социальный налог, вместо него оплачиваются вышеперечисленные взносы предприятием, которое выплачивает увольняющемуся сотруднику компенсацию.

На основании норм, установленных законодателем – ст. 217 НК РФ, ст. 9 ФЗ № 212, не нужно уплачивать налог с начисленных выплат и платежей для увольняющегося сотрудника, кроме компенсации за неиспользованный отпуск. Поэтому, работодатель должен оплатить и налог на доходы, и обязательные взносы.

Начисление налогов при начислении компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

В соответствии со ст. 223 НК РФ, налоговые отчисления в бюджет подлежат оплате не после окончания трудового месяца, как при выплате заработной платы, а в момент получения компенсации уволившимся работником. Датой получения работником дохода, считается:

  • день выплаты дохода, путем перечисления на банковский счет физического лица;
  • день выплаты денежных средств бывшему сотруднику в кассе предприятия;
  • день получения сотрудником денежной суммы в кассе банка, с расчетного счета предприятия, по платежному поручению.

На основании этого, перечисление предприятием налогов на выплаченную компенсацию, происходят в этот же день. В случае получения работником денежных средств в наличной форме, оплатить налоги работодатель должен не позднее следующего дня, за днем фактической выплаты.

Налоги и взносы за компенсацию при увольнении, в случае неиспользования ежегодного отпуска, начисляются и выплачиваются организациями и предприятиями в пользу сотрудника, который оформлен в соответствии с нормами законодательства – по трудовому договору или по гражданскому (на выполнение работ или оказание услуг).

Трудовое законодательство устанавливает такие же права и гарантии на компенсацию ежегодного отпуска, в случае увольнения и для совместителей.

Таким образом, с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении берутся налоги. Отчасти, из-за того, что компенсация является доходом работника, а также для проведения своевременных и правильных начислений в бюджет. При правильном налоговом планировании, данные компенсационные выплаты, и уплаченные на них налоги и взносы, предприятие может оптимизировать с пользой для себя.

Компенсация отпуска при увольнении и НДФЛ

Если у вас увольняется работник, то в день увольнения вы должны выплатить ему компенсацию за неиспользованный отпуск (ст. 127, 140 ТК РФ). Сделать это нужно независимо от того, по какой причине прекращается трудовой договор (Письмо Роструда от 02.07.2009 № 1917-6-1 ). Также на основании заявления работника вы можете предоставить ему отпуск с последующим увольнением (ст. 127 ТК РФ). В этом случае работнику выплачиваются отпускные, а не компенсация.

Компенсация отпуска при увольнении подлежит обложению НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). Налог должен быть исчислен и удержан непосредственно из компенсации в день ее выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ).

Срок перечисления НДФЛ в бюджет

Перечислить НДФЛ в бюджет нужно:

  • если в банке были получены наличные на выплату компенсации, то не позднее дня их получения;
  • если компенсация была перечислена на счет работника в банке, то не позднее дня перечисления;
  • если компенсация выплачивается из наличной выручки компании, то не позднее дня, следующего за днем, когда компенсация была выплачена работнику из кассы (п. 6 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина от 21.02.2013 № 03-04-06/4831 ).

Когда компенсация отпуска при увольнении не облагается НДФЛ

Есть исключение из указанного выше правила, когда компенсация не облагается НДФЛ. Это ситуация, когда компенсация выплачивается родственникам умершего работника в порядке наследования (п. 18 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина от 10.06.2015 № 03-04-05/33652 ).

Взносы на компенсацию при увольнении

Компенсация за неиспользованный отпуск облагается страховыми взносами (пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ). Поэтому с суммы компенсации должны быть начислены взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС по общим правилам — так же, как и с других облагаемых выплат в пользу работника (ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ). Крайний срок, когда взносы нужно перечислить в бюджеты внебюджетных фондов, – это 15-е число месяца, следующего за месяцем, в котором взносы были начислены (ч. 5 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ).

Другие суммы, выплачиваемые при увольнении

Иные компенсационные выплаты, начисленные в связи с увольнением работника, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в пределах трехкратного размера среднемесячного заработка работника (или шестикратного размера, если работник увольняется из организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) (п. 3 ст. 217 НК РФ, пп. «д» ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ). Речь идет об общей сумме выплат, состоящей из выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, а также компенсациях, выплачиваемых руководителю, заместителю руководителя, главному бухгалтеру. При этом компенсация за неиспользованный отпуск в расчете не участвует (Письмо Минфина от 03.08.2015 № 03-04-06/44623 ). А вот сумма превышения над трехмесячным (шестимесячным) заработком облагается и НДФЛ, и взносами.

Читать также:  Выплаты по программе переселения соотечественников

Страховые взносы с компенсации за неиспользованный отпуск

Но иногда право на отпуск не реализуется. Обычно если работник увольняется либо отдых берется не в полном объёме, ведь дни сверх установленного минимума в 28 суток можно не брать. В таких случаях работнику необходима будет выплата компенсации за неиспользованный отпуск. Рассмотрим, как при увольнении выполняется налогообложение этой выплаты.

Случаи выплаты компенсации за отпуск

Вариантов всего два:

  • при увольнении сотрудника;
  • вместо неиспользованной им части отпуска, превышающей минимальную установленную законодательством продолжительность.

Отметим, что в первом случае компенсация должна быть сделана вне зависимости от того, по каким причинам трудовой договор прекратил своё действие. Если дополнительный отпуск к моменту увольнения тоже не был использован, то и его необходимо будет компенсировать.

Выплату нужно будет сделать и при переводе из организации в организацию, и в случае, если работника лишь переводят на другую должность, оформляя это через увольнение с нынешней.

Помимо этого, если сотрудником не был использован отпуск за предыдущие годы, его тоже необходимо будет компенсировать. Законодательством количество накопленных дней никак не ограничивается, и за все нужно будет сделать выплаты.

Выдаётся вся сумма одновременно с заработной платой и другими выплатами, которые необходимо сделать работнику, в рамках полного расчёта непосредственно в день увольнения.

Второй случай – компенсация неиспользованного отпуска может происходить не из-за увольнения, а потому что сам работник выразил желание заменить деньгами дополнительные дни своего отпуска, превышающие 28 суток, которые обязательно должен отдыхать согласно законодательству.

Рассмотрим, какие удержания необходимо сделать с выплачиваемой сотруднику в этих случаях суммы. Что в первом, что во втором случае они будут одинаковыми.

Удержания с денежной компенсации

Какие же налоги должны быть начислены на компенсацию за неиспользованный отпуск? Они делятся на два вида: страховые взносы и налог на доходы физических лиц. Рассмотрим оба вида подробнее.

Страховые взносы

В отличие от большей части других компенсаций, выплачиваемых во время увольнения сотрудникам, эта облагается страховыми взносами. Равно ими облагается и компенсация неиспользованного отпуска, не связанная с увольнением. Начисляются следующие взносы:

  • на пенсионное обеспечение;
  • на медицинское страхование;
  • на социальное страхование;
  • на страхование от несчастных случаев на производстве.

По всем этим статьям выплаты делаются в стандартном размере.

В последнем случае тариф, по которому производится начисление, зависит от того, в каких условиях проработал сотрудник – на вредных или тяжёлых он повышенный.

Перечисляются удержания непосредственно при получении работником положенной ему компенсации, то есть день выплаты должен совпадать с расчётом сотрудника, если он проводится в электронной форме. Если он был сделан в наличной форме, то выплаты следует выполнить не позднее следующего рабочего дня.

Налог на доходы физических лиц

Данный налог тоже должен удерживаться. Как и в других случаях, он составляет 13% от суммы дохода, поскольку данная выплата также будет квалифицироваться как доход.

Размеры и расчёт налогов

Переведём дело в более практическую плоскость и приведём точные размеры вычетов, которые необходимо будет заплатить, а также проведём расчёты, сколько именно денег будет выплачено работнику, а сколько уйдёт в государственный бюджет или фонды. Сначала установим размеры налогов и взносов.

Начнём с НФДЛ, его размер будет зависеть от того, является ли плательщик резидентом Российской Федерации. Для резидентов уровень налога установлен в 13%, для нерезидентов – 30%. Отметим, что право на стандартные налоговые вычеты в соответствии со статьёй 218 Налогового кодекса по отношению к компенсации не предоставляется, поскольку они делаются лишь раз за месяц, и в данном случае они будут высчитываться из заработной платы.

Теперь рассмотрим другие выплаты – их отличие от НДФЛ в том, что если его формально платит сам работник, то остальные сборы возлагаются на работодателя. В результате работник обычно видит, что с выплаты ему высчитали НДФЛ, и потому о пресловутых 13% знает практически любой, но вот каков размер остальных сборов не указывается. Каков же он?

Взносы в Пенсионный фонд наиболее солидные – 22%, именно такая величина всегда взимается с заработной платы, её же будет необходимо заплатить и с компенсации за неиспользованный отпуск. Впоследствии на основе именно этих денег будут формироваться пенсионные выплаты гражданину.

Взносы в Федеральный фонд медицинского страхования меньше – 5,1%, но в отличие от пенсионных, возвращающихся к гражданину в виде денег, пусть и лишь когда он выйдет на пенсию, в данном случае возврат предполагается в виде медицинских услуг, которыми не все вообще пользуются – ведь немало граждан сейчас предпочитают лечиться в частных клиниках.

Взносы в Фонд социального страхования составляют 2,9% – именно из этих денег делаются выплаты в случае болезни и получения справки о временной нетрудоспособности, то есть их обеспечивает себе сам работник. Кроме данной выплаты, устанавливается и ещё один взнос на страхование от несчастных случаев на работе, но его размер будет сильно зависеть от условий работы.

Теперь проведём расчёт, основываясь на этих цифрах. Выплата за неиспользованный отпуск до налогов для работника составляет 37 000 рублей (о том, как проводится подсчёт этой выплаты, вы можете прочитать в отдельных статьях), наша задача – установить, сколько получит сам работник, а также сколько за него заплатит предприятие в государственные фонды.

Сначала нужно высчитать НДФЛ: 37 000 x 0,13 = 3 810 рублей

Теперь вычтем полученную цифру из исходной: 37 000 – 3 810 = 32 190 рублей – таким образом, мы получили сумму, которая должна быть выдана гражданину, поскольку все остальные выплаты уже не будут уменьшать её.

Сколько уйдёт в Пенсионный фонд? 37 000 x 0,22 = 8 140 рублей.

В Фонд соцстрахования: 37 000 x 0,029 = 1 073 рубля.

В Фонд медстрахования: 37 000 x 0,051 = 1 887 рублей.

К этому ещё должна быть добавлена выплата на страхование от несчастных случаев на производстве, но поскольку она не является фиксированной, учитывать её в данном расчёте не будем.

В итоге получается, что предприятие должно выплатить дополнительно 8 140 + 1 073 + 1 887 = 11 100 рублей. Общая потраченная работодателем сумма составила 48 100 рублей, из которых работник получил 32 190.

Когда НДФЛ не взимается?

При выплате родственникам умершего работника

О том, что предприятие не должно удерживать эти сборы, сказано в Письме Министерства Финансов РФ № 03-04-06/4-28 – согласно ему, организация не несёт обязанностей налогового агента, призванного удерживать налоги, если работник, которому делается начисление, мёртв.

Следовательно, его родственники должны получить все деньги в полном объёме без вычета сборов – что и понятно, ведь данные сборы высчитываются на медицинское обслуживание, пенсионное обеспечение и прочие услуги для гражданина, которые, естественно, уже не требуются умершему.

Источники:

http://levconsulting.ru/chem-oblagaetsja-kompensacija-za-neispolzovannyj-otpusk-pri-uvolnenii-96761/

http://online-buhuchet.ru/chem-oblagaetsya-kompensaciya-za-neispolzovannyj-otpusk-pri-uvolnenii/

http://hr-portal.ru/article/kakimi-nalogami-oblagaetsya-kompensaciya-za-otpusk-pri-uvolnenii

http://glavkniga.ru/situations/k500778

http://znatoktruda.ru/nalogi/neispolzovannyj-otpusk/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector