Код дохода для денежной компенсации питания

Свежие записи

Свежие комментарии

Подъемное пособие код дохода ндфл

  • 26.07.2018 /
  • 0 Коментарьев

Код дохода 1010 в справке 2-НДФЛ Используется при выплате дивидендов. Код дохода 2510 в справке 2-НДФЛ Этот код нужно указать, когда в 2-НДФЛ приводится доход в виде оплаты за физическое лицо и в его интересах организациями или ИП товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения Код дохода 2610 в справке 2-НДФЛ Применяется при указании материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или ИП. Код дохода 2762 в справке 2-НДФЛ Этому коду соответствуют суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка. Код дохода 4800 в справке 2-НДФЛ Этот код 4800 обозначает иные доходы налогоплательщика.

Коды доходов для справки 2-ндфл в 2018 году

Все значения кодов прописаны в Приложении №3 (Приказ от 17 ноября 2010 года №ММВ-7-3/[email protected]). Оплата кредиторам и акционерам Коды Пояснение 1010 Для отображения дивидендов 1011 Для указания процентов (кроме тех, что определяются облигацией, покрытой ипотекой, и эмитированной до 1 января 2007 года).
Сюда относятся и дисконты 1110 Для процентов с облигаций при покрытии ипотеки, эмитированных до 1 января 2007 года 1120 Для выплат сумм учредителям доверительных предприятий с ипотечными покрытиями, что были получены. Суммы выданы управляющими ипотечными покрытиями до 1 января 2007 года Страховые выплаты Коды Пояснение 1200 Для сумм, что были получены как оплата согласно страховому договору 1202 Для доходов, что получены в качестве страховых начислений по договору о страховании здоровья (не считая договора о страховании пенсий).

Таблица с расшифровкой кодов доходов для 2-ндфл в 2018 году

Доход, полученный налогоплательщиком в натуральной форме, в виде полной или частичной оплаты товаров, выполненных в интересах налогоплательщика работ, оказанных в интересах налогоплательщика услуг. 2530 — Оплата труда в натуральной форме. 2610 — Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. 2630 — Материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику. 2640 — Материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.

Ндфл со стоимости переезда и подъемных

Для премий за созданное аудиовизуальное произведение (относительно видео продукции, киноиндустрии и телевизионных программ) 2205 Для вознаграждений за созданное музыкальное произведение (для оперы, балета, духовных оркестров, для кинолент и театральной постановки) 2206 Для вознаграждения за авторство при создании музыкального произведения, также и для публикаций 2207 Для выплаты автору – исполнителю литературного произведения, или в искусстве 2208 Выплата автору за работу над научными трудами 2209 Для выплат автору за открытие в науке, изобретение и промышленный образец Пособия, подарки, материальная помощь Коды Пояснение 2300 Для пособий нетрудоспособности на протяжении некоторого времени 2400 Для сумм, что были получены при эксплуатации транспорта (касательно морских и воздушных суден также), при перевозке, штрафах при задержке транспорта в начальном или конечном пункте в РФ.

Код дохода для денежной компенсации питания

Кодекса не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу в другую местность). Ст. 169 ТК РФ определено, что при переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность работодатель обязан возместить работнику расходы по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества, а также расходы по обустройству на новом месте жительства.

Коды доходов в 2-ндфл в 2018 году

Стоимость выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг. 2750 — Стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных на конкурсах и соревнованиях, проводимых не в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления и не в целях рекламы товаров (работ и услуг). 2760 — Материальная помощь, оказываемая работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту. 2761 — Материальная помощь, оказываемая инвалидам общественными организациями инвалидов.

Коды доходов в справке 2-ндфл в 2018 году

Какой код дохода правильно вписать в справке 2 ндфл

Для сумм, что получены при реализации сделки по договору купли-продажи жилой недвижимости, в том числе приватизированной (дачи, садовые домики и земля и при частичном владении имуществом) Суммы с операций с ценными бумагами Коды Пояснение 1520 Для доходов, что получены при продаже имущественного объекта (не считая жилой недвижимости, приватизированных строений и земли, ценных бумаг) 1530 Для сумм, что выдаются, когда продаются ценные бумаги 1531 Для сумм, что получены при реализации сделки сбыта ценных бумаг по договору, что обращаются на организованных рынках 1532 Для сумм, что получены физлицом при совершении операции с материальным инструментом сделки на определенные сроки.

Код дохода для денежной компенсации питания

Вопрос: Какой код дохода следует указать в справке по форме 2-НДФЛ при компенсации работнику части оплаты услуг детского сада и расходов на вакцинацию?

Ответ: Предусмотренные коллективным договором компенсацию расходов работнику на его вакцинацию и компенсацию родительской платы за частный детский сад при заполнении формы 2-НДФЛ следует отразить по коду дохода 2510.

Обоснование: Статьей 9 Трудового кодекса РФ установлено, что регулирование трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений может осуществляться путем заключения работниками и работодателями коллективных договоров. При этом коллективные договоры, которые содержат условия, ограничивающие права или снижающие уровень гарантий работников по сравнению с установленными трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, не подлежат применению.
Компенсация платы за детский сад и на вакцинацию не предусмотрена действующим трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.
Работодатель вправе установить рассматриваемую компенсацию в коллективном договоре, при этом установление такой компенсации не будет противоречить нормам действующего трудового законодательства и иным нормативным правовым актам, содержащим нормы трудового права.
Считаем, что оплату компенсации расходов работника на его вакцинацию и компенсации родительской платы за частный детский сад путем перечисления по предъявленной квитанции на счет работника следует относить к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме. Так, на основании пп. 1 п. 2 ст. 211 Налогового кодекса РФ к таким доходам, в частности, относится оплата (полностью или частично) за налогоплательщика организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.
Дата фактического получения дохода в натуральной форме определяется как день передачи доходов в натуральной форме (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).
В рассматриваемой ситуации датой фактического получения дохода является:
— день выплаты работнику компенсации за его вакцинацию;
— день перечисления на счет работника работодателем частичной компенсации родительской платы за детский сад.
Таким образом, компенсация расходов работнику на его вакцинацию и компенсация родительской платы за частный детский сад, предусмотренные коллективным договором, относятся к доходам, полученным налогоплательщиками в натуральной форме.
В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговый агент представляет в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленного, удержанного и перечисленного за этот налоговый период налога ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица», в формате и в Порядке, которые утверждены Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@.
Коды видов доходов налогоплательщика утверждены Приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ (Приложение N 1 к данному Приказу).
В разд. 3 формы 2-НДФЛ сумму дохода, полученного в виде компенсации расходов работнику на его вакцинацию и компенсации родительской платы за частный детский сад, необходимо показать отдельной строкой.
В Письме Минфина России от 12.11.2007 N 03-04-06-01/383 сделан вывод, что для целей применения п. 2 ст. 223 НК РФ под доходом в виде оплаты труда понимается непосредственно вознаграждение за выполненные трудовые обязанности.
В связи с этим считаем, что использование кода дохода 2000 (вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей) по данной выплате будет неверным.
Код 2510 «Оплата за налогоплательщика организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика» применяется тогда, когда организация компенсирует работнику его затраты на оплату товаров или услуг, например коммунальных расходов, оплату детского сада за ребенка и т.д.
Код 2520 «Доход, полученный налогоплательщиком в натуральной форме, в виде полной или частичной оплаты товаров, выполненных в интересах налогоплательщика работ, оказанных в интересах налогоплательщика услуг» применим для случаев, когда товары, работы и услуги бесплатно (или с частичной оплатой) предоставляются налогоплательщику непосредственно налоговым агентом.
Учитывая вышесказанное, считаем, что предусмотренные коллективным договором компенсацию расходов работнику на его вакцинацию и компенсацию родительской платы за частный детский сад при заполнении формы 2-НДФЛ следует отразить по коду дохода 2510.

Читать также:  Выплаты за невостребованные медицинские услуги как получить

В.Н. Дмитриенко
ООО «КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ»
Региональный информационный центр

Вопрос: Согласно Положению об оплате труда работники общества каждый отработанный день обеспечиваются бесплатным питанием путем выдачи талонов на питание или выплаты компенсации, эквивалентной стоимости талонов. Какой код доходов в соответствии с приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ может быть применен к доходам в виде стоимости талонов на бесплатное питание, компенсации стоимости талонов в случае невозможности получить бесплатное питание по ним, а также оплаты времени простоя? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2017 г.)

Согласно Положению об оплате труда работники общества каждый отработанный день обеспечиваются бесплатным питанием путем выдачи талонов на питание или выплаты компенсации, эквивалентной стоимости талонов.

Какой код доходов в соответствии с приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ может быть применен к доходам в виде стоимости талонов на бесплатное питание, компенсации стоимости талонов в случае невозможности получить бесплатное питание по ним, а также оплаты времени простоя?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Обеспечение бесплатным питанием сотрудников с выдачей им талонов при заполнении формы 2-НДФЛ отражается с использованием кода дохода «2510», выплата им компенсации и оплата времени простоя — с использованием кода «4800».

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 4 ст. 230 НК РФ, налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица» (и в формате), утвержденной приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@.

Справочники кодов доходов и кодов вычетов для заполнения 2-НДФЛ утверждены приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

А. Талоны на питание

Согласно п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся:

1) оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;

2) полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой;

3) оплата труда в натуральной форме.

Статья 41 НК РФ определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 НК РФ. В рассматриваемой ситуации работодатель организует питание сотрудников, выдавая каждому за день работы талоны определенной стоимости, то есть может точно определить экономическую выгоду каждого налогоплательщика.

С учетом того, что ст. 217 НК РФ не предусмотрено освобождение от обложения НДФЛ сумм оплаты за налогоплательщика питания (если такая оплата не является установленной законодательством компенсационной выплатой), стоимость питания, оплачиваемого организацией своим сотрудникам, является их доходом, полученным в натуральной форме, и подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке (письма Минфина России от 16.01.2017 N 03-04-06/1220, от 06.05.2016 N 03-04-05/26361, от 11.02.2014 N 03-04-05/5487, от 04.12.2012 N 03-04-06/6-340, от 31.03.2011 N 03-03-06/4/26; смотрите также материалы: Энциклопедия решений. Учет оплаты питания работников; Энциклопедия решений. НДФЛ с оплаты питания, предоставляемого работникам организацией).

Следуя буквальным формулировкам, содержащимся в официальных разъяснениях, считаем, что обеспечение бесплатным питанием сотрудников с выдачей им талонов при заполнении формы 2-НДФЛ отражается с использованием кода дохода 2510 «Оплата за налогоплательщика организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика». Именно его, например, рекомендуют использовать при отражении доходов в виде оплаты расходов на лечение налогоплательщиков (письмо УФНС России по г. Москве от 23.01.2009 N 18-15/3/004832@).

Б. Денежная компенсация питания

В письме УФНС России по г. Москве от 14.06.2006 N 28-11/62271 по вопросу обложения НДФЛ сумм компенсации работникам расходов на поездки в такси, понесенных в командировке, разъяснено следующее:

«В ст. 211 НК РФ установлено, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организацией или индивидуальным предпринимателем товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

Таким образом, суммы компенсации стоимости ресторанного питания и поездок на такси в командировке, за исключением компенсации документально подтвержденных расходов на проезд на такси в аэропорт или вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, являются доходом, полученным налогоплательщиком в натуральной форме и подлежащим обложению НДФЛ в общеустановленном порядке».

На наш взгляд, при отсутствии непосредственно возможности обеспечить сотрудников питанием и выплатой в связи с этим денежной компенсации не совсем корректно говорить о возникновении дохода в натуральной форме: в данном случае налогоплательщик получает иной доход в денежной форме. Поэтому полагаем, что отражать указанную компенсацию следует с использованием кода 4800 «Иные доходы».

В. Оплата времени простоя

Согласно части третьей ст. 72.2 ТК РФ простоем признается временная приостановка работы по причинам экономического, технологического, технического или организационного характера.

В соответствии со ст. 157 ТК РФ время простоя по вине работодателя, если работник в письменной форме предупредил работодателя о начале простоя, оплачивается в размере не менее двух третей средней заработной платы работника. Время простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника, если работник в письменной форме предупредил работодателя о начале простоя, оплачивается в размере не менее двух третей тарифной ставки (оклада). Не оплачивается время простоя по вине работника.

Таким образом, государством гарантирована оплата работнику времени простоя в определенном размере, организация не вправе не оплачивать время простоя либо уменьшать размер его оплаты, за исключением одного случая — наличия вины работника организации.

Оплата периода простоя работникам облагается НДФЛ, поскольку не является необлагаемой компенсационной выплатой (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, п. 1 ст. 210 НК РФ, п. 3 ст. 217 НК РФ, ст.ст. 164, 165 ТК РФ, а также Апелляционное определение СК по гражданским делам Красноярского краевого суда от 15.10.2014 по делу N 33-9885/14).

С учетом этого считаем, что организации при заполнении справки по форме 2-НДФЛ данный вид выплат следует отнести к коду дохода 4800 «Иные доходы».

Рекомендуем ознакомиться с материалами:

— Энциклопедия решений. Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ;

— Энциклопедия решений. Сроки исчисления, удержания и перечисления НДФЛ с разных видов доходов налоговыми агентами;

— Энциклопедия решений. Учет оплаты доставки работников до места работы и обратно.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей

26 апреля 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Правовой консалтинг является уникальной услугой индивидуального консультирования по правовым вопросам, которая предоставляется пользователям непосредственно во время работы с системой ГАРАНТ.

Основные преимущества услуги Правового консалтинга:

Удобство использования — в любой момент при работе с системой ГАРАНТ можно обратиться за персональной консультацией и получить ответ на интересующий вопрос, ответы хранятся в системе ГАРАНТ и содержат гиперссылки на дополнительные тематические материалы, содержащиеся в системе.

Гарантия качества — служба Правового консалтинга состоит из квалифицированных экспертов в области бухгалтерского учета и налогообложения, трудового и гражданского права в сфере регулирования предпринимательской деятельности. Все ответы проходят обязательную дополнительную централизованную экспертизу рецензентами службы Правового консалтинга.

Оперативность — срок ответа на вопросы пользователя, принятые к рассмотрению, составляет два дня.

Для того чтобы воспользоваться услугой Правового консалтинга, выберите в основном меню системы ГАРАНТ раздел «Правовая поддержка» (или используйте сочетание клавиш Alt + F1) и в открывшемся окне введите свой вопрос.

Более подробную информацию о данной услуге Вы можете получить, обратившись к Разделу «Правовая поддержка» Руководства пользователя (клавиша F1) или у Вашего специалиста по обслуживанию.

Читать также:  Задержка выплаты страхового возмещения компенсация

Организация компенсирует сотрудникам стоимость обедов: как заполнить 6-НДФЛ

Организация, в соответствии с коллективным договором, компенсирует сотрудникам оплату обедов в столовой, расположенной на территории организации, из расчета 150 руб. за каждый рабочий день, но не более стоимости обеда. В конце месяца сотрудники сдают отчет с приложенными к нему чеками. Компенсация выплачивается в начале следующего месяца по итогам предыдущего в соответствии с отчетом сотрудников. Как заполнить строки 100, 110, 120 расчета по форме 6-НДФЛ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

В разделе 2 Расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ в связи с выплатой работникам компенсации расходов на питание нужно указывать следующие даты:

по строкам 100 и 110 — даты выплаты работникам указанной компенсации;

по строке 120 — даты, соответствующие следующему рабочему дню за датами выплаты компенсации (за датами, указанными по строкам 100 и 110).

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, признаются налоговыми агентами по НДФЛ, в обязанности которых входят исчисление, удержание у налогоплательщика и уплата исчисленного НДФЛ (далее также — налог) в бюджет.

Начиная с 2016 года на налоговых агентов по НДФЛ возложена также обязанность по ежеквартальному представлению в налоговые органы Расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее — Расчет), форма (6-НДФЛ) и порядок заполнения которого (далее — Порядок) утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@. Представлять Расчет необходимо за I квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий п. 2 ст. 230 НК РФ, смотрите также письмо ФНС России от 21.12.2015 N БС-4-11/22387@).

Расчет заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ, содержащихся в регистрах налогового учета (п. 1.1 Порядка). Напомним, налоговые агенты ведут регистры налогового учета по НДФЛ в соответствии с п. 1 ст. 230 НК РФ.

Пунктом 4.1 Порядка установлено, что в разделе 2 Расчета указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога. В частности, в данном разделе указываются (п. 4.2 Порядка):

по строке 100 — дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130;

по строке 110 — дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130;

по строке 120 — дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога;

по строке 130 — обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату.

Отметим, что согласно разъяснениям специалистов налогового ведомства доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) и перечисленные в ст. 217 НК РФ, в Расчете не отражаются (письма ФНС России от 23.03.2016 N БС-4-11/4901, от 15.03.2016 N БС-4-11/4222@). Как мы поняли, компенсация, выплачиваемая организацией в рассматриваемой ситуации, к таковым не относится.

Поскольку Порядком не установлено иное, полагаем, что при отражении в Расчетах дат фактического получения дохода, удержания НДФЛ и его перечисления в бюджетную систему РФ в рассматриваемой ситуации следует руководствоваться нормами главы 23 НК РФ. Такого же мнения придерживается и налоговая служба (смотрите, например, письма ФНС России от 18.03.2016 N БС-4-11/4538@, от 12.02.2016 N БС-3-11/553@, от 20.01.2016 N БС-4-11/546@, от 24.11.2015 N БС-4-11/20483@):

строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ;

строка 110 раздела 2 «Дата удержания налога» заполняется с учетом положений п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ;

строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» заполняется с учетом положений п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ.

Доходы в виде компенсации расходов работников на питание для целей применения норм главы 23 НК РФ не тождественны доходам в виде оплаты труда. В п. 3 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922, прямо указано, что выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие), для расчета среднего заработка не учитываются. Соответственно, положения п. 2 ст. 223 НК РФ к таким доходам не применяются, и дата их фактического получения определяется как день их выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). На эту же дату налоговый агент должен исчислить и удержать с них НДФЛ, а перечислить его в бюджет — не позднее следующего рабочего дня (п. 6 ст. 6.1, п.п. 3, 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Таким образом, на наш взгляд, в разделе 2 Расчета в связи с выплатой работникам компенсации расходов на питание нужно указывать следующие даты:

по строкам 100 и 110 — даты выплаты работникам указанной компенсации;

по строке 120 — даты, соответствующие следующему рабочему дню за датами выплаты компенсации (за датами, указанными по строкам 100 и 110).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Пивоварова Марина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Расходы на питание работников — учет и налогообложение

Варианты организации питания работников

Действующее законодательство обязывает работодателя за свой счет выдавать по установленным нормам продукты (спецпитание) работникам, трудящимся в определенных условиях (ст. 222 ТК РФ):

  • во вредных — молоко или иные равнозначные ему продукты;
  • в особо вредных — лечебно-профилактическое питание.

Однако у работодателя достаточно часто возникает желание организовать регулярное бесплатное или частично компенсируемое питание и для прочих своих работников. Сделать это он может разными способами:

  • открыв собственную столовую;
  • обеспечив процесс питания силами стороннего контрагента: либо в его столовой, либо путем доставки готовых блюд на территорию работодателя;
  • приобретая продукты и давая возможность использовать их работникам;
  • выплачивая работнику деньги для компенсации понесенных им расходов на питание.

Предоставляя работнику возможность бесплатно питаться, работодатель фактически увеличивает выплачиваемый ему доход, который вполне обоснованно можно расценить как оплату труда. Но для того чтобы такой вид оплаты можно было отнести к подобным расходам, их следует внести в общий перечень выплат, образующих систему оплаты труда у работодателя (ст. 129 ТК РФ), закрепив это в одном из следующих внутренних нормативных актов (ст. 135 ТК РФ):

  • положении об оплате труда;
  • коллективном соглашении;
  • трудовом договоре.

Кроме того, поскольку питание представляет собой выплату натурального характера, то в отношении него придется учесть такие моменты (ст. 131 ТК РФ):

  • объем этой выплаты не может составить больше 20% от всей начисленной за месяц зарплаты;
  • работник должен написать заявление на предоставление ему зарплаты в такой форме.

Отнесение расходов на питание к оплате за труд потребует организовать ведение учета величины дохода, получаемого каждым конкретным работником. Для большинства способов обеспечения питанием это сделать вполне реально, снабдив работников соответствующими талонами, карточками или отмечая выдачу по спискам. Но есть некоторые отдельные ситуации, когда определить доход конкретного работника невозможно. Например, когда доступ к продуктам организуется в общем доступе без ограничений (расходы на чай-кофе, конфеты-печенье или питание происходит по типу шведского стола).

Способы бухучета расходов на питание

Возникновение в бухучете информации о стоимости затрат на питание будет зависеть от выбранного способа организации питания.

Наличие своей столовой потребует выделения ее в обслуживающее производство, на котором будут формироваться затраты по этому производству: Дт 29 Кт 02 (10, 25, 60, 69, 70).

Если услуги по предоставлению питания оказывает сторонний контрагент или работодатель приобретает продукты, в дальнейшем передаваемые работникам, то возникнет проводка по учету стоимости обедов (продуктов), полученных от поставщика: Дт 10 (41) Кт 60.

Аналогичной будет проводка по оприходованию расходов, уже осуществленных работником на свое питание (если они являются частью оплаты труда): Дт 10 (41) Кт 70.

Выдача питания независимо от того, к какой категории оно относится (спецпитание либо иное льготное или бесплатное питание), будет осуществляться через счет учета расчетов с персоналом. При этом придется на сумму стоимости полученного питания в отношении каждого работника при начислении зарплаты персонально сделать проводку: Дт 70 Кт 10 (29, 41).

Расходы, по которым не организован персональный учет, даже в случае присутствия этих расходов в системе оплаты труда на расчеты с персоналом отнести невозможно, поэтому проводка по ним будет такой: Дт 91 Кт 10 (29, 41).

Читать также:  Выплачивается ли страховка осаго если виновник ДТП был пьян

Учет выданного в качестве оплаты труда питания в расходах работодателя произойдет с отнесением его сумм:

  • на счета учета затрат, если эти расходы:
    • обязательны для работодателя по положениям действующего законодательства (спецпитание) и осуществлены в пределах установленных норм;
    • предусмотрены внутренним нормативным документом о системе оплаты труда;
  • на счет учета прочих расходов в части расходов:
    • превышающих нормы выдачи спецпитания;
    • не предусмотренных действующей системой оплаты труда.

Подробнее о спецпитании и его учете читайте в материале «Ст. 222 ТК РФ: вопросы и ответы».

Затраты на питание, обязательные для работодателя по законодательству или в силу включения их в систему оплаты труда, при распределении данных по питанию персонально по работникам войдут в состав расходов по оплате труда: Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кт 70.

Питание, не соответствующее критериям расходов на оплату труда или обязательного к выдаче, отразится проводкой: Дт 91 Кт 70.

Затраты на питание и расходы, учитываемые при налогообложении

При определении базы по прибыли затраты на питание работников будут учитываться только в том случае, если обязательность их оплаты предусмотрена ТК РФ (спецпитание) или внутренним нормативным документом о системе оплаты труда (пп. 4, 25 ст. 255 НК РФ, письма Минфина России от 23.07.2018 № 03-03-07/51494, от 09.01.2017 № 03-03-06/1/80065). То есть расходы на питание, отнесенные работодателем в бухучете на счета учета затрат, будут уменьшать базу по прибыли.

А вот расходы, связанные с питанием, которые в бухучете отражаются как прочие (на счете 91), при определении базы по прибыли учесть нельзя. Поэтому по ним между налоговым и бухгалтерским учетами возникнут разницы постоянного характера. Соответствующий этим разницам налог будет отражен проводкой: Дт 99 Кт 68.

С примером расчета и отражения в учете постоянных налоговых разниц можно ознакомиться здесь.

Однако следует отметить, что в отношении расходов на питание, которые предусмотрены внутренним нормативным документом, но не делятся по сотрудникам, существуют 2 противоположных мнения:

  • при определении базы по прибыли их учитывать нельзя (письмо Минфина России 04.03.2008 № 03-03-06/1/133);
  • невозможность персонификации расходов по сотрудникам не препятствует учету их в базе по прибыли (постановление ФАС Московского округа от 06.04.2012 № А40-65744/11-90-285).

Также имеются 2 разных точки зрения на отнесение в расходы по прибыли затрат на питание, осуществленных работником в командировке:

  • они не входят в состав расходов, связанных с командировкой (письма Минфина России от 09.10.2015 № 03-03-06/57885 и от 20.05.2015 № 03-03-06/2/28976);
  • работодатель вправе самостоятельно во внутреннем нормативном акте определить перечень расходов, оплачиваемых в связи с командировкой (письмо УФНС по Москве от 08.10.2015 № 16-15/105572).

Расчетным путем налоговый орган не может извлечь стоимость питания из суммы, указанной в документе, приложенном к авансовому отчету о командировке, если в сумму этого документа стоимость питания включена, но отдельно в нем не выделена (постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.03.2008 № А56-17471/2007).

Для работодателей, применяющих УСН, принцип учета расходов при объекте «доходы минус расходы» будет таким же, как и для налога на прибыль. В УСН-расходах, уменьшающих базу по УСН-налогу, можно учесть питание, имеющее статус обязательного или приравненного к расходам на оплату труда (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Питание работников и НДС

Питание, получаемое работником в силу законодательства или как оплату за труд, а также компенсации на питание НДС облагать не надо, поскольку считать такую оплату реализацией нельзя (письма Минфина России от 23.10.2017 № 03-15-06/69405, от 02.09.2010 № 03-07-11/376, п. 12 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33, постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 02.03.2016 № Ф07-2270/2016 по делу № А42-8726/2014). Но при отсутствии факта реализации нельзя и учесть в вычетах суммы входного налога по питанию, полученному от поставщика, если он работает с этим налогом. Зато их можно включить в стоимость приобретенных обедов или продуктов (подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Если же питание нельзя отнести к расходам, обязательным для работодателя по законодательству или включенным в систему оплаты за труд, то его передача работнику считается реализацией, осуществленной безвозмездно (п. 1 ст. 39 НК РФ). На рыночную стоимость этого питания придется начислять НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ), относя его на тот же счет бухучета, на который списаны расходы по такому питанию: Дт 91 Кт 68.

При этом связанный с питанием НДС, полученный от поставщика, можно взять к вычету: Дт 68 Кт 19.

Аналогичная ситуация в отношении обязательности начисления НДС на стоимость питания и возможности принятия входного налога по нему к вычету возникает, если работником возмещаются работодателю суммы, потраченные на приобретение питания для этого работника (письмо Минфина России от 16.10.2014 № 03-07-15/52270).

В то же время, если невозможно конкретизировать круг лиц, получающих питание, то объекта, облагаемого НДС, не возникнет (письма Минфина России от 12.05.2010 № 03-03-06/1/327 и от 13.12.2012 № 03-07-07/133).

НДФЛ и страховые взносы по питанию

На спецпитание, получаемое работником в объемах, не превышающих установленных норм, не начисляют ни НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ), ни страховые взносы (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

От уплаты НДФЛ освобождается также:

  • положенное работникам по законодательству натуральное довольствие (п. 3 ст. 217 НК РФ, постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 22.04.2016 № Ф07-1186/2016 от 22.04.2016 № Ф07-1186/2016);
  • питание, выдаваемое спортсменам, спортивным судьям и работникам организаций физкультурно-спортивного характера (п. 3 ст. 217 НК РФ);
  • питание, предназначенное работникам, привлеченным для выполнения полевых работ сезонного характера (п. 44 ст. 217 НК РФ).

Освобождаемым от начисления страховых взносов является положенное работникам по законодательству натуральное довольствие и питание, выдаваемое спортсменам, спортивным судьям и работникам организаций физкультурно-спортивного характера (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ). От платежей по страховым взносам (кроме «несчастных») освобождено также питание, выдаваемое военнослужащим (подп. 14 п. 1 ст.422 НК РФ).

Стоимость прочего питания, получаемого работником как оплата за труд по существующей системе оплаты труда, расценивается как часть зарплаты и поэтому попадает под НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ) и страховые взносы в обычном порядке (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ). По этой же причине данные начисления делают на стоимость спецпитания, выданного работнику сверх установленных норм, и питания, которое нельзя отнести к предусмотренному действующей системой оплаты труда.

Об альтернативной точке зрения по вопросу обложения взносами питания см. в материале «С компенсаций на питание можно не платить взносы».

Стоимость питания, указание на получение которого работником присутствует в документах, привезенных им из командировки, не выделенное в этих документах отдельной строкой, под страховые взносы не попадает (письма Минздравсоцразвития РФ от 05.08.2010 № 2519-19, ФСС РФ от 17.11.2011№ 14-03-11/08-13985).

Питание представляет собой доход, выплачиваемый в натуральной форме. Поэтому за базу, от которой начисляют НДФЛ и страховые взносы по нему, принимают рыночную стоимость этого питания на день его выдачи с включением в эту стоимость НДС (п. 1 ст. 211, п. 7 ст. 421 НК РФ, п. 3 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ).

Однако если конкретизировать круг лиц, получивших доход в виде питания, оказывается невозможным, то ни НДФЛ, ни страховые взносы не начисляются (письма Минфина России от 07.09.2015 № 03-04-06/51326, от 21.03.2016 № 03-04-05/15542, от 03.08.2018 № 03-04-06/55047). При этом работодатель должен принять все доступные меры для ведения такого учета. В противном случае допустимым может оказаться определение расчетным путем дохода, приходящегося на каждого из работников персонально, по общей сумме, потраченной на питание, и сведениям о присутствии работников на работе (письма Минфина России от 18.04.2012 № 03-04-06/6-117, от 06.05.2016 № 03-04-05/26361, от 17.05.2018 № 03-04-06/33350, постановление ФАС Поволжского округа от 22.06.2009 № А55-14976/2008).

Удержание НДФЛ будет отражено проводкой: Дт 70 Кт 68.

Рассчитанные страховые взносы вне зависимости от источника выплаты дохода относят на затраты в бухучете и учитывают в расходах, принимаемых в уменьшение базы по прибыли (письмо Минфина РФ от 15.07.2013 № 03-03-06/1/27562): Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кт 69.

Предоставление питания работникам за счет работодателя может иметь несколько вариантов. Для того чтобы расходы по питанию, не являющиеся обязательными для работодателя по законодательству, можно было учесть в базе по прибыли, питание следует приравнять к расходам на оплату труда, оформив для этого необходимые внутренние документы. В качестве расходов, связанных с оплатой труда, питание будет облагаться НДФЛ и страховыми взносами. Начисление на сумму питания НДС следует делать только в том случае, если питание не соответствует критериям зарплаты и не относится к обязательному для выдачи.

Источники:

Подъемное пособие код дохода ндфл

http://help-realty.ru/2018/gkx/page11.html

http://base.garant.ru/55884282/

http://www.audit-it.ru/articles/account/reporting/a3/872393.html

http://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/rashody_nalog_na_pribyl/rashody_na_pitanie_rabotnikov_uchet_i_nalogooblozhenie/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector