Компенсация за неиспользованный отпуск за счет резерва отпусков или нет

Компенсация отпуска при увольнении за счет резерва

Поэтому безопаснее компенсацию за неиспользованный отпуск включить в состав текущих расходов на оплату труда в период их начисления (пункт 8 статьи 255 НК РФ).

  • Быстрый поиск по налоговому сайту:

Резерв на выплату отпускных по обязательствам. Создание резерва отпускных средств не ограничивается каким-либо сроком. При этом раз в год (в конце года) резерв должен … Отпуск работника, графики оплачиваемых отпусков. Оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно. Право на использование отпуска за первый год работы возникает у сотрудника по … Расчет оценочных обязательств каждому работнику. Если в компании принято решение рассчитывать оценочное обязательство на оплату отпусков по каждому работнику, то расчет производится таким … Компенсационные выплаты при увольнении людейРоссия, 105066 г. Москва ул. Новая Басманная д.

Резерв отпусков при увольнении не трогать!

Расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, и денежные компенсации за неиспользованный отпуск являются разными видами расходов. В частности, расходы на оплату отпускных учитываются по п.


7 ст. 255 НК РФ, а денежные компенсации за неиспользованный отпуск — по п. 8 ст. 255 НК РФ. Таким образом, поскольку резерв создается только для оплаты отпускных, списать за счет него суммы компенсаций за неиспользованный отпуск нельзя.

Компенсация неиспользованный отпуск возможна за счет резерва?

Бухучет Порядок отражения в бухучете сумм компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении зависит от того, относится организация к субъектам малого предпринимательства или нет. Ситуация: нужно ли в бухучете начисление компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении списывать в уменьшение резерва на оплату отпусков? Организация не является субъектом малого предпринимательства.

Резерв на оплату отпусков

Компенсационные выплаты при увольнении людей

По их мнению, суммы денежных компенсаций за неиспользованные отпуска, выплачиваемые работникам при увольнении, не могут быть списаны за счет резерва предстоящих расходов на оплату отпусков. Ведь расходы на оплату отпуска и выплату денежной компенсации являются разными видами расходов на оплату труда, так как указаны в разных пунктах статьи 255 НК РФ.

А резерв создается налогоплательщиками исключительно для оплаты отпусков работников. Выгодно – применяем Если следовать официальным разъяснениям, то фактически налогоплательщики получают возможность учесть в расходах одни и те же выплаты дважды.

Первый раз – когда рассчитывают величину резерва и процент отчислений, так как включают в расчет дни отпуска, полагающиеся впоследствии увольняющемуся работнику. Второй – когда при увольнении выплачивают компенсацию.

Компенсация отпуска при увольнении за счет резерва

Начиная с 2011 года практически все фирмы обязаны отражать в учете оценочные обязательства*(1). К ним относится в том числе и резерв на оплату отпусков работников. Поэтому теперь компания должна создавать такой резерв. В него также необходимо включать будущие затраты на компенсацию неиспользованного отпуска при увольнении сотрудников.

Однако ни ПБУ 8/2010, ни какой-либо другой нормативный документ не содержат конкретного порядка расчета отчислений в резерв. Фирме следует разработать такой порядок самостоятельно, а затем закрепить его в учетной политике.

По правилам бухучета Первый вариант предусматривает создание резерва в начале года сразу на всю сумму отпускных за весь «годовой» отпуск. Недостаток этого способа в том, что одновременно нужно признать очень большую сумму расходов в учете. Предпочтительнее второй вариант.
Финансовое ведомство дало довольно выгодные для налогоплательщика разъяснения о порядке учета сумм компенсаций за неиспользованные отпуска, выплачиваемых уволившимся работникам компаниями, принявшими решение о создании резерва предстоящих расходов на оплату отпусков. Такие расходы списывать за счет созданного резерва нельзя, считают чиновники.
(Письмо Министерства финансов РФ от 03.05.12 № 03-03-06/4/29) Скачать письмо Министерства финансов РФ от 03.05.12 № 03-03-06/4/29 Создание резерва Налогоплательщики, которые изъявили желание учитывать расходы на оплату отпусков равномерно в течение года, то есть приняли решение о создании резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, включают в состав расходов на оплату труда не фактически начисленные суммы отпускных в каждом месяце, а сумму отчислений в указанный резерв, рассчитанную в порядке, определенном статьей 324.1 НК РФ.

Компенсация отпуска при увольнении за счет резерва или нет

В письме от 03.05.2012 № 03-03-06/4/29 Минфин России впервые высказался по поводу списания сумм компенсаций за неиспользованные отпуска, выплачиваемых уволившимся работникам, за счет созданного резерва предстоящих расходов на оплату отпусков. Позиция абсолютно нелогична, но она на руку организациям.

По мнению Минфина России, суммы компенсаций за неиспользованные отпуска не могут быть списаны за счет резерва предстоящих расходов на оплату отпусков. Чиновники объясняют свою позицию так. Рассматриваемый резерв формируется для равномерного учета в целях налогообложения расходов на оплату отпусков работников (п.

1 ст. 324.1 НК РФ). При этом компания обязана отразить в учетной политике принятый способ резервирования, установить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв.

За расчетный период ему начислена зарплата в размере 164 545 руб. Согласно учетной политике для целей бухгалтерского учета фирма создает резерв на оплату отпусков в конце каждого месяца.

Расчет ведется по каждому сотруднику. Суммы начисленного резерва идут на покрытие отпускных выплат работникам и компенсации неиспользованного отпуска при их увольнении. Эти компенсации облагаются страховыми взносами в ПФР, ФОМС и ФСС России, так как на них не распространяется освобождение*(2).

А также взносами от несчастных случаев и профзаболеваний. Фирма относится к 1-му классу профессионального риска.

По состоянию на 31.12.2011 сумма недоиспользованного резерва, начисленного по данному сотруднику, составляет 4013 руб.Ему выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск в размере 5000 руб.

Компенсация отпуска при увольнении за счет резерва в бухгалтерском учете

Резерв на оплату отпусков создается для равномерного в течение года списания расходов на оплату труда сотрудников, уходящих в отпуска. Это следует из положений пункта 1 статьи 324.1 Налогового кодекса РФ.

В статье 255 Налогового кодекса РФ в перечне расходов на оплату труда отдельно указаны:

  • расходы на оплату труда, сохраняемую на время отпуска (отпускные) (п. 7 ст. 255 НК РФ);
  • денежные компенсации за неиспользованные отпуска (п. 8 ст. 255 НК РФ).

Поскольку компенсации за неиспользованные отпуска не относятся к расходам на оплату труда, сохраняемую на время отпусков, списывать такие компенсации за счет резерва на оплату отпусков нельзя. По мере начисления (выплаты – при кассовом методе) их следует включать в состав текущих расходов на оплату труда.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 3 мая 2012 г. № 03-03-06/4/29.

Может ли компенсация за неиспользованный отпуск из резерва

Таким образом, начисление сотруднику компенсации за неиспользованный отпуск признается не расходом текущего периода, а является выполнением признанного ранее оценочного обязательства (п. 21 ПБУ 8/2010). Следовательно, величина оценочного обязательства по оплате отпусков (резерва) уменьшается на сумму начисленной компенсации за неиспользованный отпуск. Субъекты малого предпринимательства могут не создавать резерв на оплату отпусков (п. 3 ПБУ 8/2010, ч. 4 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Если организация относится к малым предприятиям и решила не создавать резерв на оплату отпусков, в бухучете компенсацию за неиспользованный отпуск, связанную с увольнением, включите в состав расходов по обычным видам деятельности, а именно в расходы на оплату труда (п. 8 ПБУ 10/99).

Резерв отпусков при увольнении не трогать!

Начиная с 2011 года практически все фирмы обязаны отражать в учете оценочные обязательства*(1). К ним относится в том числе и резерв на оплату отпусков работников. Поэтому теперь компания должна создавать такой резерв.

В него также необходимо включать будущие затраты на компенсацию неиспользованного отпуска при увольнении сотрудников. Однако ни ПБУ 8/2010, ни какой-либо другой нормативный документ не содержат конкретного порядка расчета отчислений в резерв. Фирме следует разработать такой порядок самостоятельно, а затем закрепить его в учетной политике.

По правилам бухучета Первый вариант предусматривает создание резерва в начале года сразу на всю сумму отпускных за весь «годовой» отпуск. Недостаток этого способа в том, что одновременно нужно признать очень большую сумму расходов в учете. Предпочтительнее второй вариант.

Читать также:  Компенсации инвалидов 1 группы за услуги ЖКХ

Компенсация неиспользованный отпуск возможна за счет резерва?

Допустим, средний дневной заработок на 31.01.2012 составил 503 рублей. Дебет 20 кредит 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» — 1525,93 руб. ((503 руб. х 2,33 дн.) + (503 руб. х 2,33 дн.) х 30,2%) — начислен резерв на сумму полагающегося за месяц работы отпуска. Расчет среднего заработка за расчетный период и начисление резерва на оплату отпуска сотрудникам бухгалтер будет делать ежемесячно.
На момент увольнения:- дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» кредит 70: 5000 рублей — начислена компенсация за неиспользованный отпуск;- дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» кредит 69: 1510 рублей (5000 руб. х 30,2%) — начислены страховые взносы во внебюджетные фонды за счет резерва;- дебет 70 кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»: 650 рублей (5000 руб. х 13%) — начислен НДФЛ.

Компенсационные выплаты при увольнении людей

Так, компенсацию, начисленную сотрудникам, непосредственно занятым в производстве, учтите в составе прямых расходов. Компенсацию за неиспользованный отпуск, начисленную администрации организации, отнесите к косвенным расходам. Компенсацию, которая относится к прямым расходам, учитывайте при расчете налога на прибыль по мере реализации продукции, в стоимости которой она учтена (абз.
2 п. 2 ст. 318 НК РФ). Компенсацию, которая относится к косвенным расходам, учтите при расчете налога на прибыль в последний день месяца, в котором она была начислена (п. 2 ст. 318, п. 4 ст. 272 НК РФ). Если организация оказывает услуги, то прямые расходы можно учесть, как и косвенные, в момент их начисления (абз. 3 п. 2 ст. 318 НК РФ). В торговых организациях компенсации за неиспользованный отпуск признаются косвенными расходами (абз.
3 ст. 320 НК РФ).

Резерв на оплату отпусков

Дело в том, что списать сумму компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении за счет этого резерва нельзя. Ситуация: как учесть при расчете налога на прибыль компенсацию за неиспользованный отпуск, предоставляемый по коллективному договору (сверх установленного в законодательстве)? Если внутренними документами организации предусмотрено предоставление сотрудникам дополнительных отпусков (сверх установленных в законодательстве), денежную компенсацию, выплачиваемую взамен таких отпусков, не учитывайте при расчете налога на прибыль. Дело в том, что в расходы нельзя включать затраты на оплату отпусков, предоставляемых на основании коллективных договоров (п.

24 ст. 270 НК РФ, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11 апреля 2006 г. № Ф04-4099/2005(21317-А27-29)). А значит, и компенсацию за такие отпуска при расчете налога учесть нельзя.

Этот норматив будет определяться как доля расходов на отпускные и компенсации работникам каждой группы в общей величине расходов на оплату труда этой группы за год. Для этого необходимо: Шаг 1. На 31 декабря предыдущего года определить норматив отчислений в резерв на оплату отпусков по группе работников по формуле: Этот норматив будет неизменен в течение всего текущего года, даже если организация будет корректировать величину резерва ежемесячно или ежеквартально. Шаг 2. На каждую отчетную дату текущего года рассчитывать сумму отчислений в резерв по группе работников по формуле: Шаг 3. Сложить по всем группам найденную величину резерва на оплату отпусков. На указанную сумму начисляется резерв по дебету счетов учета затрат 20, 25, 26, 44, 08 и кредиту счета 96. Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.

Может ли компенсация за неиспользованный отпуск из резерва

Вопрос Предприятие создает резерв на оплату отпусков. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учёте переходящие отпуска на следующий год? Можно ли выплачивать компенсацию за неиспользуемый отпуск при увольнении за счет резерва отпусков? Отражение в бухгалтерском и налоговом учёте? Ответ В бухгалтерском учете компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении учитывается за счет ранее созданного резерва: Дт 96 Кт 70. В налоговом учете необходимо включить компенсацию в состав текущих расходов на оплату труда (п.8 ст.255 НК РФ), независимо от того создает организация резерв по отпускам или нет, т.к.

списать сумму компенсации за неиспользованный отпуск за счет резерва нельзя. Обоснование Из рекомендации Может ли организация в налоговом учете списать компенсацию за неиспользованный отпуск за счет резерва на оплату отпусков Нет, не может.
Трудового кодекса РФ). Использование резерва Порядок создания резерва предстоящих расходов на оплату отпуска и его инвентаризации прописан в Налоговом кодексе довольно подробно, чего нельзя сказать о порядке его использования. Согласно пункту 2 статьи 324.1 НК РФ, расходы на формирование такого резерва включают в состав расходов на оплату труда. К этому же виду расходов относится и денежная компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая при увольнении (п.


8 ст. 255

Он обеспечивает равномерное отражение предстоящих расходов в бухучете, а также отвечает всем требованиям к оценке обязательства перед сотрудниками в соответствии с МСФО. Сумма резерва при таком способе рассчитывается исходя из количества заработанных дней отпуска на конец отчетного периода (как правило, квартала). Для этого используется следующая формула: РОТ = (СдЗР + СдЗР х ТСВ) х Дн, где РОТ — сумма резерва на оплату отпуска сотрудника; СдЗР — среднедневная зарплата сотрудника; ТСВ — тариф страховых взносов; Дн — количество дней неиспользованного отпуска. ПримерНачальник производственного цеха увольняется по собственному желанию 25.03.2012. У него осталось 10 календарных дней неиспользованного компенсируемого отпуска. В расчетном периоде с 01.03.2011 по 29.02.2012 сотрудник находился в оплачиваемом отпуске — 25 календарных дней (с 01.08.2011 по 25.08.2011).

Компенсация неиспользованного отпуска за счет резерва

Компенсация за неиспользованный отпуск за счет резерва отпусков или нет


Создание резерва отпускных средств не ограничивается каким-либо сроком. При этом раз в год (в конце года) резерв должен … Отпуск работника, графики оплачиваемых отпусков. Оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно. Право на использование отпуска за первый год работы возникает у сотрудника по … Расчет оценочных обязательств каждому работнику.

Если в компании принято решение рассчитывать оценочное обязательство на оплату отпусков по каждому работнику, то расчет производится таким … Компенсационные выплаты при увольнении людейРоссия, 105066 г.

Москва ул. Новая Басманная д. Сотрудникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы и среднего заработка продолжительностью не менее 28 календарных дней*(3).

Таким образом, за каждый отработанный месяц у сотрудника возникает право на 2,33 дня оплачиваемого отпуска (28 дн.

: 12 мес.). Допустим, средний дневной заработок на 31.01.2012 составил 503 руб.

Компенсацию за неиспользованные отпуска, выплачиваемую при увольнении работника, списать за счет резерва нельзя

Для этого они должны установить предельную величину резерва и ежемесячный процент отчислений в него.

При определении суммы резерва и процента отчислений налогоплательщики должны исходить из предполагаемой суммы расходов на оплату отпусков. То есть, чтобы определить такую сумму, необходимо посчитать количество дней отпуска, которые могут получить работники в течение данного налогового периода. Таким образом, в их число будут включены и те дни, которые увольняющиеся работники не используют и за которые вместо отпуска они получат компенсацию (ст.

127 Трудового кодекса РФ).

Компенсация неиспользованный отпуск возможна за счет резерва?

Вопрос Можно ли уменьшать резерв по отпускам на суммы компенсации работникам при увольнении Ответ Порядок создания и использования резерва на оплату отпусков изложен в ст. 324.1 Налогового кодекса РФ. Исходя из п. 1 ст. 324.1 НК РФ налогоплательщик, принявший решение о равномерном учете для целей налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков работников, обязан отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый им способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв.

Расходы на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков относятся на счета учета расходов на оплату труда соответствующих категорий работников (п. 2 ст. 324.1 НК РФ). В соответствии со ст.

255 НК РФ расходы в виде среднего заработка, сохраняемого работникам на время отпуска (п.

  • (38 kB)
  • (50 kB)
  • (34 kB)
  • (505 kB)
  1. Можно ли начислять резерв на отпуск в бухгалтерском учете 1 раз в год, 31 декабря?

    ✒ Организации, которые создают резерв на оплату отпусков (ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства….

  2. Сотрудник увольняется по соглашению сторон. ✒ Состав расходов на оплату труда в целях налогообложения прибыли определен положениями ст.….
  3. Добрый день.

    (Штат 14 человек) ✒ В организации должны оформляться….

Просмотров: 1 855 Назад Вперед

Может ли компенсация за неиспользованный отпуск из резерва

1 ст. 127 Инфо ТК РФ). А значит, такая компенсация включается в состав расходов на оплату труда (п. 8 ст. 255 НК РФ). Такой же позиции придерживается Минфин России в письме от 20 мая 2005 г. № 03-03-01-02/2/90. Следует отметить, что непредоставление сотруднику отпуска в течение двух лет подряд запрещается (ч.

4 ст. 124 ТК РФ). Внимание Резерв не может предусмотреть компенсационные выплаты при увольнении, так как запланировать уход сотрудника практически невозможно.

Можно ли выплачивать компенсацию за неиспользованный отпуск за счет резерва

Расчет ведется по каждому сотруднику. Суммы начисленного резерва идут на покрытие отпускных выплат работникам и компенсации неиспользованного отпуска при их увольнении.

Эти компенсации облагаются страховыми взносами в ПФР, ФОМС и ФСС России, так как на них не распространяется освобождение*(2). Инфо А также взносами от несчастных случаев и профзаболеваний.

Фирма относится к 1-му классу профессионального риска.

По состоянию на 31.12.2011 сумма недоиспользованного резерва, начисленного по данному сотруднику, составляет 4013 руб.Ему выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск в размере 5000 руб. Резервы на оплату отпусков не могут предусмотреть компенсационные выплаты при увольнении, так как запланировать уход сотрудника из компании практически невозможно.

Решающую роль при расчете таких компенсационных выплат играет учетная политика организации.

Компенсация отпуска при увольнении за счет резерва

В частности, расходы на оплату отпускных учитываются по п.

7 ст. 255 НК РФ, а денежные компенсации за неиспользованный отпуск — по п. 8 ст. 255 НК РФ. Таким образом, поскольку резерв создается только для оплаты отпускных, списать за счет него суммы компенсаций за неиспользованный отпуск нельзя. Инфо Эти компенсации в полном объеме признаются в расходах на оплату труда в момент начисления.

На наш взгляд, позиция Минфина России весьма странная.

Ведь, по сути, компенсация за неиспользованный отпуск — те же отпускные, которые работник получил бы, если бы он этот отпуск отгулял. Такая компенсация признается формой реализации права работника на отпуск при увольнении (ст. 127 ТК РФ). 1 Внимание Бухучет 2 НДФЛ и страховые взносы 3 Налог на прибыль 4 Налог на прибыль: метод начисления 5 Налог на прибыль: кассовый метод Бухучет Порядок отражения

Может ли компенсация за неиспользованный отпуск из резерва

Поэтому теперь компания должна создавать такой резерв.

В него также необходимо включать будущие затраты на компенсацию неиспользованного отпуска при увольнении сотрудников. Однако ни ПБУ 8/2010, ни какой-либо другой нормативный документ не содержат конкретного порядка расчета отчислений в резерв.

Фирме следует разработать такой порядок самостоятельно, а затем закрепить его в учетной политике. По правилам бухучета Первый вариант предусматривает создание резерва в начале года сразу на всю сумму отпускных за весь «годовой» отпуск.

Недостаток этого способа в том, что одновременно нужно признать очень большую сумму расходов в учете. Предпочтительнее второй вариант.

Допустим, средний дневной заработок на 31.01.2012 составил 503 рублей. Дебет 20 кредит 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» — 1525,93 руб.

((503 руб. х 2,33 дн.) + (503 руб. х 2,33 дн.) х 30,2%) — начислен резерв на сумму полагающегося за месяц работы отпуска.

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учёте переходящие отпуска на следующий год

По мере начисления (выплаты – при кассовом методе) их следует включать в состав текущих расходов на оплату труда. Аналогичные разъяснения содержатся в . Как учесть компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении Порядок отражения в бухучете сумм компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении зависит от того, относится организация к субъектам или нет.

Ситуация: нужно ли в бухучете начисление компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении списывать в уменьшение резерва на оплату отпусков. Организация не является субъектом малого предпринимательства Да, нужно. Организации, не являющиеся , обязаны создавать резерв на оплату отпусков в бухучете, то есть признавать оценочные обязательства в виде оплаты отпусков (, ПБУ 8/2010, ).

Компенсации за неиспользованный отпуск следует начислять за счет ранее признанного оценочного обязательства (ранее созданного резерва). Объясняется это следующим.

Компенсация за отпуск из резерва

Излишне зарезервированные в прошлом году и не использованные в отчетном году суммы резерва отпусков включаются в состав прочих доходов организации по дебету счета 96 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91.1 « Прочие доходы».

Способ 2 Порядок расчета суммы резерва отпусков может быть упрощен путем определения среднего заработка не конкретного работника, а всех работников соответствующей группы.

В этом случае для определения величины резерва необходимо: Шаг 1.

Определить общее количество неиспользованных дней отпуска, включая дополнительный оплачиваемый отпуск, на которое имеют право все работники одной группы на эту отчетную дату.

Шаг 2. Важно Расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, и денежные компенсации за неиспользованный отпуск являются разными видами расходов.

В частности, расходы на оплату отпускных учитываются по п.

Компенсацию за неиспользованные отпуска, выплачиваемую при увольнении работника, списать за счет резерва нельзя

Александр Здоровенко,
консультант по бухгалтерскому учету и налогообложению
ООО «АЗъ – Консультант»

Финансовое ведомство дало довольно выгодные для налогоплательщика разъяснения о порядке учета сумм компенсаций за неиспользованные отпуска, выплачиваемых уволившимся работникам компаниями, принявшими решение о создании резерва предстоящих расходов на оплату отпусков. Такие расходы списывать за счет созданного резерва нельзя, считают чиновники. (Письмо Министерства финансов РФ от 03.05.12 № 03-03-06/4/29)

Создание резерва

Налогоплательщики, которые изъявили желание учитывать расходы на оплату отпусков равномерно в течение года, то есть приняли решение о создании резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, включают в состав расходов на оплату труда не фактически начисленные суммы отпускных в каждом месяце, а сумму отчислений в указанный резерв, рассчитанную в порядке, определенном статьей 324.1 НК РФ.

Для этого они должны установить предельную величину резерва и ежемесячный процент отчислений в него. Таким образом, в течение года налогоплательщики за счет резерва учитывают предполагаемые, а не действительные затраты на оплату отпусков. А налоговую выгоду получают от того, что в начале налогового периода имеют возможность признать в расходах большую сумму отпускных, чем она выплачена фактически, тем самым отсрочив уплату налога на прибыль.

При определении суммы резерва и процента отчислений налогоплательщики должны исходить из предполагаемой суммы расходов на оплату отпусков. То есть, чтобы определить такую сумму, необходимо посчитать количество дней отпуска, которые могут получить работники в течение данного налогового периода. Таким образом, в их число будут включены и те дни, которые увольняющиеся работники не используют и за которые вместо отпуска они получат компенсацию (ст. 127 Трудового кодекса РФ).

Использование резерва

Порядок создания резерва предстоящих расходов на оплату отпуска и его инвентаризации прописан в Налоговом кодексе довольно подробно, чего нельзя сказать о порядке его использования.

Согласно пункту 2 статьи 324.1 НК РФ, расходы на формирование такого резерва включают в состав расходов на оплату труда. К этому же виду расходов относится и денежная компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая при увольнении (п. 8 ст. 255 НК РФ). Логично предположить, что данная компенсация также должна быть учтена в расходах посредством отчисления в резерв. Это связано с тем, что те дни, за которые она выплачена, ранее были учтены при расчете величины резерва.

Однако специалисты главного финансового ведомства в комментируемом письме пришли к иному выводу. По их мнению, суммы денежных компенсаций за неиспользованные отпуска, выплачиваемые работникам при увольнении, не могут быть списаны за счет резерва предстоящих расходов на оплату отпусков. Ведь расходы на оплату отпуска и выплату денежной компенсации являются разными видами расходов на оплату труда, так как указаны в разных пунктах статьи 255 НК РФ. А резерв создается налогоплательщиками исключительно для оплаты отпусков работников.

Выгодно – применяем

Если следовать официальным разъяснениям, то фактически налогоплательщики получают возможность учесть в расходах одни и те же выплаты дважды. Первый раз – когда рассчитывают величину резерва и процент отчислений, так как включают в расчет дни отпуска, полагающиеся впоследствии увольняющемуся работнику. Второй – когда при увольнении выплачивают компенсацию.

Конечно, по итогам налогового периода, проведя инвентаризацию резерва предстоящих расходов на оплату отпуска, налогоплательщик скорректирует величину своих расходов до ее фактического размера. Однако в течение налогового периода он будет иметь дополнительную налоговую выгоду в части авансовых платежей по налогу на прибыль организаций. И чем выше у налогоплательщика текучесть кадров, тем большую выгоду он может получить.

Но раз Минфин России сам настаивает на таком выгодном порядке учета расходов на компенсации за неиспользованный отпуск, то, как говорится, грех этим не воспользоваться.

Компенсация отпуска при увольнении и резерв на оплату отпусков

· Сентябрь 17, 2019

Формирование оценочных обязательств и резервов по отпускам в «1С:Предприятии 8» (часть III)


ей были предоставлены отпуска с 13 по 15 апреля и с 1 по 31 июля. 17 августа сотрудник Любавин П.П. увольняется. В августе 2015 года документом Увольнение в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» (ред. 3.0) сотруднику Любавину П.П.

в межрасчетный период начисляется заработная плата за отработанные дни августа в сумме 13 095,24 руб.

  1. Компенсация ежегодного отпуска за счет оценочных обязательств в размере 13933,41 руб.
  2. Компенсация ежегодного отпуска в размере 1 988,05 руб.;

Компенсация за неиспользованный отпуск за счет резерва отпусков или нет

Таким образом, за каждый отработанный месяц у сотрудника возникает право на 2,33 дня оплачиваемого отпуска (28 дн.

На момент увольнения:Дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» Кредит 70— 5000 руб. — начислена компенсация за неиспользованный отпуск;Дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» Кредит 69— 1510 руб.

(5000 руб. Суммы начисленного резерва идут на покрытие отпускных выплат работникам и компенсации неиспользованного отпуска при их увольнении. Эти компенсации облагаются страховыми взносами в ПФР, ФОМС и ФСС России, так как на них не распространяется освобождение.

Компенсация за неиспользованный отпуск резерв

списать сумму компенсации за неиспользованный отпуск за счет резерва нельзя. Обоснование Из рекомендации Может ли организация в налоговом учете списать компенсацию за неиспользованный отпуск за счет резерва на оплату отпусков Нет, не может. Резерв отпусков при увольнении не трогать!

Расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, и денежные компенсации за неиспользованный отпуск являются разными видами расходов.

В частности, расходы на оплату отпускных учитываются по п. 7 ст. 255 Внимание

НК РФ, а денежные компенсации за неиспользованный отпуск — по п. 8 ст. 255 НК РФ. Таким образом, поскольку резерв создается только для оплаты отпускных, списать за счет него суммы компенсаций за неиспользованный отпуск нельзя.

Компенсация за неиспользованный отпуск и резерв отпусков

Создание резерва отпускных средств не ограничивается каким-либо сроком.

Резерв на оплату отпусков создается для равномерного в течение года списания расходов на оплату труда сотрудников, уходящих в отпуска.

Это следует из положений пункта 1 статьи 324.1 Налогового кодекса РФ. В статье 255 Налогового кодекса РФ в перечне расходов на оплату труда отдельно указаны: расходы на оплату труда, сохраняемую на время отпуска (отпускные) (п.

Резерв на оплату отпусков включает в себя компенсацию за неиспользованный отпуск


Излишне зарезервированные в прошлом году и не использованные в отчетном году суммы резерва отпусков включаются в состав прочих доходов организации по дебету счета 96 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91.1 « Прочие доходы». Способ 2 Порядок расчета суммы резерва отпусков может быть упрощен путем определения среднего заработка не конкретного работника, а всех работников соответствующей группы. В этом случае для определения величины резерва необходимо: Шаг 1.

Определить общее количество неиспользованных дней отпуска, включая дополнительный оплачиваемый отпуск, на которое имеют право все работники одной группы на эту отчетную дату.

Шаг 2. Внимание НК РФ) также являются отдельными видами затрат для целей расчета налога на прибыль.

Расходы на оплату труда при методе начисления признают ежемесячно (п. 4 ст. 272 НК РФ). Следовательно, сумму компенсации за неиспользованный

Резерв по отпускам при увольнении

Сумма резерва при таком способе рассчитывается исходя из количества заработанных дней отпуска на конец отчетного периода (как правило, квартала). Для этого используется следующая формула: РОТ = (СдЗР + СдЗР х ТСВ) х Дн, где РОТ — сумма резерва на оплату отпуска сотрудника; СдЗР — среднедневная зарплата сотрудника; ТСВ — тариф страховых взносов; Дн — количество дней неиспользованного отпуска.

ПримерНачальник производственного цеха увольняется по собственному желанию 25.03.2012.

У него осталось 10 календарных дней неиспользованного компенсируемого отпуска. В расчетном периоде с 01.03.2011 по 29.02.2012 сотрудник находился в оплачиваемом отпуске — 25 календарных дней (с 01.08.2011 по 25.08.2011). Дело в том, что списать сумму компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении за счет этого резерва нельзя.

Ситуация: как учесть при расчете налога на прибыль компенсацию за неиспользованный

Компенсация отпуска при увольнении за счет резерва

Ситуация: нужно ли в бухучете начисление компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении списывать в уменьшение резерва на оплату отпусков?

Организация не является субъектом малого предпринимательства. Да, нужно. Организации, не являющиеся субъектами малого предпринимательства, обязаны создавать резерв на оплату отпусков в бухучете, то есть признавать оценочные обязательства в виде оплаты отпусков (подп. «а» п. 2, п. 5 ПБУ 8/2010, письмо Минфина России от 19 апреля 2012 г.

№ 07-02-06/110). Важно Резерв не может предусмотреть компенсационные выплаты при увольнении, так как запланировать уход сотрудника практически невозможно.

Поэтому решающую роль при исчислении этих компенсаций играет учетная политика компании. В налоговом учете в течение года затраты на выплату отпускных относятся на счета учета расходов на оплату труда сотрудников по категориям в соответствии со специальным расчетом (сметой).

Департамент общего аудита о порядке списания сумм компенсации за неиспользованный отпуск при формировании резерва предстоящих расходов на оплату отпусков

При этом порядок корректировки резерва с учетом неиспользованных дней отпуска определен в пункте 4 статьи 324.1 НК РФ, в соответствии с которым резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работникам должен быть уточнен исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда работников (с учетом установленной методики расчета среднего заработка) и обязательных отчислений страховых взносов[1].

Если по итогам инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска, определенная исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года, превышает фактический остаток неиспользованного резерва на конец года, то сумма превышения подлежит включению в состав расходов на оплату труда. Если по итогам инвентаризации резерва предстоящих

Расчет резерва отпусков при увольнении

((503 руб. х 2,33 дн.) + (503 руб. х 2,33 дн.) х 30,2%) — начислен резерв на сумму полагающегося за месяц работы отпуска.

Внимание Расчет среднего заработка за расчетный период и начисление резерва на оплату отпуска сотрудникам бухгалтер будет делать ежемесячно.

На момент увольнения:- дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» кредит 70: 5000 рублей — начислена компенсация за неиспользованный отпуск;- дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» кредит 69: 1510 рублей (5000 руб.

х 30,2%) — начислены страховые взносы во внебюджетные фонды за счет резерва;- дебет 70 кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»: 650 рублей (5000 руб.

х 13%) — начислен НДФЛ. Важно Обратите внимание: Те организации, которые создают резерв на оплату отпусков (формируют оценочное обязательство по оплате отпусков) должны отразить это в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Источники:

Компенсация отпуска при увольнении за счет резерва

Может ли компенсация за неиспользованный отпуск из резерва

http://advokatssr.ru/kompensacija-neispolzovannogo-otpuska-za-schet-rezerva-12148/

http://www.audit-it.ru/articles/account/stuff/a58/452398.html

http://ukpravoedelo.ru/kompensacija-otpuska-pri-uvolnenii-i-rezerv-na-oplatu-otpuskov-74558/

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector