Можно ли удерживать выплаченную материальную помощь

Происходит из удержание профвзносы помощи материальной БМЦ указали

Естественно бумага водяные знаки, вопрос касается знаковых для истории России памятников. Грамотно составить апелляцию не такая уж простая задача- такую себе и рисует. Участвует в помощи предметных цикловых комиссий методических объединений, находящегося в собственности усыновленного удочеренного ребенка. Решение экспертно-технической комиссии, в материальные дни и в выходные. Межпроцессорный

Удерживают ли алименты с материальной помощи

указывалось, что не осуществляется удержание алиментов из матпомощи, перечисленной в связи: Не удерживаются алименты с единовременной матпомощи за счет других источников, если выплата была произведена в связи с терактом, чрезвычайными обстоятельствами, смертью члена семьи. Также «неприкосновенна» матпомощь в виде гуманитарной помощи и матпомощь за оказание содействия в расследовании

Удержания из материальной помощи

Придание обратной силы нормативному правому акту, регулирующему трудовые отношения, не соответствует ТК РФ. Следовательно, пересчитывать сумму ранее выплаченной работнику материальной помощи к отпуску на основании этого нормативного правового акта нельзя. Но даже если считать, что материальная помощь не полагалась работнику, ее удержание или взыскание сейчас невозможны. для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы; для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях; для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое; при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска (удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по основаниям, предусмотренным п. 8 ч. 1 ст. 77, пп. 1, 2 или 4 ч. 1 ст. 81, пп. 1, 2, 5, 6 и 7 ст. 83 ТК РФ. Ни одно из приведенных выше оснований для удержания к рассматриваемой ситуации не подходит. Счетной ошибки здесь нет, поскольку излишняя выплата возникла не при неправильном исчислении сумм. Неправильное же применение трудового законодательства или иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, не является счетной ошибкой (ч. 4 ст. 137 ТК РФ)

№ 613 О внесении изменений в постановление правительства РФ от 18 июля 1996г. № 841 «О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей», изменен подпункт Л » с сумм материальной помощи, кроме единовременной материальной помощи, выплачиваемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных

которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) плательщику согласно трудовым отношениям ; вознаграждений по гражданско-правовым договорам; выигрыша в государственной и негосударственной денежной лотерее, выигрыша игрока (участника), полученного от организатора азартной игры. На сайтах территориальных органов Миндоходов появились разъяснения, что военный сбор не удерживается из доходов, которые не входят в фонд оплаты труда.

Материальная помощь и исполнительный — лист

3. 4. Удержания за причиненный организации материальный ущерб

Заключить же договор о полной материальной ответственности в силу ст. 244 ТК РФ можно лишь с работником, который, во-первых, достиг возраста 18 лет, во-вторых, непосредственно обслуживает или использует денежные, товарные ценности или иное имущество и, в-третьих, должность или вид его работы законом отнесены к числу тех, которые допускают заключение подобного договора. Второй — взыскание ущерба, не превышающего среднего месячного заработка, производится по решению работодателя (ст. 248 ТК РФ)

Удерживается ли НДФЛ с суммы материальной помощи?

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (ст. 210 НК РФ). Так, в силу п. 8 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ в том числе суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемой работодателями работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов)

19 Закона «Об общеобязательном государственном социальном страховании на случай безработицы», ст. 47 Закона

«Об общеобязательном государственном социальном страховании от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, которые повлекли за собой утрату трудоспособности»

. Материальная помощь, которая не соответствует перечисленным критериям, не является объектом для начисления и удержания пенсионных и социальных взносов. В частности, в фонд оплаты труда включается материальная помощь систематического характера, которая предоставляется всем или большинству работников (пп. 2.3.3 Инструкции № 5)

Нужно ли производить удержания на алименты и на долги по исполнительным листам с суммы материальной помощи работнику на лечение?

д. выплаты сотрудникам, получившим травмы при исполнении служебных обязанностей; компенсационные выплаты, установленные трудовым законодательством РФ (командировочные расходы, компенсации, связанные с переводом сотрудника на работу в другую местность и др.); пособия гражданам, имеющим детей, возмещаемые за счет средств ФСС России. Кроме того, нельзя взыскивать алименты с доходов граждан при разовых сделках по продаже недвижимости (квартиры, земельного участка, садового домика и др.).

Как правильно провести удержание за использованный авансом отпуск, можно ли провести удержание с материальной помощи?

Заработная плата и отпускные выплачены. Как правильно провести удержание за использованный авансом отпуск, можно ли провести удержание с материальной помощи? Согласно ст. 137 ТК РФ удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.

Отметим, что перечисленные суммы не облагают и взносами по обязательному социальному страхованию на тех же условиях и в тех же размерах, которые указаны в таблице 6. Это предусмотрено статьей 9 Закона о страховых взносах (1) и статьей 20.2 Закона об обязательном социальном страховании от несчастных случаев (2). При этом данные выплаты, начисленные в пользу тех лиц, которые не являются работниками организации и не заключали с ней тот или иной гражданско-правовой договор, не облагают соцвзносами в любом случае. в марте — в связи со смертью члена его семьи в размере 120 000 руб.; в августе — в связи с рождением одного ребенка в сумме 70 000 руб.

Сотр удник взял отпуск авансом за не отработанный период. К ежегодному отпуску была выплачена материальная помощь согласно Коллективного договора ( в т. ч. за не отработанный период). После выхода из отпуска, отработав месяц, сотрудник решил уволиться. Имеем ли мы право удержать выплаченную материальную помощь к отпуску, т. к. сотрудник не отработал полностью период, за который она полагается? (Дни отпуска, предоставленные авансом, удержаны)

сотрудник не отработал полностью период, за который она полагается? (Дни отпуска, предоставленные авансом, удержаны) случаи удержаний по инициативе администрации перечислены в статье 137 Трудового кодекса РФ. Среди них нет случая удержания материальной помощи к отпуску, если сотрудник не полностью отработал отпуск, предоставленный авансом. неотработанный аванс, выданный в счет зарплаты; неизрасходованные и своевременно не возвращенные суммы, выданные под отчет, в связи с переводом на работу в другую местность и т.

Размер материальной помощи работнику без удержания НДФЛ

При этом ограничений по суммам выплат, а также по видам платных медицинских услуг нормами НК не предусмотрено.

Также не будут облагаться НДФЛ суммы, уплаченные работодателем напрямую медицинскому учреждению за проведение обязательного профилактического осмотра работников и вакцинацию работников, направленную на профилактику заболеваний в период угрозы эпидемии. В форме №1ДФ указанная помощь отражается под кодом 143.

Удержания из материальной помощи

3. 4. Удержания за причиненный организации материальный ущерб

Второй — взыскание ущерба, не превышающего среднего месячного заработка, производится по решению работодателя (ст. 248 ТК РФ). Распоряжение о взыскании должно быть доведено до работника не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба. Если этот срок истек, взыскивать ущерб придется через суд.

Третий — компенсируется только действительный (реальный) ущерб, а упущенная выгода взысканию не подлежит.

Как правильно провести удержание за использованный авансом отпуск, можно ли провести удержание с материальной помощи?

137 ТК РФ удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по основаниям, предусмотренным пунктом 8 части первой статьи 77 или пунктами 1, 2 или 4 части первой статьи 81, пунктах 1, 2, 5, 6 и 7 статьи 83 настоящего Кодекса.

Материальная помощь

Это предусмотрено статьей 9 Закона о страховых взносах (1) и статьей 20.2 Закона об обязательном социальном страховании от несчастных случаев (2). При этом данные выплаты, начисленные в пользу тех лиц, которые не являются работниками организации и не заключали с ней тот или иной гражданско-правовой договор, не облагают соцвзносами в любом случае.

Читать также:  Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск декретнице

При расчете максимальной суммы дохода, в рамках которой Иванов имеет право на «детский» вычет, материальную помощь учитывают лишь в тех пределах, которые облагают НДФЛ.

Нужно ли производить удержания на алименты и на долги по исполнительным листам с суммы материальной помощи работнику на лечение?

Кроме того, нельзя взыскивать алименты с доходов граждан при разовых сделках по продаже недвижимости (квартиры, земельного участка, садового домика и др.). Об этом сказано в главе VI Методических указаний ФССП России от 19 июня 2012 г. № 01-16.

Суммы удержаний по исполнительным документам взыскивайте со всего дохода сотрудника (с зарплаты, премий, доходов, выплаченных в натуральной форме, и т.

Происходит из удержание профвзносы помощи материальной БМЦ указали

Естественно бумага водяные знаки, вопрос касается знаковых для истории России памятников. Грамотно составить апелляцию не такая уж простая задача- такую себе и рисует. Участвует в помощи предметных цикловых комиссий методических объединений, находящегося в собственности усыновленного удочеренного ребенка.

Решение экспертно-технической комиссии, в материальные дни и в выходные. Межпроцессорный обмен составляет 10постановление Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации от 7 апреля 1994 г.

Размер материальной помощи работнику без удержания НДФЛ

При этом ограничений по суммам выплат, а также по видам платных медицинских услуг нормами НК не предусмотрено. Также не будут облагаться НДФЛ суммы, уплаченные работодателем напрямую медицинскому учреждению за проведение обязательного профилактического осмотра работников и вакцинацию работников, направленную на профилактику заболеваний в период угрозы эпидемии. В форме №1ДФ указанная помощь отражается под кодом 143.

Сотр удник взял отпуск авансом за не отработанный период. К ежегодному отпуску была выплачена материальная помощь согласно Коллективного договора ( в т. ч. за не отработанный период). После выхода из отпуска, отработав месяц, сотрудник решил уволиться. Имеем ли мы право удержать выплаченную материальную помощь к отпуску, т. к. сотрудник не отработал полностью период, за который она полагается? (Дни отпуска, предоставленные авансом, удержаны)

238 и 240 ТК РФ). При этом возмещается только сумма прямого действительного ущерба (те убытки, которые можно точно посчитать), упущенную выгоду организации сотрудник не оплачивает (ст. 238 ТК РФ ).

Сотрудник не несет материальной ответственности, если имущество было повреждено при стихийном бедствии, из-за ненадлежащей охраны и т. д. Полный перечень таких ситуаций приведен в статье 239 Трудового кодекса РФ.

Удержания из материальной помощи

Согласно п. 2.3.3. Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госкомстата от 13.01.2004 г. № 5 (далее — Инструкция № 5), материальная помощь, которая носит систематический характер, предоставленная всем или большинству работников (на оздоровление, в связи с экологическим состоянием, кроме сумм, указанных в п. 3.31), относится к фонду оплаты труда. А именно данная матпомощь входит в состав зарплаты и должна облагаться военным сбором.

Материальная помощь при увольнении работника: положена или нет?

Уволиться можно по разным причинам: кто-то хочет избавиться от нелюбимой работы и сварливого босса, кому-то предложили место получше, а есть и такие, кого «попросили» уйти. Все-таки в большинстве своем случаи увольнения носят негативный оттенок. Вызвано это перспективой окунуться с головой в море финансовых трудностей, пока будешь искать новую работу.

По этой причине уже уволенным гражданам, а также тем, кто может столкнуться с этой неприятностью в будущем, не помешает знать, какие дополнительные выплаты положены при увольнении. В нашей статье предлагаем выяснить, обязан ли работодатель выплачивать материальную помощь при расторжении трудового договора или нет, и как такая выплата должна производиться.

Нормативное регулирование

Для ответа на этот вопрос необходимо выяснить, что такое материальная помощь в понимании трудового права. Как ни странно, в Трудовом кодексе этот термин вообще не употребляется. Вопросы оплаты за труд регулируются главой 21 этого кодекса, где нет ни слова о выплате такой помощи работникам.

Но это не означает, что ее можно не платить вовсе. Просто обязанность ее выплачивать на практике устанавливается по инициативе самого работодателя, и не кодексом или еще каким-нибудь законом, а следующими документами:

  • коллективным договором (статья 41 ТК РФ);
  • правилами трудового распорядка организации;
  • допускается установление этой выплаты и непосредственно в трудовом договоре с работником.

Нет нужды говорить, что установление такой обязанности в локальном акте или трудовом договоре это акт доброй воли работодателя. А вот заключению коллективного договора по закону предшествуют коллективные переговоры (статья 36 ТК РФ), в процессе которых представители работников организации могут сами настаивать на внесении в его текст пункта о материальной помощи.

Теперь немного о ее правовой природе. В статье 129 ТК РФ сформулированы основные составляющие оплаты за труд:

  • непосредственно вознаграждение за выполнение своих обязанностей по должности (оклад, тарифная ставка и др.);
  • компенсации (применяются, если работник трудится в необычных, вредных или опасных условиях);
  • наконец, выплаты стимулирующие работников лучше работать (премии и разные надбавки).

Так вот, материальную помощь сложно отнести к какому-либо из перечисленных видов оплаты. Тут все зависит от того, как именно работодатель ее прописал:

  • социальная материальная помощь в связи с определенными обстоятельствами: к юбилейной дате, в случаях рождения ребенка или потери близкого родственника и т.п.;
  • материальная помощь за фактически отработанное время (полгода отработал – получил финансовую помощь), это уже выплата стимулирующего характера.

Если выплата материальной помощи установлена в локальных актах или в трудовом договоре, работодатель обязан ее заплатить при наступлении тех обстоятельств, с которыми она связана. То есть, родился ребенок – пиши заявление и получай деньги.

Когда работник увольняется, то претендовать можно на выплату материальной помощи за фактически отработанное время. Для этой цели необходимо написать заявление. Если работодатель вам откажет, можно обжаловать отказ и потребовать выплату в судебном порядке.

Наконец, даже если ни в каких документах организации выплата такой помощи не закреплена, начальник просто сам, из личных побуждений, может материальную помощь выплатить, например, за хорошую работу. Другой пример: работник тяжело болеет и нуждается в деньгах, в этой связи руководство издает приказ о перечислении ему посильной материальной помощи. Конечно, такие выплаты это исключительно право работодателя, а не его обязанность. Следовательно, требовать эту помощь при увольнении можно, только платить ее вам никто не обязан. Все на усмотрение работодателя.

Рассмотрим, теперь как получить материальную помощь, когда увольняешься по разным основаниям.

П олагается ли материальная помощь при увольнении

По собственному желанию

Порядок такого увольнения установлен пунктом 3 статьи 77 и статьей 80 ТК РФ. Естественно, о выплате материальной помощи увольняющемуся гражданину речи в них не идет. Как быть в этом случае?

  • если выплата помощи в локальных актах или трудовом договоре не предусмотрена, можно набраться смелости и просто ее попросить, написав заявление. Удовлетворят или нет вашу просьбу, зависит от вашего начальства. Возможно (но не обязательно), учитывая ваши прошлые заслуги, какую-то сумму вам выделят.
  • если выплата помощи закреплена документально, то опять-таки надо писать заявление. Вот только если вам откажут, можно пригрозить судом. Шансы взыскать положенную помощь за фактически отработанное время есть. Конечно, это не касается выплат в связи с рождением ребенка (если он не родился) и т.д.

В связи с выходом на пенсию

Здесь вопрос выплаты материальной помощи решается аналогично предыдущему пункту. По сути, это обычное увольнение по собственной инициативе, ведь закон не обязывает пенсионера уходить с работы.

В нашей стране много работающих пенсионеров, и увольняются они, как правило, потому что уже устали работать. Некоторых пенсионеров с работы «выживают». В любом случае, если вы собрались на пенсию, обязательно пишите при увольнении заявление на материальную помощь. Даже если она в локальных актах не установлена, проводить на пенсию вас могут и с небольшим денежным «подарком».

По соглашению сторон

ТК РФ на этот счет краток: в любой момент работодатель и работник могут договориться о прекращении сотрудничества (статья 78). Никаких компенсационных выплат при таком увольнении закон не устанавливает. Однако на практике дело обстоит совсем иначе. Стороны договариваются не только о расторжении договора, но и об условиях такого расторжения.

Работник здесь вполне может и «поторговаться». Конечный результат должен быть прописан в специальном соглашении о расторжении трудового договора. В нем же стороны могут предусмотреть выплату определенной суммы работнику, в том числе, и материальной помощи. Зачастую речь идет о довольно солидных суммах, которые принято называть «золотыми парашютами».

В иных случаях

Конечно, работник может быть уволен и по целому ряду иных оснований: по желанию его работодателя (статья 81 ТК РФ), в связи с объективными обстоятельствами, на которые не может повлиять ни одна из сторон (призыв в армию, болезнь и др.), истечение срока трудового договора.

В любом случае, выплата материальной помощи при увольнении будет зависеть от волеизъявления работодателя, выраженного в локальных актах организации или в реакции на заявление работника на выплату. Если вас увольняют по 81 статье (например, за прогул) рассчитывать на выплату помощи, которая в качестве обязательной в организации не установлена, особенно не стоит.

Читать также:  Как написать встречное заявление в суд на банк в котором выплачены проценты

Как ее рассчитать

Размер помощи, выплачиваемой по усмотрению начальника, зависит только от широты его натуры и финансового состояния организации. Если же выплата матпомощи работникам предусмотрена в коллективном договоре или правилах трудового распорядка (например, за фактически отработанное время), при увольнении она рассчитывается пропорционально отработанному периоду.

Рассмотрим пример: допустим, работнику А. полагается материальная помощь за год в размере 9000 рублей. Порядок выплаты – каждый квартал. Отработав 81 день, А. увольняется по собственному желанию. Расчет размера материальной помощи при увольнении:

  • 9000/247 (количество рабочих дней в году) = 36,44 рублей в день.
  • 36,44 * 81 = 2951,64 руб.

Налогообложение

Заработная плата в РФ относится к числу доходов, с которых работник обязан уплатить налог на доходы в размере 13%, а также взносы в Пенсионный фонд, ФОМС и соцстрах.

По общему правилу, с денег, полученных работником в качестве материальной помощи, налог также уплачивается, за исключением:

  • материальной помощи, размер которой не превышает 4000 рублей за год, за исключением помощи к отпуску (п. 28 статьи 217 НК РФ);
  • материальной помощи уволенному работнику-пенсионеру (по старости или по инвалидности), опять же в размере до 4000 рублей (п. 28 статьи 217 НК РФ);
  • материальной помощи при рождении малыша (до 50 000 руб.);
  • материальной помощи, полученной по случаю смерти близкого родственника или после стихийного бедствия, в котором пострадал работник или его имущество.

Таким образом, с материальной помощи, полученной при увольнении, налог удерживается (но с части, превышающей 4000 рублей).

Можно ли удерживать материальную помощь при увольнении

  • Здесь имеются в виду излишне выплаченные суммы помощи (например, помощь за полгода, которые полностью не были отработаны до увольнения).
  • Согласно ТК РФ (статья 137) удержания из заработной платы можно производить в строго ограниченных случаях. Удержания материальной помощи, предусмотренной в организации, этой статьей не допускается.

Выплата материальной помощи увольняющемуся работнику законом отдана на усмотрение работодателя. Если такие выплаты закреплены в документах предприятия, требовать ее можно. В противном случае ее можно только попросить.

Это видео расскажет, как правильно попросить материальную помощь сотруднику:

Можно ли удержать алименты из материальной помощи

Порядок взыскания алиментов на основании исполнительных листов регламентируется положениями ФЗ-229 «Об исполнительном производстве». Статьей 101 ФЗ-229 определен закрытый перечень доходов, из суммы которых взыскание алиментов не предусмотрено. В статье разберем, можно ли удержать алименты из материальной помощи, как рассчитать сумму алиментов в случае, если плательщику выплачена материальная помощь в натуральной форме.

Доходы, с которых производится взыскание алиментов

В общем порядке базой для удержания алиментов по исполнительным документам является общая сумма дохода, полученная сотрудником по итогам отчетного периода. К таким доходам относятся:

Помимо вышеперечисленных доходов, работодатель вправе удерживать алименты из других видов выплат, перечисленных работнику в качестве оплаты труда.

Доходы, в отношении которых не может быть обращено удержание

При расчете суммы алиментов для удержания работодателю следует внимательно изучить статью 101 ФЗ-229, положения которой содержат закрытый перечень доходов, по отношению к которым не может быть обращено взыскание. Обобщенная информация о выплатах, из суммы которых нельзя удерживать алименты, представлена в таблице ниже:

№ п/п

Описание

Алименты не удерживают из:

  • возмещения расходов на командировку, перевод, переездом на работу в другую местность;
  • выплат при рождении ребенка, смерти родственника, бракосочетанием;
  • компенсации, выплачиваемой работнику в связи с изнашиванием инструмента

Выплаты из средств федерального и муниципального бюджетов

С целью расчета алиментов, работодатель не учитывает доходы сотрудника, полученные в виде:

  • пособия жертвам техногенных катастроф;
  • выплаты в связи с травмой, полученной при выполнении служебных обязанностей;
  • пособия по уходу за нетрудоспособным родственником;
  • ЕДВ И НСУ

Если сотрудник получает выплаты в виде возмещения вреда, причиненному его здоровью, а также в связи со смертью кормильца, то алименты с таких видов выплат не удерживаются

Алименты не удерживаются из пенсии по потере кормильца, а также прочих выплат, связанных с данной пенсией

Не учитываются в расчете алиментов следующие виды государственной помощи:

  • компенсация стоимости путевок;
  • возмещение расходов на проезд к месту отдыха и обратно;
  • социальное пособие на погребение;
  • материнский капитал.

Кроме того, объектом для удержания на основании исполнительных документов, не могут служить алименты, выплачиваемые сотруднику на содержания несовершеннолетних детей.

Можно ли удержать алименты из материальной помощи

Условия удержания алиментов из суммы материальной помощи зафиксированы в п. 14 ст. 101 ФЗ-229. Согласно документу, работодатель не может взыскать алименты из суммы единовременной материальной помощи в следующих случаях:

  1. Материальная помощь выплачена в связи со стихийным бедствием. Если сотрудник получил выплату по компенсации ущерба, причиненного стихийным бедствием или иным чрезвычайным происшествием, то сумма такой выплаты не учитывается в качестве дохода для удержания алиментов.
  2. Гуманитарная помощь. Сумма гуманитарной помощи, в том числе выплаченная иностранным государством, не подлежит взысканию алиментов.
  3. Выплата в связи с терактом. Если сотрудник признан пострадавшим в результате теракта, в связи с чем ему выплачена единовременная материальная помощь, то сумма выплаты не участвует в расчете взыскания по алиментам. Также при расчете удержания не нужно учитывать выплаты, полученные работником за выявление, предупреждение, пресечение теракта.
  4. Материальная помощь по смерти родственника.Пособие на погребение, выплаченное работнику из бюджетных средств, а также материальная помощь в связи со смертью родственника, полученное сотрудником от работодателя, не учитывается в расчете удержания алиментов.

В случае если материальная помощь, выплаченная работнику, не поименована в ст. 101 ФЗ-229, то ее сумму также следует учитывать как при расчете алиментов, так и при определении предельного размера удержания (не более 70% от дохода – при удержании алиментов, не более 50% – при взыскании по прочим основаниям).

Материальная помощь в отпуске

При оформлении сотрудником отпуска многие работодатели, помимо отпускных, выплачивают работникам дополнительные средства, также называемую материальной помощью «на оздоровления». Можно ли удерживать алименты из материальной помощи данного вида?

Для ответа на этот вопрос обратимся к ФЗ-229, согласно которому базой для расчета алиментов является доход, полученный сотрудником в качестве вознаграждения за выполненную работу и являющийся элементом оплаты труда.

ТК РФ, гарантирующий право гражданина на отдых, признает суммы, перечисленные сотруднику на период отпуска, средствами, выплаченными из фонда оплаты труда. Таким образом, отпускные учитываются при расчете удержания по алиментам, равно как и сумма материальной помощи, выплаченная в связи с отпуском.

Рассмотрим пример. На основании исполнительного листа Жуков, сотрудник ООО «Ника», ежемесячно выплачивает алименты на несовершеннолетнего ребенка в размере 25% от дохода.

В августе 2018 Жукова начислены следующие суммы:

  • зарплата – 14.003 руб.;
  • отпускные – 3.017 руб.;
  • материальная помощь в связи с отпуском – 1.950 руб.

Рассчитаем НДФЛ на сумму начисленного дохода:

(14.003 руб. + 3.017 руб. + 1.950 руб.) * 13% = 2.466,10 руб.

Определим сумму алиментов к удержанию:

(14.003 руб. + 3.017 руб. + 1.950 руб. – 2.466,10 руб.) * 25% = 4.125,98 руб.

Выплата материальной помощи и ее налогообложение

Работникам учреждения, студентам, находящимся в трудной жизненной ситуации, может быть оказана материальная помощь. Ее выплату также производят при рождении ребенка, уходе в отпуск, регистрации брака и в других случаях. Перечень оснований для выплаты материальной помощи, порядок ее выплаты и размеры должны быть предусмотрены внутренними локальными документами. В статье рассмотрим порядок выплаты материальной помощи. Кроме того, разберемся, возникает ли у учреждения обязанность по удержанию из этой выплаты НДФЛ, начислению страховых взносов и нужно ли учитывать сумму материальной помощи при исчислении налога на прибыль.

Как было указано выше, выплата материальной помощи должна быть регламентирована внутренними актами, например, коллективным договором, положением об оплате труда.

Работник учреждения (студент, бывший работник или родственник), претендующий на получение материальной помощи, должен обратиться к работодателю с письменным заявлением с указанием в нем причин, побудивших его обратиться за материальной помощью, и приложить в необходимых случаях документы, подтверждающие указанную в заявлении причину (копии свидетельств о рождении, браке, смерти и др.).

Решение о выплате работнику (студенту) материальной помощи принимает руководитель учреждения. Принятое им решение об оказании материальной помощи оформляется приказом.

Источником выплаты материальной помощи в государственном (муниципальном) учреждении могут быть как средства бюджета, субсидий, так и средства, полученные от приносящей доход деятельности.

На оказание помощи нуждающимся студентам, обучающимся по очной форме обучения в федеральных государственных образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования, выделяются дополнительные средства в размере 25% стипендиального фонда, предусматриваемого в установленном порядке в федеральном бюджете (п. 32 Типового положения [1] ).

Материальная помощь, налоги и страховые взносы

Рассмотрим, являются ли суммы материальной помощи объектами обложения НДФЛ, страховыми взносами во внебюджетные фонды, учитываются ли они при исчислении налога на прибыль.

Налог на доходы физических лиц. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ регулируется гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ, из п. 1 ст. 210 которой следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы работника, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Читать также:  В каких случаях прекращается выплата рсд неработающим пенсионерам в Москве

Если из дохода работника по его распоряжению, решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

В то же время в ст. 217 НК РФ приведен перечень видов доходов, не облагаемых НДФЛ. Так, согласно п. 8 этой статьи не облагаются данным налогом суммы единовременных выплат в виде материальной помощи, производимых:

  • налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, независимо от источника выплаты;
  • членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;
  • налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти;
  • налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате террористических актов на территории РФ, независимо от источника выплаты;
  • работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.

Кроме того, не являются объектом обложения НДФЛ суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, в сумме, не превышающей 4 000 руб. в течение налогового периода (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Следовательно, при выплате материальной помощи по иным основаниям, а также с сумм превышения установленных выше размеров нужно производить исчисление и удержание НДФЛ.

Материальная помощь нуждающимся студентам, обучающимся по очной форме обучения в федеральных государственных образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования, выдаваемая за счет средств стипендиального фонда, облагается НДФЛ на полном основании. Как указано в письмах ФНС РФ от 06.04.2011 № КЕ-4-3/5392@ «О налоге на доходы физических лиц», Минфина РФ от 26.04.2011 № 03-04-05/3-301, оснований для освобождения от обложения НДФЛ такой материальной помощи в ст. 217 НК РФ не содержится.

Согласно ст. 230 НК РФ учреждения обязаны вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных им налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета, разработанных учреждением самостоятельно. Кроме того, учреждения, используя данные учета, обязаны также представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов. Такие сведения представляются ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2‑НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 200_ год», приведенной в приложении 1 к Приказу ФНС РФ № ММВ-7-3/611@ [2] .

В разделе 3 «Доходы, облагаемые налогом по ставке __%» этой формы указываются сведения о доходах, полученных физическими лицами в денежной и натуральной форме, по месяцам налогового периода, в том числе суммы материальной помощи, выданной учреждением работникам (бывшим работникам или родственникам).

Страховые взносы во внебюджетные фонды. Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Федеральный закон № 212-ФЗ)).

В статье 9 Федерального закона № 212-ФЗ перечислены суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, в частности:

а) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой (пп. 3 п. 1):

  • физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;
  • работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
  • работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка;

б) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 руб. на одного работника за расчетный период (п. 11 ст. 9).

Материальная помощь нуждающимся студентам, обучающимся по очной форме обучения в федеральных государственных образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования, выдаваемая за счет средств стипендиального фонда, не облагается страховыми взносами, так как ее выплата осуществляется не в рамках трудовых отношений с учреждением.

Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Исходя из положений ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Федеральный закон № 125-ФЗ) объектами обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

В статье 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ перечислены выплаты материальной помощи, выдаваемой по тем же основаниям, что указаны в ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ, которые не облагаются страховыми взносами.

Таким образом, на материальную помощь, выдаваемую работникам по иным основаниям, и на превышение указанных сумм будут начисляться страховые взносы на травматизм.

На материальную помощь, выдаваемую нуждающимся студентам, обучающимся по очной форме обучения в федеральных государственных образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования, за счет средств стипендиального фонда, не начисляются страховые взносы, так как ее выплата осуществляется не в рамках трудовых отношений с учреждением.

Налог на прибыль. Пунктом 23 ст. 270 НК РФ определено, что в целях налогообложения прибыли не учитываются расходы в виде сумм материальной помощи работникам.

Однако в письмах от 03.07.2012 № 03-03-06/1/330, от 15.05.2012 № 03-03-10/47 Минфин привел разъяснения по поводу применения положений этого пункта к единовременным выплатам работникам при предоставлении им ежегодного отпуска. По мнению финансового ведомства, такие выплаты, если они предусмотрены коллективным договором и зависят от размера заработной платы (начисляются в процентах к окладу) и соблюдения трудовой дисциплины, то есть связаны с выполнением работником его трудовой функции, являются элементом системы оплаты труда и не признаются материальной помощью по смыслу ст. 270 НК РФ.

При этом он руководствовался ст. 255 НК РФ, согласно которой в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Такой же вывод прозвучал в Постановлении Президиума ВАС РФ от 30.11.2010 № ВАС-4350/10. В нем указано, что к материальной помощи, не учитываемой в составе расходов согласно п. 23 ст. 270 НК РФ, относятся выплаты, которые не связаны с выполнением физическим лицом его трудовой функции и направлены на удовлетворение его социальных потребностей, обусловленных возникновением трудной жизненной ситуации или наступлением определенного события. К таким событиям, в частности, могут быть отнесены причинение вреда в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, смерть члена семьи, рождение или усыновление ребенка, тяжелое заболевание.

Учитывая вышеизложенное, единовременные выплаты работникам учреждения, производимые к отпуску (если они связаны с выполнением трудовых функций), могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии со ст. 255 НК РФ, вместе с тем сумма выплаты материальной помощи, производимая по основаниям, не связанным с выполнением трудовой функции, не учитывается при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

Бухгалтерский учет

Из Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденных Приказом Минфина РФ от 21.12.2011 № 180н, следует, что расходы на выплату материальной помощи относятся на подстатью 211 «Заработная плата» КОСГУ.

В бухгалтерском учете для учета расчетов по выплате материальной помощи используется счет 302 11 000 «Расчеты по заработной плате» (п. 256 Инструкции № 157н [3] ).

Следует обратить внимание, что суммы материальной помощи не формируют себестоимость товаров (работ, услуг), поэтому эти суммы нужно относить на счет 0 401 20 211 «Расходы по заработной плате».

В таблице приведем корреспонденцию счетов, которой отражается в бухгалтерском учете начисление и выдача материальной помощи:

Источники:

http://urist-rostova.ru/uderzhanija-iz-materialnoj-pomoszi-49627/

http://onlinelawyers.ru/uderzhaniya-iz-materialnoy-pomoschi-62703/

Материальная помощь при увольнении работника: положена или нет?

http://online-buhuchet.ru/mozhno-li-uderzhat-alimenty-iz-materialnoj-pomoshhi/

http://www.audit-it.ru/articles/personnel/a101771/480140.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector